上海辖区初级会计师笔试题及答案

上海辖区初级会计师笔试题及答案2024年度上海辖区初级会计师专业技术资格考试笔试题（考生回忆版）及参考答案第一部分初级会计实务一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.上海浦东新区某制造业增值税一般纳税人，2023年10月委托外单位加工一批应税消费品，发出原材料成本120万元，支付不含税加工费20万元、增值税2.6万元，受托方依法代收代缴消费税15万元。该批物资收回后直接对外销售，不考虑其他因素，该批委托加工物资的入账成本为（）万元。A.140B.155C.157.6D.142.6【参考答案】B【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本，增值税进项税额可以抵扣不计入成本，因此入账成本=120+20+15=155万元。2.上海松江区某科创企业2023年12月购入一台专门用于研发活动的设备，原值240万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.45.6B.96C.91.2D.48【参考答案】B【解析】双倍余额递减法计提折旧时，前几年不扣除预计净残值，年折旧率=2/预计使用年限×100%=40%，2024年为第一个折旧年度，折旧额=240×40%=96万元，最后两年才改用直线法扣除净残值计提折旧。3.上海徐汇区某商贸企业2023年12月初“坏账准备”科目贷方余额为3万元，12月31日“应收账款”科目借方余额为120万元，经评估应收账款的账面价值为113万元。不考虑其他因素，2023年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.4B.7C.-4D.3【参考答案】A【解析】2023年末坏账准备应有余额=120-113=7万元，已有贷方余额3万元，因此应计提的坏账准备=7-3=4万元。4.2023年10月10日，上海长宁区某企业购入甲上市公司股票100万股，支付价款860万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用2万元，将其划分为交易性金融资产核算。2023年12月31日，该股票的公允价值为900万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产2023年对当期损益的影响金额为（）万元。A.60B.58C.40D.38【参考答案】B【解析】购入时交易费用2万元计入投资收益借方，年末公允价值变动损益=900-（860-20）=60万元，合计对当期损益的影响=60-2=58万元。5.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.盈余公积补亏【参考答案】B【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项AD属于留存收益内部变动，总额不变；选项C不涉及留存收益；选项B盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少。6.上海某事业单位收到财政授权支付额度到账通知书，列明本月授权支付额度为50万元。不考虑其他因素，该单位财务会计核算的贷方科目为（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.其他收入D.财政拨款预算收入【参考答案】A【解析】事业单位收到财政授权支付额度时，财务会计借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；预算会计借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目，题干问的是财务会计贷方科目，因此选A。7.上海静安区某企业2023年销售商品确认收入1200万元，结转成本700万元，销售原材料确认收入200万元，结转成本130万元，计提房产税12万元，确认销售费用80万元，管理费用120万元，财务费用25万元，确认营业外支出15万元。不考虑其他因素，该企业2023年营业利润为（）万元。A.333B.318C.303D.288【参考答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益等，营业外支出不影响营业利润。营业收入=1200+200=1400万元，营业成本=700+130=830万元，税金及附加=12万元，期间费用=80+120+25=225万元，因此营业利润=1400-830-12-225=333万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.向职工发放的夏季高温补贴B.为职工缴存的住房公积金C.授予职工的股票期权D.向退休人员发放的节日慰问金【参考答案】ABCD【解析】应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项AB属于短期薪酬，选项C属于其他长期职工福利，选项D属于离职后福利，均纳入应付职工薪酬核算。2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理D.公允价值模式计量的投资性房地产可以转为成本模式计量【参考答案】ABC【解析】选项D错误，为保证会计信息可比性，投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。3.下列各项中，属于企业“其他货币资金”核算内容的有（）。A.银行本票存款B.备用金C.存出投资款D.信用证保证金存款【参考答案】ACD【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，选项B备用金通过“其他应收款”或“备用金”科目核算，不属于其他货币资金。4.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的运输途中合理损耗B.存货入库前发生的挑选整理费C.存货采购人员的差旅费D.存货生产过程中发生的制造费用【参考答案】ABD【解析】选项C错误，存货采购人员的差旅费应当计入管理费用，不计入存货成本。5.下列关于收入确认和计量的表述中，符合新收入准则规定的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.