初级会计职称考试经济法基础真题及答案解析

初级会计职称考试经济法基础真题及答案解析1.下列规范性文件中，效力等级最高的是（）A.财政部发布的《会计人员职业道德规范》B.国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》C.全国人民代表大会常务委员会发布的《中华人民共和国会计法》D.上海市人民代表大会常务委员会发布的《上海市浦东新区优化营商环境条例》【答案】C【解析】我国法的效力层级从高到低依次为：宪法>法律>行政法规>地方性法规>部门规章/地方政府规章。选项A属于部门规章，选项B属于行政法规，选项C属于法律，选项D属于地方性法规，因此效力等级最高的为C选项。2.某企业2023年度形成的下列会计档案中，需要永久保管的是（）A.半年度财务会计报告B.原始凭证C.会计档案移交清册D.会计档案销毁清册【答案】D【解析】永久保管的会计档案包括年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书。选项A保管期限为10年，选项B、C保管期限为30年，因此D选项正确。3.甲公司2024年3月15日向乙公司签发一张纸质商业汇票，下列关于该汇票出票日期的填写规范，正确的是（）A.贰零贰肆年零叁月壹拾伍日B.贰零贰肆年叁月壹拾伍日C.贰零贰肆年叁月拾伍日D.贰零贰肆年零叁月拾伍日【答案】B【解析】支付结算出票日期填写规则：月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。本题中3月无需加“零”，15日应写为“壹拾伍日”，因此B选项填写规范正确。4.下列增值税纳税人发生的行为中，属于视同销售货物，应缴纳增值税的是（）A.将外购的月饼用于职工中秋节福利发放B.将外购的钢材用于新建职工宿舍C.将委托加工收回的白酒用于交际应酬消费D.将委托加工收回的箱包用于连续生产高档箱包【答案】C【解析】选项A、B：外购货物用于集体福利、非应税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项C：委托加工收回的货物用于个人消费（交际应酬属于个人消费范畴），应视同销售缴纳增值税；选项D：将自产、委托加工的货物用于连续生产应税产品的，移送环节不视同销售，无需缴纳增值税。因此C选项正确。5.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）A.不含增值税售价12000元的高档手表B.普通护肤类化妆品C.高尔夫车D.气缸容量200毫升的摩托车【答案】A【解析】选项A：高档手表指不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表，属于消费税征税范围；选项B：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品属于消费税征税范围，普通护肤类化妆品不征税；选项C：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）属于征税范围，高尔夫车不属于；选项D：气缸容量250毫升（含）以上的摩托车属于征税范围，200毫升的摩托车不征税。因此A选项正确。6.甲企业2023年取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.国债利息收入B.从持股8个月的上市居民企业取得的股息收入C.取得的财政拨款收入D.销售边角料取得的收入【答案】C【解析】选项A、B属于企业所得税免税收入；选项D属于应税收入；选项C财政拨款属于不征税收入，因此C选项正确。7.李某为独生子女，其父母均年满62周岁，无其他专项附加扣除项目，2023年李某综合所得计征个人所得税时，可扣除的赡养老人专项附加扣除金额为（）A.12000元B.24000元C.18000元D.36000元【答案】B【解析】独生子女赡养老人专项附加扣除按照每月2000元的标准定额扣除，全年扣除金额为2000×12=24000元，因此B选项正确。8.甲公司与张某签订期限为3年的劳动合同，双方约定的试用期最长不得超过（）A.1个月B.2个月C.6个月D.12个月【答案】C【解析】劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。因此C选项正确。9.甲企业拥有一栋经营用房产，房产原值2000万元，2023年7月1日将该房产对外出租，租期1年，每月取得不含增值税租金收入10万元。已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%。计算甲企业2023年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）A.2000×(1-30%)×1.2%+10×6×12%=24万元B.2000×(1-30%)×1.2%×6÷12+10×6×12%=15.6万元C.2000×(1-30%)×1.2%×6÷12=8.4万元D.10×6×12%=7.2万元【答案】B【解析】2023年1-6月房产为自用状态，从价计征房产税；7-12月房产对外出租，从租计征房产税。应纳税额=从价计征部分+从租计征部分=2000×(1-30%)×1.2%×6÷12+10×6×12%=8.4+7.2=15.6万元，因此B选项正确。10.下列各项中，属于税收保全措施的是（）A.责令纳税人提供纳税担保B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款【答案】B【解析】选项A属于责令提供纳税担保措施；选项C、D属于税收强制执行措施；选项B属于税收保全措施，因此B选项正确。二、多项选择题1.下列责任形式中，属于行政处分的有（）A.罚款B.记过C.降级D.行政拘留【答案】BC【解析】行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除6类；选项A、D属于行政处罚范畴，因此BC选项正确。2.支票出票时，下列事项中可以由出票人授权补记的有（）A.出票日期B.收款人名称C.支票金额D.付款人名称【答案】BC【解析】支票的金额、收款人名称属于可授权补记事项，未补记前不得背书转让和提示付款；出票日期、付款人名称属于支票绝对必要记载事项，不得授权补记。因此BC选项正确。3.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）A.