2025中级审计师《审计理论与实务》精-选考题(十四)含答案

2025中级审计师《审计理论与实务》精选考题(十四)含答案1.下列各项中，属于国家审计区别于社会审计的根本特征是（）A.独立性B.权威性C.有偿性D.公正性答案：B解析：国家审计是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，具有法定权威性，这是其区别于社会审计、内部审计的根本特征。独立性是各类审计共有的本质特征，有偿性是社会审计的特征，公正性是社会审计的核心特征之一，因此本题选B。2.根据《中华人民共和国审计法》，下列各项中，不属于审计机关权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计报告B.查询被审计单位在金融机构的账户C.冻结被审计单位违规转移的违法所得D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为答案：C解析：审计机关不具备直接冻结单位账户或资产的权限，发现被审计单位违规转移违法所得的，需要提请人民法院协助采取冻结措施。审计机关有权要求被审计单位提供与财政收支、财务收支有关的全部资料，有权查询被审计单位在金融机构开立的账户，有权直接制止被审计单位正在进行的违规行为，因此本题选C。3.下列关于审计目标的表述中，错误的是（）A.审计目标是审计行为的出发点B.总体审计目标可以分为国家审计目标、内部审计目标和社会审计目标C.社会审计的总体审计目标是对财务报表的合法性和公允性发表意见D.国家审计的具体审计目标不包括评价内部控制的有效性答案：D解析：国家审计的总体目标是真实性、合法性和效益性，在实施审计过程中，需要对被审计单位内部控制的健全性和有效性进行调查和评价，以此作为确定审计重点、调整审计程序的依据，因此国家审计的具体审计目标包含评价内部控制有效性的内容，选项D错误。4.审计机关向社会公布审计结果，首先应当经哪个主体批准（）A.本级人民政府B.审计机关负责人C.上一级审计机关D.本级财政部门答案：A解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关向社会公布审计结果，应当依法经本级人民政府批准，并按照国家有关规定执行，因此本题选A。5.下列各项审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的连续编号的销售发票存根B.被审计单位管理层出具的书面声明C.审计人员直接监督被审计单位盘点存货取得的盘点记录D.被审计单位从供应商处取得的对账单答案：C解析：审计证据的可靠性受来源和性质影响，审计人员直接获取的审计证据，比被审计单位提供的内部或外部证据可靠性更高。选项C为审计人员直接监盘获取的一手证据，可靠性高于选项A（被审计单位内部生成证据）、选项B（被审计单位管理层声明，属于内部证据）、选项D（被审计单位持有的外部证据），因此本题选C。6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿只能由纸质介质形成B.审计工作底稿不需要经过复核C.审计工作底稿是控制审计质量的核心手段D.审计工作底稿不可以作为行政复议的佐证材料答案：C解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，选项A错误；审计工作底稿必须经过审计组、审计机关的多级复核，是控制审计质量的核心手段，选项B错误、选项C正确；审计工作底稿是审计过程的完整记录，可以作为审计项目行政复议、行政诉讼的法定佐证材料，选项D错误，因此本题选C。7.属性抽样中，如果其他条件不变，可容忍误差率提高，则样本规模的变化是（）A.增大B.缩小C.不变D.不确定答案：B解析：可容忍误差率是审计人员能够接受的总体最大误差，可容忍误差率越高，说明审计人员要求的精确度越低，能够接受更大的抽样风险，所需抽取的样本规模就越小，因此本题选B。8.下列各项中，不属于销售与收款循环不相容职务分离要求的是（）A.批准赊销信用与销售业务相互分离B.发送货物与营业收入记账相互分离C.收取货款与营业收入记账相互分离D.编制营业收入明细账和编制银行存款余额调节表答案：D解析：销售与收款循环的核心不相容职务包括：批准赊销与销售分离、发货与记账分离、收款与记账分离、销售退回批准与验收分离等。编制营业收入明细账属于销售与收款循环，编制银行存款余额调节表属于货币资金循环，二者不属于同一循环内的冲突性职务，不存在强制分离要求，因此本题选D。9.审计人员审查被审计单位营业收入发生认定时，下列审计程序中，最相关的是（）A.从发运凭证中选取样本，追查至营业收入明细账B.从营业收入明细账中选取样本，追查至发运凭证和销售发票C.检查资产负债表日前后的营业收入入账时间D.