附有销售退回条款的销售，企业应当按照预期有权收取的对价金额确认收入C.现金折扣属于可变对价，应当在确认收入时合理预估，实际发生时调整收入金额D.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产【参考答案】ABCD【解析】以上表述均符合新收入准则的相关规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应当将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【参考答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应当将全部研发支出费用化计入当期损益（管理费用）。2.低值易耗品金额较小的，可以在领用时一次计入成本费用，无需进行摊销处理。（）【参考答案】√【解析】低值易耗品的摊销方法包括一次转销法和分次摊销法，金额较小的可采用一次转销法，领用时一次计入成本费用。3.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）【参考答案】√【解析】账结法下，每月末均需结转损益类科目余额至本年利润；表结法下，年末才结转，各月末无需结转。4.企业宣告发放现金股利，会导致所有者权益总额减少。（）【参考答案】√【解析】宣告发放现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目，利润分配减少，所有者权益总额减少。5.政府财务会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。（）【参考答案】×【解析】政府财务会计实行权责发生制，政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料1】上海静安区某家电销售企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年发生如下经济业务：（1）1月1日向乙公司销售一批空调，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，该批空调成本为320万元。合同约定，乙公司有权在6个月内无理由退货。甲公司根据历史经验，估计该批空调的退货率为6%。（2）3月1日向丙公司销售一批洗衣机，该批洗衣机不含税售价为200万元，成本为130万元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。丙公司于3月9日支付全部款项。（3）5月1日与丁公司签订安装服务合同，合同约定安装期限为3个月，合同总价款为120万元（不含增值税，适用税率9%），预计合同总成本为80万元。截至2023年6月30日，甲公司累计已发生安装成本48万元，已收到丁公司支付的款项60万元，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2023年1月销售空调时应确认的预计负债金额为（）万元。A.30B.19.2C.10.8D.0【参考答案】A【解析】附有销售退回条款的销售，应按照预期因销售退回将退还的金额确认预计负债——应付退货款，会计分录为：借：应收账款565贷：主营业务收入470（500×94%）预计负债——应付退货款30（500×6%）应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300.8（320×94%）应收退货成本19.2（320×6%）贷：库存商品3202.根据资料（2），甲公司销售洗衣机应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.200B.180C.176.4D.196.2【参考答案】B【解析】商业折扣应当在确认收入前扣除，现金折扣属于可变对价，在实际发生时调整收入金额，因此销售时应确认的主营业务收入=200×(1-10%)=180万元。3.根据资料（2），甲公司实际收到丙公司款项时，下列会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入3.6万元B.计入财务费用3.6万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）0.468万元D.实际收到款项为199.8万元【参考答案】AD【解析】丙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，折扣金额=180×2%=3.6万元，根据新收入准则，现金折扣作为可变对价，实际发生时冲减主营业务收入，不影响增值税销项税额，实际收到的款项=180×(1-2%)+180×13%=176.4+23.4=199.8万元，分录为：借：银行存款199.8主营业务收入3.6贷：应收账款203.44.根据资料（3），截至2023年6月30日，甲公司安装服务的履约进度为（）。A.60%B.50%C.40%D.30%【参考答案】A【解析】履约进度=累计已发生成本/预计总成本=48/80×100%=60%。5.根据资料（3），甲公司2023年6月应确认的安装服务收入金额为（）万元。A.60B.72C.120D.48【参考答案】B【解析】应确认的收入=合同总价款×履约进度=120×60%=72万元。第二部分经济法基础一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.上海闵行区某企业2023年自有经营性办公楼原值为8000万元，已计提累计折旧2000万元。已知当地规定的房产税从价计征扣除比例为30%，房产税税率为1.2%。不考虑其他因素，该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。A.67.2B.50.4C.96D.72【参考答案】A【解析】从价计征的房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，不得扣除折旧，因此应缴纳房产税=8000×(1-30%)×1.2%=67.2万元。2.