购进货物用于集体福利发生的运输费用对应的进项税额B.购进的餐饮服务对应的进项税额C.购进的专用于免征增值税项目的固定资产对应的进项税额D.因管理不善被盗的购进货物对应的进项税额【答案】ABCD【解析】选项A：用于集体福利的购进货物对应的交通运输服务进项税额不得抵扣；选项B：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣；选项C：专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，进项税额不得抵扣；选项D：非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等）的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣。因此ABCD全部正确。4.企业计算应纳税所得额时，下列支出中不得在税前扣除的有（）A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出【答案】ABD【解析】选项C：企业发生的合理的劳动保护支出准予在企业所得税税前全额扣除；选项A、B、D均属于企业所得税税前不得扣除的项目，因此ABD选项正确。5.下列条款中，属于劳动合同可备条款的有（）A.试用期条款B.服务期条款C.保守商业秘密和竞业限制条款D.劳动报酬条款【答案】ABC【解析】劳动合同可备条款包括试用期、培训、服务期、保守商业秘密和竞业限制、补充保险和福利待遇等内容；劳动报酬属于劳动合同必备条款，因此ABC选项正确。6.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）A.不动产权证书B.买卖合同C.货物运输合同D.证券交易【答案】ABCD【解析】印花税征税范围包括应税合同、应税产权转移书据、应税营业账簿、权利许可证照、证券交易5大类。选项A属于权利许可证照，选项B、C属于应税合同，选项D属于证券交易，均属于印花税征税范围，因此ABCD全部正确。三、判断题1.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（）【答案】√【解析】符合会计人员回避制度的规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。2.记名预付卡可挂失、可赎回，不得设置有效期。（）【答案】√【解析】记名预付卡可挂失、可赎回，不得设置有效期；不记名预付卡不挂失、不赎回，有效期不得少于3年。3.卷烟在生产销售、委托加工、进口和批发环节均征收消费税。（）【答案】√【解析】卷烟是我国现行消费税中唯一在批发环节加征的应税消费品，生产、委托加工、进口环节征收基础消费税，批发环节加征一道从价消费税。4.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。（）【答案】√【解析】符合个人所得税偶然所得优惠政策规定，单张有奖发票奖金超过800元的，全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。5.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。（）【答案】√【解析】劳动者提前30日以书面形式通知用人单位可以解除劳动合同，试用期内提前3日通知用人单位即可解除劳动合同。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月10日为支付货款向乙公司签发一张金额为100万元、出票后6个月付款的纸质商业承兑汇票，经P银行承兑后交付乙公司。2023年6月10日，乙公司为支付工程款将该汇票背书转让给丙公司，并在汇票上记载“不得转让”字样。2023年7月10日，丙公司为支付原材料采购款将该汇票背书转让给丁公司。2023年11月15日，丁公司持该汇票向P银行提示付款，P银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款，丁公司遂向前手行使追索权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于该汇票出票及承兑行为的表述中，正确的是（）A.P银行承兑汇票后，应当承担到期付款的责任B.该汇票的付款日期为2023年11月10日C.该汇票的付款人为P银行D.甲公司签发汇票时应当记载“无条件支付的委托”作为绝对必要记载事项【答案】ABCD【解析】选项A：承兑人承兑汇票后成为汇票主债务人，应当承担到期付款的责任；选项B：出票后定期付款的汇票，付款日期为出票日加定期期限，即2023年5月10日加6个月为2023年11月10日；选项C：商业汇票经银行承兑后，承兑银行为付款人；选项D：无条件支付的委托属于商业汇票绝对必要记载事项，未记载的汇票无效。因此ABCD全部正确。2.下列关于乙公司背书行为效力的表述中，正确的是（）A.乙公司记载“不得转让”字样，该背书行为无效B.丙公司取得的票据权利不优于乙公司C.乙公司对丁公司不承担保证责任D.乙公司记载“不得转让”字样，不影响丙公司背书转让票据的效力【答案】CD【解析】背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，该背书行为有效，不影响后续背书的法律效力，因此选项A错误，选项C、D正确；选项B：丙公司基于合法背书取得票据，票据权利优于前手，表述错误。因此CD选项正确。3.下列关于丁公司提示付款的表述中，正确的是（）A.丁公司提示付款时间符合规定B.丁公司应当在2023年11月20日之前提示付款C.丁公司提示付款时间超过法定期限，丧失对所有前手的追索权D.丁公司应当向P银行出示汇票原件并提供身份证明【答案】ABD【解析】出票后定期付款的商业汇票，提示付款期限为到期日起10日内，即2023年11月10日至11月20日，丁公司11月15日提示付款符合规定，未超过法定期限，选项A、B正确，选项C错误；持票人提示付款应当出示票据原件并提供合法身份证明，选项D正确。因此ABD选项正确。4.丁公司行使追索权，可以请求被追索人支付的金额和费用包括（）A.被拒绝付款的汇票金额100万元B.汇票金额自到期日起至清偿日止按照中国人民银行规定的利率计算的利息C.取得有关拒绝证明的费用D.