初级会计职称笔试题及答案

初级会计职称笔试题及答案第一部分初级会计实务一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2024年3月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为10元；3月5日购入甲材料300千克，每千克实际成本为12元；3月8日发出甲材料400千克。不考虑其他因素，该企业3月份发出甲材料的成本为（）元。A.4000B.4400C.4800D.4200【答案】B【解析】先进先出法下，发出存货优先按照期初结存成本计量，不足部分按照本次购入成本计量。本次发出400千克甲材料的成本=期初200千克×10元/千克+本次购入200千克×12元/千克=2000+2400=4400元。考点：存货发出计价方法的应用。2.下列各项中，属于企业管理会计工具方法的是（）。A.作业成本法B.重置成本C.收付实现制D.历史成本【答案】A【解析】管理会计工具方法包括作业成本法、滚动预算法、平衡计分卡、本量利分析等；选项BD属于会计计量属性，选项C属于会计核算基础。考点：管理会计与财务会计的区分。3.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为购货单位垫付的运杂费B.应收的劳务款C.应收的销售商品款D.为职工垫付的房租【答案】D【解析】选项ABC均属于日常经营活动产生的应收款项，通过“应收账款”科目核算；选项D属于非经营活动产生的暂付款项，通过“其他应收款”科目核算。考点：其他应收款的核算范围。4.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运费1万元，取得增值税普通发票注明税额0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.101B.113C.114.09D.100【答案】C【解析】小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，全部计入存货采购成本，因此原材料入账成本=100+13+1+0.09=114.09万元。考点：小规模纳税人存货入账成本的计量。5.下列各项中，企业对随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本，应借记的会计科目是（）。A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出【答案】B【解析】随同商品出售单独计价的包装物，取得的收入计入“其他业务收入”，对应的成本结转至“其他业务成本”；随同商品出售不单独计价的包装物，成本计入“销售费用”。考点：包装物的会计处理。6.某企业2023年12月31日固定资产账面余额为3000万元，累计折旧余额为800万元，固定资产减值准备余额为200万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账面余额为300万元，在建工程减值准备余额为30万元。不考虑其他因素，该企业2023年12月31日资产负债表“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.2050B.2000C.2320D.2270【答案】A【解析】资产负债表“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额-“累计折旧”科目期末余额-“固定资产减值准备”科目期末余额+“固定资产清理”科目借方余额（-贷方余额）填列，因此金额=3000-800-200+50=2050万元；在建工程相关数据在“在建工程”项目列报，不影响固定资产项目金额。考点：资产负债表固定资产项目的填列。7.某企业为增值税一般纳税人，2024年1月1日，所有者权益各项目余额为：实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2024年度实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利300万元，资本公积转增资本100万元。不考虑其他因素，2024年12月31日该企业留存收益余额为（）万元。A.1200B.1300C.1100D.1400【答案】A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，资本公积转增资本不影响留存收益。提取盈余公积属于留存收益内部变动，不影响总额，因此留存收益期末余额=期初（300+200）+本期净利润1000-宣告发放现金股利300=1200万元。考点：留存收益的核算。8.下列各项中，企业处置报废固定资产的净损失应计入的会计科目是（）。A.资产处置损益B.营业外支出C.管理费用D.其他业务成本【答案】B【解析】处置报废、毁损的固定资产净损失计入营业外支出；处置正常转让、出售的固定资产净损益计入资产处置损益。考点：固定资产处置的会计处理。9.某企业2024年2月营业收入为1200万元，营业成本为600万元，税金及附加为30万元，管理费用为80万元，研发费用为20万元，销售费用为40万元，资产减值损失为10万元，公允价值变动收益为30万元，投资收益为20万元，营业外收入为15万元，营业外支出为5万元。不考虑其他因素，该企业2024年2月的营业利润为（）万元。A.470B.480C.490D.500【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-损失），因此营业利润=1200-600-30-80-20-40-10+30+20=470万元；营业外收支不影响营业利润。考点：营业利润的计算。10.下列各项中，企业销售商品采用银行承兑汇票结算，应借记的会计科目是（）。A.应收账款B.其他货币资金C.应收票据D.银行存款【答案】C【解析】银行承兑汇票属于商业汇票的一种，企业取得时应借记“应收票据”科目。考点：应收票据的核算范围。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选、多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计职能的有（）。A.核算职能B.监督职能C.预测经济前景D.参与经济决策【答案】ABCD【解析】会计职能包括基本职能（核算、监督）和拓展职能（预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩）。考点：会计的职能。2.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险费B.发放给职工的防暑降温品C.支付给职工的奖金和津贴D.为职工报销的差旅费【答案】ABC【解析】应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项A属于离职后福利，选项BC属于短期薪酬；选项D属于职工因公出差产生的费用，直接计入相关成本费用，不通过应付职工薪酬核算。考点：应付职工薪酬的核算范围。3.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.预收账款B.应付票据C.应付债券D.应付职工薪酬【答案】ABD【解析】流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内（含1年）到期应予以清偿的负债，选项ABD均属于流动负债；选项C属于非流动负债。考点：流动负债的分类。4.