2026年初级会计资格考试《初级会计实务》模拟考卷及答案解析

2026年初级会计资格考试《初级会计实务》模拟考卷及答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.72B.105C.120D.140.4【答案】B【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，因此2026年该设备应计提10个月（4-12月）的折旧。年数总和法下，第一年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)=5/15，2026年折旧额=360×(5/15)×(10/12)=105（万元）。注意增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。2.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.出租包装物收取的押金B.为职工垫付的水电费C.代购货方垫付的销售商品运费D.销售商品未收到的货款【答案】B【解析】选项A通过“其他应付款”科目核算；选项C、D通过“应收账款”科目核算；只有为职工垫付的水电费属于企业暂付的应收其他单位或个人的款项，通过“其他应收款”核算。3.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2026年4月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为100元；4月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；4月15日发出甲材料400千克。不考虑其他因素，4月15日发出甲材料的成本为（）元。A.40000B.41000C.42000D.44000【答案】C【解析】先进先出法下，发出存货优先结转期初库存成本。发出400千克材料，先耗用期初结存的200千克，成本=200×100=20000元；剩余200千克从4月10日购入的300千克中领用，成本=200×110=22000元；发出材料总成本=20000+22000=42000元。4.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.报废固定资产取得的净收益B.接受捐赠取得的现金C.销售商品取得的价款D.取得的股东追加投资【答案】C【解析】收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B属于非日常活动形成的利得，计入营业外收入；选项D属于所有者投入资本，不属于收入范畴；销售商品是企业日常经营活动，取得的价款属于主营业务收入。5.某企业2025年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理账户借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.2050B.2250C.2000D.2200【答案】A【解析】“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，加上“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。本题中固定资产项目金额=3000-800-200+50=2050万元，在建工程账户余额单独在“在建工程”项目列报，不计入固定资产项目。6.下列各项中，关于政府会计核算模式的表述不正确的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制预算报告和财务报告【答案】D【解析】政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，而非预算报告，选项D错误；其余选项表述均符合政府会计制度规定。7.甲公司为增值税小规模纳税人，2026年2月购入原材料取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1300元，当月销售货物开具的增值税普通发票注明含税价款123600元，增值税征收率为3%。不考虑其他因素，甲公司2026年2月应缴纳的增值税税额为（）元。A.3600B.2300C.3708D.2408【答案】A【解析】小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票的进项税额不得抵扣，全部计入原材料成本。应缴纳增值税=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=123600÷(1+3%)×3%=3600元。8.企业对短期租入的生产设备进行改良，下列有关说法中正确的是（）。A.改良支出计入生产成本，后续在设备使用期限内摊销B.改良支出计入长期待摊费用，在租赁期与剩余使用年限两者孰短的期限内摊销C.改良支出计入管理费用，一次性计入当期损益D.改良支出计入固定资产成本，按设备预计使用年限计提折旧【答案】B【解析】短期租入固定资产的改良支出属于长期待摊费用，应在剩余租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内采用合理的方法进行摊销。9.下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理的表述正确的是（）。A.发行股票取得的收入全部计入股本B.发行股票相关的手续费计入管理费用C.发行股票相关的手续费从溢价中抵扣，不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润D.发行股票取得的溢价计入营业外收入【答案】C【解析】选项A错误，发行股票取得的收入中，等于股票面值的部分计入股本，超出面值的溢价部分计入资本公积——股本溢价；选项B错误、C正确，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，溢价不足抵扣的，依次冲减盈余公积和未分配利润；选项D错误，溢价计入资本公积——股本溢价。10.某企业2025年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2025年度利润表“净利润”项目的金额为（）万元。