2025年中级会计职称经济法考试真题及答案

2025年中级会计职称经济法考试真题及答案一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.根据2025年1月1日施行的《中华人民共和国公司法》，有限责任公司全体股东认缴的出资额，股东的出资期限不得超过（）A.3年B.5年C.10年D.无强制期限答案：B解析：根据2024年修订《公司法》第四十七条规定，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额，全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足，因此本题选择B。2.甲公司向乙公司签发一张出票后定期付款的银行承兑汇票，付款期限为2个月。乙公司持票向A银行提示承兑，A银行在汇票上签章承兑，但注明“仅当甲公司在本行账户存款余额充足时，本行方承担付款责任”。根据票据法律制度的规定，下列关于该承兑效力的表述中，正确的是（）A.承兑有效，A银行仅在甲公司存款充足时承担责任B.承兑有效，视为A银行无条件承兑，必须承担付款责任C.该承兑视为A银行拒绝承兑D.该承兑效力待定，待甲公司确认后发生效力答案：B解析：根据票据法律制度规定，承兑附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，不影响承兑本身的效力，因此该承兑依然有效，A银行必须无条件承担票据付款责任，本题选择B。3.甲公司是增值税一般纳税人，2025年1月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票注明税额900万元，该办公楼既用于职工食堂，又用于公司办公使用，其中职工食堂占用面积占总建筑面积的40%。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务准予抵扣的进项税额为（）A.0万元B.360万元C.540万元D.900万元答案：D解析：根据增值税法律制度规定，纳税人购进不动产，既用于增值税应税项目，又用于不得抵扣进项税额的集体福利、免税项目的，进项税额准予全额抵扣，无需按占用比例划分扣除，因此本题中办公楼的进项税额可以全额抵扣，本题选择D。4.中国居民张某2024年取得工资薪金合计150000元，劳务报酬所得30000元，稿酬所得10000元，特许权使用费所得10000元，张某全年缴纳三险一金合计18000元，赡养老人专项附加扣除每年12000元，子女教育专项附加扣除每年12000元，无其他扣除项目。根据个人所得税法律制度的规定，张某2024年度综合所得应缴纳个人所得税为（）A.2680元B.3580元C.4120元D.6040元答案：D解析：综合所得应纳税额计算过程为：①综合所得收入额=150000+30000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%+10000×(1-20%)=187600元；②应纳税所得额=187600-60000（基本减除费用）-(18000+12000+12000)（各类扣除）=85600元；③应纳税额=85600×10%-2520（速算扣除数）=6040元，因此本题选择D。5.根据预算法律制度的规定，下列不属于一般公共预算收入的是（）A.行政事业性收费收入B.国有资源有偿使用收入C.社会保险缴费收入D.各项税收收入答案：C解析：一般公共预算收入主要包括税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入，社会保险缴费收入属于社会保险基金预算收入，不属于一般公共预算收入，本题选择C。6.根据物权法律制度的规定，下列权利中，不能设定权利质权的是（）A.可以转让的注册商标专用权B.建设用地使用权C.现有的以及将有的应收账款D.存款单答案：B解析：建设用地使用权属于不动产用益物权，可以设定抵押权，不能设定权利质权，本题选择B。7.根据合同法律制度的规定，下列情形中，不属于要约失效原因的是（）A.要约人依法撤回要约B.要约人依法撤销要约C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺D.受要约人对要约内容作出实质性变更答案：A解析：要约撤回发生在要约生效之前，并未产生效力，因此不存在失效的问题；要约失效是指已经生效的要约丧失法律效力，因此A不属于要约失效原因，本题选择A。8.根据政府采购法律制度的规定，下列采购方式中，适用于只能从唯一供应商处采购货物的是（）A.公开招标B.竞争性谈判C.单一来源采购D.询价答案：C解析：符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用单一来源方式采购：只能从唯一供应商处采购的；发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的，因此本题选择C。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资义务的表述中，符合2025年实施的新《公司法》规定的有（）A.股东未按期缴付出资，公司或者其他股东可以请求股东向公司缴付出资，并按照公司章程规定支付利息B.公司不能清偿到期债务，债权人可以请求未按期缴付出资的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担赔偿责任C.