复核营业收入明细账中的大额异常项目答案：B解析：发生认定要求确认已记录的营业收入是真实发生的，逆查法（从账簿记录追查至原始凭证）可以直接验证发生认定，因此选项B正确；选项A顺查法是从凭证到账簿，用于验证营业收入的完整性认定；选项C检查入账时间用于验证截止认定；选项D复核大额异常项目是初步风险评估程序，针对性弱于逆查法，因此本题选B。10.审计人员发现被审计单位将下列支出计入了存货采购成本，其中会计处理正确的是（）A.采购人员差旅费B.入库后的整理挑选费用C.运输途中的合理损耗D.可抵扣的增值税进项税额答案：C解析：存货采购成本包括购买价款、不可抵扣的相关税费、运输费、装卸费、保险费，以及运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等。采购人员差旅费计入当期管理费用，入库后的整理挑选费用计入当期损益，可抵扣的增值税进项税额单独核算不计入成本，因此只有选项C正确。11.下列关于存货监盘的表述中，正确的是（）A.存货监盘的主要目的是确定存货的计价准确性B.如果被审计单位存货存放在多个地点，审计人员可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单C.对于已经售出未发运的受托代存存货，审计人员不需要单独检查D.如果由于天气原因无法实施现场监盘，审计人员直接出具无法表示意见的审计报告答案：B解析：存货监盘的主要目的是获取存货存在性和完整性的审计证据，存货计价准确性需要通过计价测试验证，选项A错误；对于存货存放在多个地点的情况，审计人员应当要求被审计单位提供完整的存货存放地点清单，并根据风险评估结果选择对应地点实施监盘，选项B正确；受托代存存货所有权不属于被审计单位，审计人员需要单独检查，确认其未被纳入被审计单位存货盘点范围，选项C错误；如果由于天气等客观原因无法实施现场监盘，审计人员应当优先实施替代审计程序，比如择日重新监盘，而非直接出具无法表示意见，选项D错误，因此本题选B。12.采购与付款循环中，下列内部控制设计存在缺陷的是（）A.提出采购申请与批准采购申请相互分离B.采购部门负责验收所采购的货物C.应付账款记账员不能接触现金D.批准请购与采购部门相互独立答案：B解析：采购与付款循环中，货物验收应当由独立于采购部门的专门验收部门负责，采购部门自行验收货物无法防范采购人员收受回扣、采购不合格货物等风险，属于内部控制设计缺陷，因此本题选B。13.审计人员审查应付账款余额的低估，下列审计程序中，最有效的是（）A.从应付账款明细账中选取样本，追查至购货发票B.检查应付账款明细账的余额计算是否正确C.从供应商对账单、购货发票中选取样本，追查至应付账款明细账D.函证应付账款中余额较大的供应商答案：C解析：低估应付账款的核心风险是已经发生的应付账款未入账，顺查法从原始凭证（购货发票、供应商对账单）追查至应付账款明细账，可以直接发现未入账的应付账款，因此选项C正确；选项A逆查法是从明细账到凭证，用于验证应付账款的高估；选项B只检查明细账余额无法发现未入账的应付账款；选项D函证大额供应商对于低估风险的识别效果较差，因为低估的应付账款往往余额较小甚至为零，因此本题选C。14.下列各项中，不属于货币资金内部控制中不相容职务的是（）A.出纳与会计档案保管B.出纳与债权债务账目的登记C.出纳与银行存款余额调节表的编制D.出纳与现金日记账的登记答案：D解析：出纳人员的本职工作就是登记现金日记账和银行存款日记账，不属于不相容职务；根据内部控制规范，出纳人员不得兼任会计档案保管、收入费用债权债务账目的登记工作，以及银行存款余额调节表的编制工作，因此本题选D。15.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）A.国家审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的文书B.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告C.内部审计报告不需要载明审计建议D.社会审计报告需要由注册会计师签名并盖章答案：C解析：内部审计的核心价值就是发现问题并提出改进建议，因此内部审计报告必须针对审计发现的问题明确列出可操作的审计建议，选项C错误。多项选择题1.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）A.检查被审计单位的会计资料和电子数据B.要求被审计单位提供与审计事项有关的所有资料C.对所有违反国家规定的财政收支行为直接作出处罚决定D.向政府有关部门通报审计结果E.查阅被审计单位与审计事项有关的业务档案答案：ABDE解析：审计机关只能在法定职权范围内对被审计单位作出处理处罚决定，涉及被审计单位以外责任主体的重大违法事项，需要移送纪检监察机关或司法机关处理，并非所有违规行为都可以直接作出处罚，选项C错误，其余选项均符合审计法规定的审计机关权限。