初级会计师面试笔试题及答案

初级会计师面试笔试题及答案单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，购入过程中发生运输费2万元，保险费0.5万元，入库前挑选整理费0.3万元，运输途中合理损耗0.2万元，则该批原材料的入账价值为（）万元。A.115.8B.115.6C.102.8D.102.6答案：A解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本。该批原材料入账价值=100+13+2+0.5+0.3=115.8万元。2.某企业2024年1月支付全年办公用房租金12万元，支付当年第一季度短期借款利息3.6万元（其中1月应承担1.2万元），支付上年12月员工年终奖15万元，不考虑其他因素，按照权责发生制，该企业2024年1月应确认的期间费用为（）万元。A.2.2B.17.2C.18.2D.3.2答案：A解析：权责发生制以权利和义务的发生为标准确认当期成本费用。全年租金每月分摊1万元（12/12），1月应承担利息1.2万元，上年年终奖属于上年费用，不计入当期。1月期间费用=1+1.2=2.2万元。3.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A.净资产B.预算结余C.费用D.收入答案：B解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；净资产、费用、收入属于政府财务会计要素。4.甲公司2024年2月10日以每股8元的价格购入乙上市公司股票100万股作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元。2024年3月5日收到上述现金股利，2024年6月30日该股票公允价值为每股9元，2024年7月15日以每股10元的价格将全部股票对外出售，不考虑其他因素，甲公司该投资累计应确认的投资收益为（）万元。A.228B.230C.328D.330答案：A解析：交易性金融资产累计投资收益=处置价款-初始入账成本-取得时支付的交易费用=10*100-（8-0.3）*100-2=228万元，现行准则规定持有期间公允价值变动损益无需结转至投资收益。5.甲公司2024年初坏账准备贷方余额为5万元，当年发生坏账损失3万元，收回以前年度已核销的坏账1万元，2024年末应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%，不考虑其他因素，2024年末甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.2C.3D.7答案：B解析：年末坏账准备应有余额=100*5%=5万元，计提前坏账准备余额=5-3+1=3万元，应计提金额=5-3=2万元。6.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算范围的是（）。A.支付给职工的高温补贴B.为职工缴纳的补充养老保险C.支付给临时用工的劳务费D.为职工直系亲属发放的丧葬补助答案：C解析：临时用工劳务费属于劳务报酬，无需通过应付职工薪酬核算，其余选项均属于职工薪酬核算范畴。7.下列各项业务中，会导致企业留存收益总额发生变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.提取法定盈余公积答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积转增资本会减少盈余公积，增加实收资本，留存收益总额减少；其余选项均为留存收益内部或与非留存收益科目的结转，总额不变。8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月销售商品一批，合同约定客户在30天内付款可享受1%的现金折扣，甲公司于4月10日发出商品并开具增值税专用发票，客户于4月25日支付全部货款。不考虑其他因素，甲公司确认收入的时点为（）。A.4月1日合同签订日B.4月10日商品发出并取得收款权利时C.4月25日收到货款时D.30天现金折扣期满时答案：B解析：现金折扣属于可变对价，不影响收入确认时点，甲公司在商品控制权转移（发出商品且取得收款权利）时确认收入，现金折扣实际发生时计入财务费用。9.下列各项固定资产中，应计提折旧的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.闲置未使用的办公用房C.单独计价入账的土地D.持有待售的运输车辆答案：B解析：闲置固定资产仍需计提折旧，计入管理费用；其余选项均无需计提折旧。10.甲公司2024年3月实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、房产税2万元、车船税1万元、企业所得税12万元，不考虑其他因素，甲公司当月应计入税金及附加的金额为（）万元。A.18B.38C.50D.30答案：A解析：税金及附加核算消费税、房产税、车船税、城市维护建设税、教育费附加等税费，增值税、企业所得税不计入税金及附加。当月税金及附加=15+2+1=18万元。