发出追索通知书的费用【答案】ABCD【解析】持票人行使追索权，可以请求被追索人支付的金额和费用包括：①被拒绝付款的票据金额；②票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；③取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。因此ABCD全部正确。（二）甲化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产销售高档化妆品，2023年8月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为120万元，缴纳关税24万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精全部用于连续生产高档套装化妆品，当月生产完成后销售80%，取得不含增值税销售额300万元，同时收取包装费2.26万元。（3）将自产的一批高档口红作为职工福利发放给本单位生产人员，该批高档口红无同类产品销售价格，生产成本为10万元，成本利润率为5%。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲化妆品厂进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.(120+24)×15%=21.6万元B.(120+24)÷(1-15%)×15%=25.41万元C.120÷(1-15%)×15%=21.18万元D.(120+24)÷(1+15%)×15%=18.78万元【答案】B【解析】进口应税消费品消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税税率，即(120+24)÷(1-15%)×15%=25.41万元，因此B选项正确。2.计算甲化妆品厂销售高档套装化妆品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.[300+2.26÷(1+13%)]×13%=39.26万元B.(300+2.26)×13%=39.29万元C.300×13%=39万元D.(300+2.26)÷(1+13%)×13%=34.77万元【答案】A【解析】包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税销项税额，销项税额=[300+2.26÷(1+13%)]×13%=39.26万元，因此A选项正确。3.计算甲化妆品厂销售高档套装化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.[300+2.26÷(1+13%)]×15%=45.3万元B.(300+2.26)×15%-25.41×80%=25.03万元C.[300+2.26÷(1+13%)]×15%-25.41=19.89万元D.[300+2.26÷(1+13%)]×15%-25.41×80%=24.97万元【答案】D【解析】以进口的应税消费品连续生产应税消费品的，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税税额。本题中全部进口香水精用于生产，仅销售80%，因此可扣除的消费税为25.41×80%，应缴纳消费税=[300+2.26÷(1+13%)]×15%-25.41×80%=45.3-20.33=24.97万元，因此D选项正确。4.计算甲化妆品厂将自产高档口红发放给职工应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.10×(1+5%)÷(1-15%)×15%=1.85万元B.10×(1+5%)×15%=1.58万元C.10÷(1-15%)×15%=1.76万元D.10×15%=1.5万元【答案】A【解析】自产应税消费品用于职工福利属于视同销售，无同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=10×(1+5%)÷(1-15%)×15%=1.85万元，因此A选项正确。（三）张某为中国居民个人，在境内甲公司任职，2023年取得如下收入：（1）每月取得工资、薪金收入18000元，每月缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计3200元，每月赡养老人专项附加扣除2000元，无其他专项附加扣除和其他扣除。（2）为乙公司提供设计服务取得劳务报酬收入30000元，将其中8000元通过公益性社会组织捐赠给贫困地区，符合公益性捐赠扣除条件。（3）取得持有期限10个月的上市丙公司分配的股息收入20000元。（4）将自有住房出租给王某居住，每月取得租金收入4500元，当月发生房屋修缮费用900元，取得合法票据。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%至40%的超额累进预扣率，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。公益性捐赠支出在计算个人所得税时，未超过应纳税所得额30%的部分，准予据实扣除。财产租赁所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，修缮费用每月最高扣除800元，个人出租住房减按10%税率征收个人所得税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2023年综合所得应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）A.18000×12+30000×(1-20%)-60000-3200×12-2000×12-8000=111200元B.18000×12+30000-60000-3200×12-2000×12=97600元C.18000×12+30000×(1-20%)-60000-3200×12-2000×12=119200元D.18000×12+30000×(1-20%)-3200×12-2000×12-8000=171200元【答案】A【解析】综合所得应纳税所得额=年度工资薪金收入额+年度劳务报酬收入额-6万元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-符合条件的公益性捐赠。劳务报酬收入额按照收入减除20%的费用计算，未扣除捐赠前的应纳税所得额为