A.1012.5B.1036.5C.1045.5D.1050【答案】B【解析】应纳税所得额=利润总额-纳税调减额+纳税调增额=1350-150+4=1204万元，所得税费用=1204×25%=301万元，净利润=利润总额-所得税费用=1350-301=1049？不对，重新计算：1350-301=1049？哦不对，选项里没有，哦算错了：1204×25%=301，1350-301=1049？不对，哦题目选项B是1036.5？哦不对，哦我哪里错了？哦不对，1350-150是1200，加4是1204，1204*25%是301，1350-301=1049？哦不对，是不是我题干错了？哦不，调整一下：哦，假设利润总额是1320？不对，哦不对，重新来：哦，1350-150=1200，加4是1204，所得税301，净利润是1049？不对，哦选项里没有，那我改一下题干：把利润总额改成1340？不，哦不对，哦我算错了：哦1036.5的话，所得税是1350-1036.5=313.5，应纳税所得额是313.5/25%=1254，那就是1350-96+4？不对，哦改题目：哦，国债利息收入是100万元，那应纳税所得额=1350-100+4=1254，所得税=1254*25%=313.5，净利润=1350-313.5=1036.5，对，那调整题目第10题：“本年度该企业取得国债利息收入100万元”，这样就对了。【修正后题目10】某企业2025年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入100万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2025年度利润表“净利润”项目的金额为（）万元。A.1012.5B.1036.5C.1045.5D.1050【答案】B【解析】国债利息收入属于免税收入，计算应纳税所得额时需纳税调减；税收滞纳金不得税前扣除，需纳税调增。应纳税所得额=1350-100+4=1254万元，所得税费用=1254×25%=313.5万元，净利润=利润总额-所得税费用=1350-313.5=1036.5万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.平衡计分卡C.本量利分析D.战略地图【答案】ABCD【解析】管理会计工具方法涵盖战略管理（战略地图、价值链管理等）、预算管理（滚动预算、零基预算等）、成本管理（作业成本法、标准成本法等）、营运管理（本量利分析、敏感性分析等）、绩效管理（平衡计分卡、关键绩效指标法等）、投融资管理等领域，选项均属于管理会计工具方法。2.下列各项中，导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.向投资者宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损【答案】AC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项B，提取法定盈余公积，未分配利润减少，盈余公积增加，留存收益总额不变；选项C，宣告分配现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益总额减少；选项D，盈余公积补亏，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本【答案】ACD【解析】选项B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应在发生时计入当期损益（营业外支出），不计入存货成本；其余选项均应计入存货成本：商品流通企业采购费用金额较大的可直接计入存货成本，生产过程中必要的仓储费属于为使存货达到可使用状态的必要支出，加工成本是存货成本的组成部分。4.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.预收客户的购货款B.应付采购材料的货款C.预计将在1年内清偿的长期借款D.为筹集资金发行的3年期公司债券【答案】ABC【解析】流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内（含1年）到期应予以清偿的负债。选项A属于预收账款，选项B属于应付账款，均为流动负债；选项C，长期借款一年内到期的应重分类为一年内到期的非流动负债，属于流动负债；选项D属于应付债券，是非流动负债。5.下列各项中，关于财产清查的会计处理表述正确的有（）。A.现金盘盈扣除应支付给相关人员的款项后的净收益计入营业外收入B.存货盘盈的净收益冲减管理费用C.固定资产盘盈的净收益计入营业外收入D.应收账款无法收回的损失计入信用减值损失【答案】ABD【解析】选项C错误，固定资产盘盈属于前期会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，调整期初留存收益，不计入当期营业外收入；其余选项表述均正确：现金盘盈无法查明原因的部分计入营业外收入，存货盘盈冲减管理费用，应收账款坏账损失计入信用减值损失。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业接受投资者作价投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为固定资产入账价值。（）【答案】√【解析】企业接受非现金资产投资，应按投资合同或协议约定的价值确定资产入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外，同时按约定的注册资本份额确认实收资本，差额计入资本公积。2.企业采用计划成本进行材料日常核算的，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）【答案】√【解析】材料成本差异借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异；月末分摊发出材料成本差异时，超支差异从贷方转出，节约差异从借方转出。3.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当在发生时计入当期损益。（）【答案】√【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；除此之外的其他支出，如差旅费、投标费等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。4.政府财务报告的编制基础是收付实现制，以预算会计核算生成的数据为准。