11.下列各项中，不属于所有者权益变动表单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.应付股利D.所有者投入资本答案：C解析：应付股利属于资产负债表负债类项目，不在所有者权益变动表单独列示。12.甲公司生产A产品需经过两道工序，各工序工时定额为：第一道工序40小时，第二道工序60小时，各工序内在产品完工程度均为50%。2024年5月末第一道工序在产品100件，第二道工序在产品80件，不考虑其他因素，月末在产品约当产量为（）件。A.68B.72C.90D.80答案：A解析：第一道工序完工程度=（40*50%）/(40+60)=20%，第二道工序完工程度=（40+60*50%）/(40+60)=70%，约当产量=100*20%+80*70%=20+56=68件。13.根据支付结算法律制度的规定，纸质商业承兑汇票的最长付款期限为（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：C解析：纸质商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，电子商业汇票的付款期限最长不得超过1年。14.根据会计法律制度的规定，企业记账凭证的最低保管期限为（）年。A.10B.20C.30D.永久答案：C解析：会计凭证、会计账簿（固定资产卡片报废清理后保管5年）、会计档案移交清册的最低保管期限为30年；月度、季度、半年度财务报告、银行余额调节表、银行对账单、纳税申报表最低保管期限为10年；年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书为永久保管。15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.职业年金答案：C解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项；基本养老保险、住房公积金、职业年金属于专项扣除范畴。多项选择题（共10题，每题3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.对可能承担的环保责任确认预计负债B.对存货计提跌价准备C.对租入的使用权资产视同自有资产核算D.对固定资产采用加速折旧法计提折旧答案：ABD解析：谨慎性要求企业不高估资产和收益，不低估负债和费用，ABD均符合该要求；C选项体现实质重于形式要求。2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，需要视同销售核算的有（）。A.将自产的产品用于对外捐赠B.将外购的食品用于职工春节福利C.将委托加工的货物用于对外投资D.将自产的消费税应税消费品用于厂房建造答案：AC解析：外购货物用于集体福利的，进项税额转出，不视同销售；自产货物用于增值税应税项目（厂房建造）的，不视同销售。3.企业向职工发放的下列非货币性福利中，应当按照公允价值计量的有（）。A.将自产的产品发放给职工B.将外购的手机发放给职工C.将自有住房无偿提供给职工使用D.将租赁的房屋无偿提供给职工使用答案：ABCD解析：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量，公允价值无法可靠取得的，可以采用成本计量，上述选项均需按公允价值核算。4.下列各项中，属于盈余公积用途的有（）。A.弥补亏损B.转增资本C.分配现金股利D.发放职工福利答案：ABC解析：盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、分配股利或利润，不得用于发放职工福利。5.下列各项现金流量中，属于经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.缴纳企业所得税支付的现金C.购买原材料支付的现金D.购买固定资产支付的现金答案：ABC解析：购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流量，其余选项均属于经营活动现金流量。6.下列关于政府会计“双功能”的表述中，正确的有（）。A.政府会计应当实现预算会计和财务会计双功能B.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制C.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告D.预算会计反映政府会计主体公共受托责任履行情况答案：ABC解析：财务会计反映政府会计主体公共受托责任履行情况，预算会计反映预算收支执行情况，D选项错误。7.企业处置固定资产时，会影响处置损益的因素有（）。A.固定资产账面价值B.处置取得的价款C.清理费用D.可抵扣的增值税进项税额答案：ABC解析：处置固定资产的损益=处置价款-账面价值-清理费用+残料变现收入等，增值税属于价外税，不影响处置损益。8.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.财产租赁合同C.审计咨询合同D.