下列各项中，导致企业留存收益总额发生变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损【答案】AC【解析】选项A，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项B，盈余公积增加，未分配利润减少，留存收益内部变动，总额不变；选项C，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益总额减少；选项D，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益内部变动，总额不变。考点：留存收益的变动判断。5.下列各项中，属于企业收入确认前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质【答案】ABCD【解析】企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。考点：收入确认的前提条件。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，平时无法从账面上提供发出和结存存货的单价和金额，不利于存货成本的日常管理与控制。（）【答案】√【解析】月末一次加权平均法仅在月末计算一次加权平均单价，平时仅登记存货发出的数量，不登记金额，因此无法实时提供存货发出和结存的单价、金额，不利于日常管控。考点：月末一次加权平均法的优缺点。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化，计入当期损益（管理费用）。考点：自行研发无形资产的会计处理。3.企业销售商品发生的商业折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。（）【答案】×【解析】商业折扣在销售发生时即已产生，企业应按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，不涉及财务费用；现金折扣在实际发生时计入财务费用。考点：商业折扣与现金折扣的区分。4.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）【答案】√【解析】所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，全面反映一定时期所有者权益变动的情况，包括所有者权益总量的增减变动、所有者权益增减变动的重要结构性信息等。考点：所有者权益变动表的作用。5.政府会计主体的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。（）【答案】√【解析】政府会计主体的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债，流动负债包括应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等，非流动负债包括长期应付款、应付政府债券和政府依法担保形成的债务等。考点：政府会计负债的分类。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2024年第一季度发生如下经济业务：（1）1月5日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税税额为39万元，该批商品成本为180万元。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10-20天内付款的概率为8%，20天后付款的概率为2%。1月14日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。（2）2月10日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司销售B商品2000件，每件成本为0.4万元，每件约定不含税售价为0.6万元，甲公司按不含税售价的10%向丙公司支付代销手续费，丙公司不承担包销责任，未售出的商品可退回甲公司。2月28日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，显示实际销售B商品1500件，开具的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额117万元；同日收到丙公司提供的代销服务增值税专用发票，注明手续费90万元，增值税税额5.4万元，相关款项已结算。（3）3月20日，将自产的C商品100件作为福利发放给生产车间管理人员，C商品每件不含税市场售价为0.2万元，成本为0.12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司1月5日销售A商品时确认的应收账款入账金额为（）万元。A.339B.333C.335.61D.300【答案】B【解析】按照最新收入准则，合同中存在可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。本题中最可能发生的现金折扣为2%，因此应确认的主营业务收入=300×(1-2%)=294万元，增值税销项税额为39万元，应收账款入账金额=294+39=333万元。2.根据资料（1），甲公司1月14日收到款项时，应计入财务费用的金额为（）万元。A.0B.6C.3D.6.78【答案】A【解析】可变对价已在确认收入时计入交易价格，实际收到款项时不存在差额，无需计入财务费用。考点：可变对价的会计处理。3.根据资料（2），下列各项中，甲公司发出委托代销商品时的会计处理正确的是（）。A.借记“发出商品”科目800万元B.借记“主营业务成本”科目800万元C.贷记“库存商品”科目800万元D.借记“应收账款”科目1356万元【答案】AC【解析】委托代销商品发出时，控制权未转移，不确认收入，应将库存商品成本转入“发出商品”科目，金额=2000×0.4=800万元，分录为：借：发出商品800贷：库存商品800。4.根据资料（2），甲公司收到代销清单时应确认的代销手续费计入的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.财务费用【答案】B【解析】委托代销支付的手续费属于为销售商品发生的费用，计入销售费用。5.根据资料（3），甲公司发放职工福利应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.12B.20C.22.6D.13.56【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利，应视同销售，按照市场售价确认收入并计算增值税销项税额，应付职工薪酬金额=100×0.2×(1+13%)=22.6万元。第二部分经济法基础一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A.订立合同B.销售货物C.火山爆发D.签发支票【答案】C【解析】法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象，选项C属于绝对事件；选项ABD属于法律行为。考点：法律事实的分类。2.甲公司的下列会计工作中，出纳人员可以兼任的是（）。A.会计档案保管B.收入账目登记C.固定资产卡片登记D.债权债务账目登记【答案】C【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产卡片登记不属于上述禁止范围。考点：会计岗位设置要求。3.下列支付结算工具中，仅适用于单位之间款项结算的是（）。A.银行汇票B.商业汇票C.银行本票D.支票【答案】B【解析】商业汇票的出票人、承兑人均为单位，个人不得使用商业汇票结算；选项ACD单位和个人均可使用。考点：支付结算工具的适用范围。4.