2025年中级审计师资格考试(审计理论与实务)历年参考题库含答案详解5

2025年中级审计师资格考试(审计理论与实务)历年参考题库含答案详解(51.下列有关审计产生和发展的根本动因的表述中，正确的是（）。A.受托经济责任的确立与发展B.社会生产力的进步C.国家法制建设的完善D.企业管理需求的提升答案：A详解：根据审计基础理论，审计是因受托经济责任关系的产生而产生、发展而发展，受托经济责任的确立与发展是审计产生和发展的根本动因，社会生产力进步、法制建设完善、企业管理需求提升均属于影响审计发展的外部因素，并非根本动因，因此A选项正确。2.我国国家审计机关的设置类型属于（）。A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型答案：C详解：目前世界各国国家审计机关主要分为四种设置类型：立法型以美国、英国为代表，审计机关隶属于议会；司法型以法国、意大利为代表，审计机关拥有司法权；行政型以中国、泰国为代表，审计机关隶属于政府行政序列；独立型以德国、日本为代表，审计机关独立于立法、司法、行政之外。我国审计署隶属于国务院，地方各级审计机关隶属于本级人民政府和上一级审计机关，因此属于行政型设置，C选项正确。3.下列关于我国国家审计准则的表述，正确的是（）。A.国家审计准则不具有法律效力，是行业自律规范B.国家审计准则是衡量审计质量的尺度C.国家审计准则规范的对象仅包括国家审计机关，不包含内部审计和社会审计D.国家审计准则由中国注册会计师协会制定发布答案：B详解：我国国家审计准则由审计署制定发布，属于审计行政规章，具有法律效力，因此AD选项错误；国家审计准则是规范国家审计行为的核心依据，同时也是衡量国家审计工作质量的基本尺度，B选项正确；国家审计准则仅规范国家审计行为，不对社会审计行为进行约束，但内部审计机构接受国家审计机关委托开展审计任务时，需要遵循国家审计准则的相关要求，C选项表述绝对化错误，因此正确选项为B。4.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.非统计抽样无法量化抽样风险，因此审计结论的可靠性低于统计抽样B.统计抽样可以量化抽样风险，因此不需要审计人员运用职业判断C.属性抽样主要用于内部控制测试，变量抽样主要用于实质性程序D.总体变异性越大，应当选取的样本规模越小答案：C详解：非统计抽样只要设计得当、执行规范，也可以得到和统计抽样一样可靠的审计结论，A错误；无论是统计抽样还是非统计抽样，都需要审计人员运用职业判断评估风险、确定样本规模、评价样本结果，B错误；属性抽样是对总体中某一事件发生率得出结论的抽样方法，主要用于测试内部控制的执行偏差率，因此适用于控制测试；变量抽样是对总体金额得出结论的抽样方法，主要用于实质性程序测试错报金额，C正确；总体变异性越大，说明总体中各项目的差异程度越高，为了达到既定的抽样风险控制水平，需要选取更大规模的样本，D错误，因此C正确。5.下列各项中，不属于信息系统审计测试方法的是（）。A.测试数据法B.平行模拟法C.嵌入审计模块法D.风险基础法答案：D详解：信息系统审计的常用测试方法包括测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、程序代码检查法等，风险基础法是通用审计取证的基本方法，不是信息系统特有的测试方法，因此D选项正确。6.审计人员对被审计单位进行存货监盘时，下列做法错误的是（）。A.审计人员应当参与制定存货盘点计划，监督盘点过程B.对于存放在外单位的存货，审计人员应当优先选择前往存放地监盘，无法前往的可以函证C.审计人员需要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，测试盘点记录的完整性D.存货监盘过程中需要关注存货的所有权，检查是否存在代存的其他单位存货答案：C详解：从存货盘点记录追查至实物，验证的是盘点记录的存在认定，即记录的存货都真实存在；测试盘点记录的完整性需要从实物追查至盘点记录，验证所有实物都已经计入盘点记录，因此C选项表述错误，符合题干要求。ABD选项表述均符合存货监盘的规范要求。7.下列关于社会审计人员职业道德的表述中，正确的是（）。A.社会审计人员可以对其能力进行广告宣传招揽业务B.社会审计人员应当与被审计单位保持独立，无需与委托人保持独立C.社会审计人员执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立D.如果注册会计师之前在被审计单位担任财务总监，离职满1年就可以担任该项目的签字注册会计师答案：C详解：我国注册会计师职业道德准则规定，注册会计师不得对其能力进行广告宣传招揽业务，不得贬损同行，A错误；注册会计师需要与委托人和被审计单位都保持独立性，任何可能影响独立性的关系都需要规避，B错误；独立性要求包括形式上的独立和实质上的独立两个层面，二者缺一不可，C正确；如果注册会计师曾在被审计单位担任董事、高级管理人员等职务，离职不满2年的，会对独立性产生严重不利影响，不得担任该项目的签字注册会计师，因此D错误，C正确。