不动产权证书答案：ABD解析：一般的法律、会计、审计咨询合同不属于技术咨询合同，无需缴纳印花税。9.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的约定符合法律规定的有（）。A.甲公司与王某签订1年期劳动合同，约定试用期2个月B.乙公司与李某签订3年期劳动合同，约定试用期3个月C.丙公司与赵某签订非全日制用工合同，约定试用期1个月D.丁公司与张某签订无固定期限劳动合同，约定试用期5个月答案：ABD解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月；非全日制用工不得约定试用期，C选项错误。10.根据增值税法律制度的规定，2024-2027年小规模纳税人享受的税收优惠政策中，表述正确的有（）。A.月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税D.季度销售额超过30万元的，全额按照3%征收率征收增值税答案：ABC解析：小规模纳税人季度销售额超过30万元的，除适用免税政策的项目外，3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，D选项错误。判断题（共10题，每题1分，共10分，答错倒扣0.5分，最低得0分）1.企业采用账结法核算本年利润的，每月末需要将损益类科目余额结转至本年利润科目，年末再将本年利润余额结转至利润分配科目。（）答案：√解析：表结法下年末结转损益类科目，账结法下每月结转损益类科目，两种方法年末均需结转本年利润至利润分配。2.企业低值易耗品金额较小的，可在领用时一次性计入成本费用，无需进行备查登记。（）答案：×解析：低值易耗品无论采用何种摊销方法，均需在备查簿中登记，避免资产流失。3.长期股权投资成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按照持股比例确认投资收益。（）答案：√解析：成本法下长期股权投资账面价值不随被投资单位所有者权益变动而变动，宣告发放股利时确认投资收益。4.企业预收账款业务不多的，可以不设置预收账款科目，将预收的款项计入应收账款科目的贷方。（）答案：√解析：预收账款明细账贷方余额反映预收的款项，借方余额反映应收的款项，业务量少的企业可并入应收账款核算。5.政府财务报告的编制基础是收付实现制，主要反映政府会计主体预算收支执行情况。（）答案：×解析：政府决算报告编制基础为收付实现制，反映预算收支执行情况；政府财务报告编制基础为权责发生制，反映财务状况、运行情况等信息。6.信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主协商确定，取消上限和下限管理。（）答案：√解析：自2021年1月1日起，信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主协商确定，取消原上限（日利率万分之五）和下限（日利率万分之五的0.7倍）管理。7.用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与劳动者约定服务期，劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金，违约金数额不得超过用人单位提供的培训费用。（）答案：√解析：符合劳动合同法关于服务期的规定。8.印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（）答案：√解析：符合印花税法的纳税义务发生时间规定。9.个体工商户业主的工资薪金支出，可以在计算经营所得个人所得税时据实扣除。（）答案：×解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，可每年扣除6万元的生计费用。10.企业取得的增值税电子专用发票的法律效力与纸质增值税专用发票相同。（）答案：√解析：电子专票由税务机关监制，采用电子签名代替发票专用章，法律效力、基本用途、基本使用规定与纸质专票相同。计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费取得专票注明价款2万元，税额0.18万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年末该设备可收回金额为150万元，计提减值后预计剩余使用年限为2年，预计净残值1万元，改用年限平均法计提折旧。2024年6月对该设备进行更新改造，替换旧部件的账面原值为50万元（已计提折旧和减值合计32万元，无残值），发生改造支出取得专票注明价款30万元，税额3.9万元，2024年9月改造完成达到预定可使用状态，改造后预计剩余使用年限为3年，预计净残值0.75万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月将该设备对外出售，取得价款120万元，税额15.6万元，支付清理费1万元。要求：（1）计算2022年、2023年该设备应计提的折旧额；（2）计算2023年末应计提的减值准备金额；（3）计算2024年更新改造后该设备的入账价值；（4）计算2024年出售该设备应确认的处置损益。