甲商场为增值税一般纳税人，2024年3月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链每条含税售价为4520元，旧项链每条作价2260元，实际每条收取差价款2260元。已知增值税税率为13%，甲商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.52000B.26000C.58760D.29380【答案】B【解析】金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，因此销项税额=100×2260÷(1+13%)×13%=26000元。考点：以旧换新业务增值税的计算。5.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.钻石首饰C.白酒D.高档手表【答案】B【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税；选项A在生产、委托加工、进口环节征收，加征批发环节消费税；选项CD在生产、委托加工、进口环节征收。考点：消费税的征税环节。6.甲公司2023年度实现利润总额500万元，发生公益性捐赠支出62万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出10万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲公司2023年度计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.60B.62C.72D.70【答案】A【解析】公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，先扣除上年结转的10万元，本年发生的捐赠支出可扣除50万元，合计准予扣除60万元。考点：企业所得税公益性捐赠的扣除。7.居民个人李某2023年10月取得劳务报酬所得20000元，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率，李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额为（）元。A.3200B.4000C.3840D.2240【答案】A【解析】劳务报酬所得预扣预缴时，收入超过4000元的减除20%的费用，应预扣预缴税额=20000×(1-20%)×20%=3200元。考点：劳务报酬所得预扣预缴个税的计算。8.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是（）。A.劳动合同订立之日B.用工之日C.劳动合同备案之日D.试用期届满之日【答案】B【解析】用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。考点：劳动关系的建立时间。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选、多选、错选、不选均不得分）1.下列主体中，属于营利法人的有（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.事业单位D.合伙企业【答案】AB【解析】营利法人包括有限责任公司、股份有限公司和其他企业法人等；选项C属于非营利法人；选项D属于非法人组织。考点：法人的分类。2.下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减【答案】ABCD【解析】会计核算的内容包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。考点：会计核算的内容。3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于对外投资【答案】ACD【解析】选项B，外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项ACD均属于视同销售行为。考点：增值税视同销售的范围。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，统称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。考点：个人所得税综合所得的范围。5.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的D.用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的【答案】ABCD【解析】用人单位有上述情形的，劳动者可随时通知解除劳动合同，无需提前告知，用人单位需支付经济补偿。考点：劳动合同的解除。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.公民、法人或者其他组织向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。（）【答案】√【解析】行政复议与行政诉讼的关系为：公民、法人或者其他组织申请行政复议，行政复议机关已经依法受理的，或者法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼；公民、法人或者其他组织向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。考点：行政复议与行政诉讼的衔接。2.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或者离职。（）【答案】√【解析】会计工作交接的要求：会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或者离职。考点：会计工作交接的要求。3.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行可以拒绝向持票人付款。（）【答案】×【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行仍需向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。考点：银行承兑汇票的付款规则。4.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得在企业所得税税前扣除。（）【答案】×【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。考点：企业所得税税前扣除项目。5.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。考点：劳动合同的订立。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2024年4月有关经营情况如下：（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额195000元；购进办公设备，取得增值税专用发票注明税额7800元；购进用于集体福利的食用油，取得增值税专用发票注明税额2600元；支付广告设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元。（2）销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。（3）采取分期收款方式销售饮料一批，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月