2.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的有（）A.适当性是对审计证据质量的衡量B.适当性的核心内容包括相关性和可靠性C.审计证据的适当性不会影响审计证据的充分性D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少E.充分的审计证据一定可以弥补审计证据适当性的不足答案：ABD解析：审计证据的适当性（质量）会直接影响充分性（数量），质量越高，所需的证据数量越少，选项C错误、选项D正确；审计证据的质量缺陷无法通过增加数量弥补，即使证据数量再多，质量不达标也无法得出可靠的审计结论，选项E错误，因此本题选ABD。3.下列抽样方法中，可用于内部控制测试的有（）A.属性抽样B.变量抽样C.统计抽样D.非统计抽样E.均值估计抽样答案：ACD解析：属性抽样主要用于内部控制测试，验证内部控制运行的有效性，变量抽样主要用于实质性程序，验证各类交易余额的金额正确性，选项B错误；均值估计抽样属于变量抽样的具体方法，仅适用于实质性测试，选项E错误；无论是统计抽样还是非统计抽样，都可以根据审计需求应用于内部控制测试，因此本题选ACD。4.销售与收款循环的主要业务活动包括（）A.处理客户订单B.批准赊销信用C.发运商品D.开具销售发票E.提取坏账准备答案：ABCDE解析：销售与收款循环从接受客户订单开始，依次包含批准赊销信用、发运商品、开具销售发票、记录销售收入与应收账款、收取货款、计提坏账准备与核销坏账等业务环节，五个选项均属于销售与收款循环的主要业务活动。5.审计人员在审查营业收入截止认定时，需要检查的关键日期包括（）A.发票开具日期B.记账日期C.发货日期D.收款日期E.合同签订日期答案：ABC解析：营业收入截止认定测试的核心是确认三个关键日期是否归属于同一适当会计期间，即发票开具日期（或收款日期，不是核心）、发货日期、记账日期，收款日期受赊销政策影响可能晚于收入确认时间，合同签订日期也不代表收入确认时点，都不是截止测试的关键日期，因此本题选ABC。6.下列关于应付账款函证的说法中，正确的有（）A.应付账款函证不是必须的审计程序B.函证最好采用积极式函证C.函证对象仅选择余额为零的供应商，不需要选择余额较大的供应商D.未回函的应付账款应当实施替代审计程序E.回函不符的应当查明差异原因答案：ABDE解析：应付账款函证的对象应当同时包含余额较大的供应商和余额为零但往来频繁的重要供应商，选项C错误；因为应付账款的主要风险是低估，所以函证不是强制性审计程序，选项A正确；应付账款函证通常采用积极式函证，未回函需要实施替代程序，回函不符需要逐一查明原因，选项BDE正确。7.生产与存货循环中，下列职责应当相互分离的有（）A.生产计划的制定与审批B.原材料的领用与审批C.产品的生产与检验D.存货的保管与记账E.存货盘点与账面记录的登记答案：ABCDE解析：生产与存货循环的不相容职务包括：生产计划制定与审批分离、原材料领用申请与审批分离、产品生产与质量检验分离、存货保管与会计记账分离、存货盘点与记账分离，五个选项均符合不相容职务分离的要求。8.下列各项中，属于货币资金审计中需要测试的内部控制有（）A.职责分工控制B.授权批准控制C.凭证和记录控制D.定期核对控制E.定期盘点控制答案：ABCDE解析：货币资金的内部控制体系包含五个核心部分：职责分工控制、授权审批控制、凭证与记录控制、定期核对控制（如银行存款余额调节表编制）、定期盘点控制（如现金监盘），五个选项均正确。9.下列关于国家审计报告的表述中，正确的有（）A.国家审计报告由审计组撰写，经过审计机关审定后对外出具B.被审计单位对审计报告不服的，可以依法申请行政复议C.国家审计报告需要附被审计单位对审计报告的意见D.国家审计报告不具有法律效力E.审计机关作出的审计决定书是在审计报告的基础上出具的答案：ABCE解析：国家审计报告是审计机关依法出具的法定文书，具有法律效力，选项D错误，其余选项均符合国家审计报告的相关规定。10.下列各项中，属于社会审计机构及注册会计师需要承担法律责任的情形有（）A.出具了不实的审计报告B.未按照审计准则要求实施审计程序C.泄露被审计单位的商业秘密D.同意被审计单位出具不实财务报表E.按照审计准则实施了必要程序仍未能发现被审计单位错报答案：ABCD解析：审计只能提供合理保证，不能保证发现财务报表中所有的错报，注册会计师按照审计准则实施了必要程序仍未能发现错报的，一般不承担法律责任，选项E错误，其余选项均属于法定应当承担法律责任的情形。案例分析题案例一某审计组对甲制造企业2024年度财务收支进行审计，审计组将存货列为重点审计领域，有关资料如下：1.甲公司存货内部控制情况：仓储部门根据销售部门开具的发货通知单发出生产用原材料；生产部门月末对未领用的剩余原材料办理假退库手续；存货盘点由仓储部门自行组织，财务部门安排人员监盘；存货发生减值时，由财务部门根据仓储部门提供的存货状态资料计提跌价准备。