多项选择题1.下列各项中，属于审计机关审计结果公告内容的有（）。A.被审计单位基本情况B.审计评价意见C.审计发现的主要问题D.处理处罚决定及审计建议E.被审计单位对审计问题的整改情况答案：ABCDE详解：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计机关公布的审计结果公告应当包括以下内容：被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题、处理处罚决定及审计建议，被审计单位的整改情况等，因此五个选项均正确。2.下列属于内部控制测评程序的有（）。A.了解内部控制B.对内部控制进行初步评价C.测试内部控制的执行有效性D.评价内部控制的健全性和有效性E.根据测评结果调整实质性程序的范围答案：ABCDE详解：内部控制测评的完整流程包括五个核心环节：第一步，调查了解被审计单位的内部控制并对控制设计进行记录；第二步，对内部控制进行初步评价，评估控制风险水平；第三步，针对拟信赖的内部控制实施控制测试，验证内部控制执行的有效性；第四步，最终评价内部控制的健全性和有效性；第五步，根据评价结果确定实质性程序的性质、时间安排和范围，因此上述五个选项均属于内部控制测评的程序，全部正确。3.审计人员在对应收账款进行函证时，下列做法中正确的有（）。A.对于金额较大、存在争议的应收账款采用肯定式函证B.肯定式函证未收到回函时，必须直接对应收账款余额认定为错报C.对于账龄较短、金额较小的应收账款可以采用否定式函证D.审计人员应当对函证过程进行控制，不得交由被审计单位代为发送询证函E.如果应收账款对财务报表不重要，且函证的检查风险极低，审计人员可以不对应收账款进行函证答案：ACD详解：肯定式函证要求被函证方无论是否认可函证金额都必须回函，适用于金额大、争议多、错报风险高的应收账款项目，A正确；肯定式函证未收到回函时，审计人员应当首先考虑实施替代审计程序，检查销售合同、出库单、收款记录等原始凭证，不能直接认定错报，B错误；否定式函证只有在不认可函证金额时才需要回函，适用于错报风险低、金额小、账龄短的应收账款，C正确；应收账款函证过程必须由审计人员全程控制，不得由被审计单位人员经手发送或收回询证函，避免被审计单位篡改函证信息，D正确；对于应收账款项目，除非应收账款对报表整体不重要，且函证程序无法有效应对重大错报风险，审计人员才可以不实施函证，不存在“函证检查风险极低就不函证”的情形，E错误，因此正确选项为ACD。4.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。A.要求被审计单位提供财务会计报告等与审计事项有关的资料B.检查被审计单位的会计资料和有关电子数据C.冻结被审计单位在金融机构的违法违规存款D.向社会公布审计结果E.对被审计单位违反国家规定的财政收支行为直接作出行政处罚决定答案：ABDE详解：《中华人民共和国审计法》规定，国家审计机关有权要求被审计单位提供财务会计报告等与审计事项有关的资料，有权检查被审计单位的会计资料、电子数据和相关资产，有权向社会公布审计结果，有权对违反国家规定的财政财务收支行为依法作出处理处罚决定，因此ABDE正确；审计机关无权直接冻结被审计单位的银行存款，冻结存款需要依法向人民法院申请，由人民法院执行，因此C错误。5.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督答案：ABCDE详解：我国《企业内部控制基本规范》将内部控制划分为五大核心要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，因此五个选项全部正确。6.下列各项中，属于营业收入审计实质性程序的有（）。A.检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定B.计算本期主要产品的毛利率，与上期和同行业对比分析，判断是否存在异常C.检查营业收入是否记录在正确的会计期间，是否存在提前确认或延后确认收入的情况D.询问被审计单位销售和收款业务的不相容职务分离情况E.抽查销售发票，核对发票价格与企业经审批的价目表是否一致答案：ABCE详解：询问不相容职务分离情况属于内部控制了解和测试的程序，目的是评价内部控制设计和执行情况，不属于针对营业收入认定的实质性程序，D不选；ABCE都是直接针对营业收入的发生、完整性、准确性、截止等认定实施的实质性程序，因此正确选项为ABCE。7.下列有关审计管理的表述中，正确的有（）。A.审计管理的主体是审计组织和审计人员B.审计管理的客体即审计管理的对象，是审计业务活动及其相关的职能活动C.审计质量管理是审计管理的核心D.审计风险管理的目的在于控制审计风险，消除审计风险E.