答案及解析：（1）固定资产初始入账价值=500+2=502万元2022年折旧额=502*2/5=200.8万元2023年折旧额=（502-200.8）*2/5=120.48万元（2）2023年末固定资产账面价值=502-200.8-120.48=180.72万元，可收回金额为150万元，应计提减值准备=180.72-150=30.72万元（3）2024年1-6月折旧额=（150-1）/2*6/12=37.25万元改造前固定资产账面价值=150-37.25=112.75万元替换旧部件账面价值=50-32=18万元改造后入账价值=112.75-18+30=124.75万元（4）2024年10-12月折旧额=（124.75-0.75）/3*3/12≈10.33万元处置时固定资产账面价值=124.75-10.33=114.42万元处置损益=120-1-114.42=4.58万元2.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售，适用增值税税率13%，2024年4月发生如下业务：（1）销售A型号空调100台，每台不含税售价0.3万元，给予客户10%的商业折扣，已开具将折扣额注明在金额栏的增值税专用发票，款项尚未收到，每台空调成本0.18万元。（2）销售B型号冰箱200台，每台不含税售价0.4万元，成本0.22万元，合同约定客户有权在3个月内无理由退货，甲公司根据历史经验，估计该批冰箱退货率为8%，货物已发出，款项已收存银行。（3）上月销售的C型号洗衣机50台，因质量问题被客户退回，该批洗衣机每台不含税售价0.2万元，成本0.12万元，甲公司已于上月确认收入，款项尚未收取，已开具红字增值税专用发票，退回产品已验收入库。（4）将自产的10台D型号净水器作为福利发放给生产工人，该型号净水器市场不含税售价0.15万元/台，成本0.08万元/台。要求：编制上述业务的会计分录（单位：万元，保留两位小数）。答案及解析：（1）业务（1）分录：借：应收账款30.51贷：主营业务收入27【100*0.3*(1-10%)】应交税费-应交增值税（销项税额）3.51借：主营业务成本18贷：库存商品18（2）业务（2）分录：借：银行存款90.4贷：主营业务收入73.6【200*0.4*(1-8%)】预计负债-应付退货款6.4【200*0.4*8%】应交税费-应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本40.48【200*0.22*(1-8%)】应收退货成本3.52【200*0.22*8%】贷：库存商品44（3）业务（3）分录：借：主营业务收入10应交税费-应交增值税（销项税额）1.3贷：应收账款11.3借：库存商品6贷：主营业务成本6（4）业务（4）分录：计提福利：借：生产成本1.70贷：应付职工薪酬-非货币性福利1.70【10*0.15*(1+13%)】发放福利：借：应付职工薪酬-非货币性福利1.70贷：主营业务收入1.5应交税费-应交增值税（销项税额）0.20借：主营业务成本0.8贷：库存商品0.8案例实操题（共1题，5分）甲公司2024年5月发生如下支付结算业务：（1）从一般存款账户支取现金3万元用于支付劳务费；（2）向银行申请签发一张金额20万元的银行本票用于支付供应商乙公司货款，乙公司收到本票后背书转让给丙公司，丙公司于本票出票日起第61天提示付款被银行拒绝；（3）收到丁公司开具的商业承兑汇票一张，面值50万元，出票日期为2024年5月10日，付款期限为3个月，甲公司于2024年8月15日提示付款被拒绝。要求：逐项分析上述业务的合规性及后续处理要求。答案及解析：（1）业务（1）操作不符合规定。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，甲公司应通过基本存款账户支取劳务费。（2）银行拒绝付款符合规定。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月（60天），丙公司超过提示付款期限提示付款，银行有权拒绝。丙公司可在票据权利时效内（出票日起2年）出具说明，向出票银行请求付款，也可向其前手乙公司行使追索权，追索权行使期限为被拒绝付款之日起6个月。（3）甲公司提示付款符合期限要求，商业承兑汇票到期日为2024年8月10日，提示付款期限为到期日起10日内（8月10日-8月20日），8月15日提示付款在期限内，被拒绝的原因应为承兑人账户资金不足。甲公司可向出票人丁公司、承兑人行使追索权，追索权行使期限为被拒绝付款之日起6个月。专业结构化面试题（共3题，每题5分，共15分）1.你作为初级会计人员，发现上月入账的一笔采购业务的发票金额填写错误，且已经完成纳税申报，你会怎么处理？参考答案：第一步先核实错误类型：区分是开票方开票有误，还是己方入账时金额录入错误；如果是开票有误，第一时间联系开票方红冲原发票后重新开具正确发票，同时调整上月的入账凭证，若涉及增值税进项税额抵扣错误的，在当期增值税申报时做进项税额转出或更正上期申报表，涉及企业所得税预缴数据有误的，在本季度预缴申报时调整对应成本费用金额。第二步如果是己方入账错误，属于不重要的前期差错的，直接调整当期对应成本费用科