（）【答案】×【解析】政府决算报告的编制基础是收付实现制，以预算会计核算数据为准；政府财务报告的编制基础是权责发生制，以财务会计核算数据为准。5.企业出售无形资产形成的净损失，应列入利润表的“营业外支出”项目。（）【答案】×【解析】企业出售无形资产属于日常活动相关的非流动资产处置，净损益计入资产处置损益，列报在利润表“资产处置收益”项目；只有无形资产报废的净损失才计入营业外支出。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）资料一甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2026年1月初，M材料库存500千克，成本为10000元。1月份发生如下经济业务：（1）10日，购入M材料1000千克，取得增值税专用发票注明价款21000元，增值税税额2730元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费1000元，增值税税额90元，材料已验收入库，款项均已支付。（2）20日，购入M材料2000千克，取得增值税专用发票注明价款39000元，增值税税额5070元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）25日，生产车间生产产品领用M材料2200千克，行政管理部门领用M材料300千克，销售部门领用M材料200千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入M材料的入账成本为（）元。A.21000B.22000C.24730D.24820【答案】B【解析】外购原材料成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等归属于存货采购成本的费用，可抵扣的增值税进项税额不计入成本。因此材料入账成本=21000+1000=22000元。2.根据期初资料和资料（1）、（2），甲公司当月M材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.20B.20.5C.20.67D.21【答案】A【解析】月末一次加权平均单位成本=（月初库存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初库存存货数量+本月购入存货数量）=（10000+22000+39000）÷（500+1000+2000）=71000÷3500≈20.29？哦不对，71000除以3500是20.2857？不对，哦我改一下数据：期初成本是10500元，这样10500+22000+39000=71500？不，哦调整资料（2）的价款为39500元？不对，哦让总成本是70000，数量3500，单位成本20，这样算出来整数：期初成本10000，资料（1）成本22000，资料（2）成本38000，总成本70000，数量3500，单位成本20。那修正资料（2）：“购入M材料2000千克，取得增值税专用发票注明价款38000元，增值税税额4940元”。这样就对了。【修正后资料（2）】20日，购入M材料2000千克，取得增值税专用发票注明价款38000元，增值税税额4940元，材料已验收入库，款项尚未支付。【答案】A【解析】加权平均单位成本=（10000+22000+38000）÷（500+1000+2000）=70000÷3500=20元/千克。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料的会计处理正确的是（）。A.借记“生产成本”科目44000元B.借记“管理费用”科目6000元C.借记“销售费用”科目4000元D.贷记“原材料”科目54000元【答案】ABCD【解析】生产产品领用材料成本=2200×20=44000元，计入生产成本；行政管理部门领用成本=300×20=6000元，计入管理费用；销售部门领用成本=200×20=4000元，计入销售费用；发出材料总成本=44000+6000+4000=54000元，贷记原材料。资料二甲公司为增值税一般纳税人，2025年度至2027年度发生的与无形资产相关业务如下：（1）2025年1月10日，自行研发一项管理用非专利技术，截至2025年5月31日，用银行存款支付研发费用共计100万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，相关支出不符合资本化条件。经测试，该项研发活动完成了研究阶段。（2）2025年6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬80万元，耗用其他材料成本40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，全部符合资本化条件。2025年12月1日，该项研发活动结束，非专利技术达到预定用途，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2026年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为90万元。（4）2027年1月1日，甲公司将该项非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明价款85万元，增值税税额5.1万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司研发活动研究阶段的会计处理正确的是（）。A.支付研发费用时，借记“研发支出——费用化支出”科目100万元B.支付研发费用时，借记“管理费用”科目100万元C.期末将研发支出转入管理费用，借记“管理费用”科目100万元D.期末将研发支出转入无形资产，借记“无形资产”科目100万元【答案】AC【解析】研究阶段的支出全部费用化，发生时计入“研发支出——费用化支出”科目，期末结转至“管理费用”科目，不计入无形资产成本。2.根据资料（2），甲公司2025年该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.2B.2.4C.12D.14.4【答案】A【解析】无形资产当月达到预定用途当月开始摊销，2025年12月达到预定用途，因此2025年仅摊销1个月。无形资产入账价值=80+40=120万元，年摊销额=120÷5=24万元，月摊销额=24÷12=2万元。3.根据资料（3），2026年12月31日，该非专利技术应计提的减值准备金额为（）万