审计计划管理包括审计项目计划的编制、审批、执行和检查等环节答案：ABCE详解：审计风险管理只能控制和降低审计风险，受审计技术和审计成本的限制，无法完全消除审计风险，因此D错误；ABCE表述均符合审计管理的基本理论，全部正确。案例分析题案例一某审计组于2024年3月对甲公司2023年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：资料1：审计人员在对甲公司货币资金业务的内部控制进行测评时发现，甲公司出纳员同时负责登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，每月末由出纳员自行编制银行存款余额调节表，核对银行存款日记账和银行对账单。资料2：审计人员在监盘库存现金时，发现甲公司保险柜中存在下列凭证未入账：①职工李某预借差旅费的借条一张，金额2万元，已经经过总经理审批，出差时间为2023年12月20日到2024年1月10日；②员工王某报销的办公费发票一张，金额5000元，已经部门经理审批，未填写报销日期；③未兑换的面额为1万元的转账支票一张，签发日期为2023年11月15日。资料3：审计人员对甲公司银行存款进行审计时，获取了甲公司提供的2023年12月31日银行存款余额调节表，调节后银行存款日记账余额和银行对账单余额一致，相关调节事项如下：调节事项一：甲公司已收、银行未收的销货款15万元；调节事项二：银行已扣、甲公司未扣的银行手续费2500元；调节事项三：甲公司已付、银行未付的材料采购款30万元；调节事项四：银行已收、甲公司未收的委托收款20万元。资料4：审计人员发现甲公司2023年12月结转销售成本时，将一批成本为120万元的库存商品错按210万元结转，该批商品已经在2023年12月确认销售收入，甲公司采用先进先出法核算发出存货成本，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对资料1，甲公司货币资金内部控制中存在缺陷的有（）。A.出纳员登记现金日记账和银行存款日记账B.出纳员登记应收账款和应付账款明细账C.出纳员自行编制银行存款余额调节表D.出纳员保管空白支票和银行预留印鉴答案：BCD详解：货币资金内部控制的核心要求是不相容职务分离，根据规范要求，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，因此出纳登记应收账款、应付账款明细账属于内部控制缺陷，B正确；银行存款余额调节表应当由出纳员以外的独立会计人员编制，出纳自行编制无法实现不相容职务牵制，容易掩盖挪用公款等舞弊行为，C正确；单位的银行预留印鉴应当由不同人员分别保管，不得由出纳一人保管全部预留印鉴和空白支票，D正确；出纳登记现金日记账和银行存款日记账属于出纳的法定本职工作，不属于内部控制缺陷，因此A不选。2.针对资料2，审计人员对甲公司未入账的凭证，下列处理中正确的有（）。A.职工李某的预借差旅费借条2万元，应当提请甲公司调整增加其他应收款，调整减少库存现金B.员工王某的报销办公费发票5000元，应当提请甲公司调整增加管理费用，调整减少库存现金C.未兑换的1万元转账支票，属于甲公司签发但未兑付，不需要调整库存现金账面记录D.所有未入账的支出凭证都应当直接认定为甲公司存在现金短缺答案：ABC详解：已经审批的预借差旅费借条，属于甲公司对职工的债权，应当计入其他应收款，未入账会导致库存现金账面虚增，因此应当调整减少库存现金，增加其他应收款，A正确；已经审批的办公费发票，属于当期发生的费用，未入账导致费用少计、库存现金虚增，因此应当调整增加费用，减少库存现金，B正确；未兑换的转账支票是甲公司已经签发支付，已经登记了银行存款减少，银行尚未兑付，属于正常的未达账项，不需要调整库存现金的账面记录，C正确；未入账的凭证如果有完整合法的审批手续，属于正常的未及时入账业务，并非都是现金短缺，D错误，因此正确选项为ABC。3.针对资料3，审计人员认为应当提请甲公司调整2023年度银行存款账面余额的事项有（）。A.调节事项一：甲公司已收银行未收15万元B.调节事项二：银行已扣甲公司未扣手续费2500元C.调节事项三：甲公司已付银行未付30万元D.调节事项四：银行已收甲公司未收委托收款20万元答案：BD详解：银行存款余额调节表中，企业未入账的事项是银行已经完成收付、企业尚未入账的事项，属于企业应当调整账面余额的事项；甲公司已经入账、银行尚未收付的事项，不影响甲公司账面余额，不需要调整，因此AC不需要调整，BD是银行已经完成收付，甲公司未入账，需要提请甲公司调整账面余额，正确选项为BD。4.针对资料4，甲公司结转销售成本的错误会导致2023年度财务报表中哪些项目发生错误（）。A.营业成本多计90万元B.存货少计90万元C.净利润少计67.5万元D.未分配利润少计60.75万元答案：ABCD详解：该批商品实际成本120万元，错按210万元结转，因此营业成本多计=210-120=90万