有限责任公司成立后，股东不得抽逃出资D.股东转让已认缴但未届出资期限的股权，原股东绝对不再承担出资责任答案：ABC解析：股东转让已认缴但未届出资期限的股权，出资义务由受让股东承担，但如果公司不能清偿到期债务，债权人有权要求原股东在未出资范围内承担责任，原股东承担责任后可以向受让股东追偿，原股东并非绝对不承担责任，因此选项D错误，ABC表述均符合法律规定。2.根据票据法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的票据有（）A.银行汇票B.银行本票C.支票D.出票后定期付款的商业汇票答案：ABC解析：出票后定期付款的商业汇票属于远期票据，需要到期提示付款，不属于见票即付，银行汇票、银行本票、支票均为见票即付的即期票据，因此本题选择ABC。3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售自产的农产品B.婚姻介绍服务C.个人转让著作权D.个体工商户销售自己使用过的物品答案：ABCD解析：上述四类均属于增值税法定免税项目，因此全部正确。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有（）A.军人的转业费、复员费B.国债和国家发行的金融债券利息C.省级人民政府颁发的环境保护方面的奖金D.按照国家统一规定发给干部职工的退休工资、离休工资答案：ABCD解析：上述四类均属于个人所得税法定免税项目，因此全部正确。5.根据物权法律制度的规定，下列物权变动中，以登记为生效要件的有（）A.城市房屋所有权的转让B.建设用地使用权的设立C.机动车所有权的转让D.不动产抵押权的设立答案：ABD解析：机动车属于动产，物权变动自交付时发生效力，登记仅为对抗要件，不是生效要件，因此选项C错误；ABD三类物权变动均以登记为生效要件，表述正确。6.根据合同法律制度的规定，下列关于留置权的表述中，正确的有（）A.留置权是法定担保物权，无需当事人事先约定即可成立B.留置权的对象仅限于动产C.债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，企业之间留置除外D.同一动产上同时存在抵押权、质权、留置权的，留置权优先受偿答案：ABCD解析：留置权是法定担保物权，其成立无需当事人约定，对象仅为不动产，除企业间留置外，留置财产需与债权属于同一法律关系，同一动产上存在多个担保物权的，留置权优先于抵押权、质权受偿，因此四个选项表述均正确。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用B.企业安置残疾人员实际支付给残疾职工的工资C.企业购置环境保护专用设备的投资额D.企业支付给职工的福利费支出答案：AB解析：企业购置环境保护专用设备的投资额，可以按投资额的10%抵免当年应纳税额，不属于加计扣除项目；职工福利费支出按不超过工资总额14%的部分据实扣除，不享受加计扣除，因此CD错误；研发费用和残疾职工工资符合加计扣除政策，AB正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.根据《公司法》规定，一人有限责任公司的股东应当对公司所有债务承担连带责任。（）答案：×解析：只有一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自身财产的，才需要对公司债务承担连带责任，并非所有一人公司股东都要承担连带责任，因此表述错误。2.抵押权设立前，抵押财产已经出租并转移占有的，原租赁关系不受该抵押权的影响。（）答案：√解析：根据“买卖不破租赁”规则，抵押权设立在先的租赁不适用该规则，但是设立在先的租赁不受设立在后的抵押权影响，因此表述正确。3.增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，一律不得抵扣进项税额。（）答案：×解析：符合规定的增值税普通发票可以抵扣进项税额，比如农产品收购发票、通行费增值税电子普通发票、网约车电子普通发票等，因此表述错误。4.非居民个人取得的工资薪金所得，按年度合并计算缴纳个人所得税。（）答案：×解析：非居民个人取得工资薪金所得按月计征，取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得按次计征，不需要按年度合并计算汇算清缴，因此表述错误。5.国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案。（）答案：√解析：根据预算法律制度规定，国务院财政部门的预算职权包括具体编制中央预算、决算草案，具体组织中央和地方预算的执行，因此表述正确。四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分）1.甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A有限责任公司，注册资本1000万元，公司章程约定四人各出资250万元，出资期限为公司成立之日起3年，公司成立于2025年2月1日。2025年10月，A公司不能清偿欠B公司的到期货款800万元，B公司经调查发现：（1）甲实际出资100万元，尚有150万元到期未缴付，后甲将所持A公司全部股权转让给戊，戊对甲未缴出资的情况明知；（2）丙已经实缴全部出资，但丙利用关联交易将200万元出资转出，由丙实际控制；（3）丁的出资期限尚未届满，A公司已经具备破产原因，但未申请破产。