2.审计人员监盘时发现：甲公司A仓库存放一批乙公司委托加工的原材料，甲公司已经将该批原材料计入自身原材料存货余额，同时将该批原材料的成本计入了2024年度生产成本。3.审计人员检查存货跌价准备时发现：甲公司一批库存商品2024年末账面成本为1200万元，可变现净值为1000万元，甲公司仅计提了100万元的存货跌价准备。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）针对资料1，甲公司存货内部控制设计存在缺陷的有（）A.仓储部门根据销售部门开具的发货通知单发出原材料B.月末剩余原材料办理假退库手续C.存货盘点由仓储部门自行组织盘点D.财务部门根据仓储部门提供的资料计提跌价准备答案：AC解析：生产领用原材料应当凭生产部门审批后的领料单发出，销售部门开具的发货通知单仅用于销售发货，不能用于生产领用，选项A存在缺陷；存货盘点应当由独立于仓储部门的人员组织，仓储部门自行组织盘点无法保证盘点结果的客观性，存在内部控制缺陷，选项C正确；月末剩余原材料办理假退库可以保证当期成本核算的准确性，会计处理符合规范，选项B不存在缺陷；财务部门根据仓储部门提供的存货状态资料计提跌价准备符合内部控制要求，选项D不存在缺陷。（2）针对资料2，甲公司的会计处理错误的有（）A.将委托加工原材料计入自身存货B.将该批原材料成本计入2024年度生产成本C.对委托加工原材料进行实物盘点D.将受托加工业务在报表附注中披露答案：AB解析：受托加工的原材料所有权属于委托方乙公司，不属于甲公司，因此不能计入甲公司存货，也不能将其成本计入甲公司的生产成本，选项AB错误；甲公司对受托保管的原材料进行实物盘点，确认实物状态，并在报表附注中披露该受托业务，符合会计准则要求，选项CD正确。（3）针对资料3，甲公司存货跌价准备的处理会导致的影响有（）A.存货账面价值高估100万元B.存货账面价值低估100万元C.利润总额高估100万元D.利润总额低估100万元答案：AC解析：该批存货应计提的跌价准备为1200-1000=200万元，甲公司仅计提了100万元，少计提100万元，少计提跌价准备会导致存货账面价值高估100万元，资产减值损失少计100万元，利润总额高估100万元，因此本题选AC。（4）审计人员对存货实施计价测试的主要目的包括（）A.确定存货的存在性B.确定存货计价方法的一致性C.确定存货跌价准备计提的准确性D.确定存货入账成本的准确性答案：BCD解析：存货存在性主要通过监盘程序验证，计价测试的核心目的是验证存货计价方法是否符合会计准则要求、是否保持一贯性，存货入账成本是否准确，存货跌价准备计提是否充分正确，因此本题选BCD。（5）审计人员发现甲公司有一批存货已经霉烂变质，完全丧失使用价值和转让价值，甲公司未做任何会计处理，该行为会导致（）A.存货高估B.利润高估C.成本费用低估D.资产低估答案：ABC解析：完全丧失价值的存货应当全额计提存货跌价准备或直接核销，甲公司未做处理，会导致存货账面价值高估，资产减值损失少计，成本费用低估，利润高估，因此本题选ABC。案例二某省级审计机关对某国有企业2024年度财务收支进行审计，有关资料如下：1.审计组编制审计实施方案时，评估得出固有风险为60%，控制风险为50%，确定可接受的审计风险为10%。2.审计人员发现：该企业2024年10月购入一台生产用设备，不含税价款为500万元，发生安装调试费20万元，运杂费3万元，该企业将运杂费计入当期管理费用；该设备预计净残值率为5%，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。3.该企业2024年12月接受一批原材料捐赠，捐赠方提供的发票注明价款为100万元，该企业将接受捐赠的收入计入了资本公积，不考虑相关税费。4.审计人员发现，该企业应付甲供应商账面贷方余额10万元，已经逾期3年以上，甲供应商已经依法注销，该企业未对该笔应付账款做任何处理。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）根据风险模型计算，审计人员可接受的检查风险为（）A.10%B.16.7%C.33.3%D.40%答案：C解析：审计风险模型公式为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，因此检查风险=审计风险/(固有风险×控制风险)=10%/(60%×50%)≈33.3%，因此本题选C。（2）针对该企业将运杂费计入管理费用的处理，下列影响表述正确的是（）A.固定资产原值少计3万元，当年利润总额少计约2.96万元B.固定资产原值多计3万元，当年利润总额多计约2.96万元C.固定资产原值少计3万元，当年利润总额多计约2.