要求：根据上述资料和公司法律制度，回答下列问题：（1）B公司能否要求甲在未出资本息范围内对A公司不能清偿的债务承担责任？说明理由。（2）B公司能否要求戊和甲承担连带责任？说明理由。（3）B公司能否要求丁提前承担出资责任？说明理由。答案：（1）B公司有权要求甲承担责任。（1分）理由：根据公司法律制度规定，股东未按期足额缴纳出资的，公司债权人有权请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。本题中，甲的出资已经到期，尚有150万元未缴付，符合上述规定，因此B公司有权要求甲承担责任。（1分）（2）B公司有权要求戊和甲承担连带责任。（1分）理由：根据公司法律制度规定，有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务转让股权，受让人对此知道或者应当知道的，公司债权人有权请求该股东履行出资义务，受让人对此承担连带责任。本题中，戊明知甲未缴出资仍受让股权，符合上述规定，因此B公司有权要求二者承担连带责任。（1分）（3）B公司有权要求丁提前承担出资责任。（1分）理由：根据公司法律制度规定，公司不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力，已经具备破产原因但不申请破产的，债权人有权请求未届出资期限的股东在未出资范围内对公司不能清偿的债务承担责任。本题中，丁的出资虽然未到期，但A公司符合上述情形，因此丁应当提前履行出资义务。（1分）2.甲公司向乙公司购买原材料，签发一张金额100万元的银行承兑汇票，付款银行为丙银行，出票日期2025年3月1日，付款日期为出票后1个月。乙公司收到汇票后，为支付货款将汇票背书转让给丁公司，乙公司背书时记载“不得转让”字样。丁公司又将汇票背书转让给戊公司偿还欠款。戊公司按期向丙银行提示付款，丙银行以出票人甲公司账户资金不足为由拒绝付款，出具了拒绝证明。戊公司遂向乙公司、丁公司、甲公司、丙银行追索。要求：根据票据法律制度，回答下列问题：（1）乙公司记载“不得转让”后，丁公司再背书转让的行为是否有效？乙公司是否需要对戊公司承担票据责任？说明理由。（2）丙银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款是否符合规定？说明理由。答案：（1）背书转让行为有效，乙公司不需要对戊公司承担票据责任。（2分）理由：根据票据法律制度规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，不影响背书行为的效力，仅产生原背书人对后手的被背书人不承担保证责任的效力。因此丁公司的背书有效，乙公司仅对直接后手丁公司承担责任，不对戊公司承担票据责任。（1分）（2）不符合法律规定。（1分）理由：银行承兑汇票的承兑银行是票据的主债务人，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，应当无条件向持票人支付票据金额。因此丙银行不能以甲公司账户资金不足为由拒绝付款。（2分）3.甲广告公司为增值税一般纳税人，2025年1月发生如下业务：（1）提供广告设计服务，取得不含税销售额800万元；（2）提供广告发布服务，取得含税销售额318万元；（3）购进一台设计设备，取得增值税专用发票注明税额40万元；（4）支付给某媒体广告发布费，取得增值税专用发票注明税额12万元；（5）购入一批员工节日福利商品，取得增值税专用发票注明税额3.2万元。已知广告服务增值税税率为6%，甲公司上月无留抵税额。要求：计算甲公司本月的销项税额、准予抵扣的进项税额、应缴纳的增值税税额。答案：（1）本月销项税额=不含税销售额×税率+含税销售额换算不含税后×税率=800×6%+318÷(1+6%)×6%=48+18=66（万元）（2分）（2）本月准予抵扣的进项税额：购进设备和广告发布费的进项税额准予抵扣，购入福利商品用于集体福利，进项税额不得抵扣，因此准予抵扣的进项税额=40+12=52（万元）（2分）（3）本月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=66-52=14（万元）（2分）五、综合题（本类题共1题，共12分）2025年1月，甲公司向乙银行借款1000万元，借款期限1年，为担保债务履行，甲公司以其自有的一栋办公楼设定抵押，双方签订了合法有效的抵押合同，办理了抵押登记。同时，甲公司的控股股东张某为该笔借款提供连带责任保证，张某与乙银行签订了保证合同，未约定保证范围和保证期间。2025年3月，甲公司将已经抵押的办公楼出租给李某，租期2年，签订了书面租赁合同，甲公司未告知李某办公楼已经抵押的事实。2026年1月，借款到期，甲公司无力偿还借款本息，乙银行主张实现抵押权，将办公楼拍卖，由孙某拍得该办公楼。孙某要求李某搬离办公楼，李某以租赁合同未到期为由拒绝搬离，主张适用买卖不破租赁，要求继续履行租赁合同。乙银行同时要求张某承担保证责任，张某主张乙银行应当先就甲公司提供的抵押物实现债权，不足部分才由自己承担责任，同时主张保证期间已经经过，不应承担保证责任。要求：根据上述资料和物权、合同、担保法律制度，回答下列问题：（1）乙银行的抵押权何时设立？说明理由。（2）李某主张买卖不破租赁，要求继续