上海居民个人李某2023年取得稿酬所得10000元，已知稿酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率为20%，每次收入4000元以上的减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。李某该笔稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额为（）元。A.1120B.1600C.2000D.1400【参考答案】A【解析】应预扣预缴税额=10000×(1-20%)×70%×20%=1120元。3.上海嘉定区某小规模纳税人商业企业，按季度申报缴纳增值税，2023年第三季度取得不含税销售额35万元，全部开具增值税普通发票。已知2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税。该企业第三季度应缴纳的增值税税额为（）元。A.0B.3500C.10500D.7000【参考答案】B【解析】该企业季度销售额35万元，超过30万元的免税标准，因此需全额计征增值税，应纳税额=350000×1%=3500元。4.上海杨浦区的用人单位与徐汇区的劳动者张某签订劳动合同，劳动合同履行地为上海浦东新区。双方因拖欠劳动报酬发生劳动争议，张某拟申请劳动仲裁。下列关于本案劳动仲裁管辖的表述中，正确的是（）。A.只能向杨浦区劳动人事争议仲裁委员会申请仲裁B.只能向浦东新区劳动人事争议仲裁委员会申请仲裁C.可以向杨浦区或浦东新区劳动人事争议仲裁委员会申请仲裁D.可以向徐汇区劳动人事争议仲裁委员会申请仲裁【参考答案】C【解析】劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，因此张某可以选择向用人单位所在地杨浦区或劳动合同履行地浦东新区的仲裁委申请仲裁。5.下列票据中，付款人不是银行的是（）。A.银行本票B.银行汇票C.商业承兑汇票D.支票【参考答案】C【解析】商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑并付款，银行承兑汇票的付款人为承兑银行，选项ABD的付款人均为银行。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的食品用于捐赠给上海进博会参展商B.将外购的月饼发放给职工作为中秋福利C.将委托加工的建材用于本企业办公楼建设D.将自产的空调分配给企业股东【参考答案】AD【解析】选项B：外购货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售，进项税额需转出；选项C：将自产、委托加工货物用于增值税应税项目的，不视同销售。2.下列2024年执行的个人所得税专项附加扣除标准中，符合规定的有（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除B.独生子女赡养老人专项附加扣除，按照每月3000元的标准定额扣除C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，按照每月1000元的标准定额扣除【参考答案】ABCD【解析】2023年1月1日起，子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至每人每月2000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准提高至每月3000元，住房贷款利息专项附加扣除标准仍为每月1000元，以上表述均正确。3.下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。A.劳动合同期限B.劳动报酬C.试用期D.社会保险【参考答案】ABD【解析】试用期属于劳动合同可备条款，不属于必备条款。4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列属于纳税人权利的有（）。A.申请退还多缴税款权B.税收监督权C.纳税申报方式选择权D.税务管理权【参考答案】ABC【解析】选项D属于税务机关的职权，不属于纳税人权利。5.下列各项中，免征印花税的有（）。A.农民、家庭农场、农民专业合作社购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同B.无息或者贴息借款合同C.财产所有人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据D.营业账簿【参考答案】ABC【解析】选项D：营业账簿按实收资本（股本）、资本公积合计金额的0.25‰征收印花税，不属于免税范围。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【参考答案】√【解析】符合劳动合同法的相关规定。2.票据背书附有条件的，背书无效。（）【参考答案】×【解析】背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书仍然有效。3.白酒生产企业销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。（）【参考答案】√【解析】对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳房产税。（）【参考答案】×【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。5.个体工商户的业主与其投资的个体工商户之间的房产、土地的权属转移，免征契税。（）【参考答案】√【解析】个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题4小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料1】上海黄浦区某餐饮企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下经营业务：（1）取得堂食和外卖餐饮服务含税收入合计212万元。（2）外购食材取得增值税专用发票注明税额3.2万元；外购餐厅制冷设备取得增值税专用发票注明税额1.3万元；外购用于职工福利的粮油取得增值税专用发票注明税额0.26万元。（3）将自制的一批糕点作为福利发放给职工，该批糕点成本为2万元，同类不含税市场售价为3万元。（4）转让2015年购入的一间商铺，取得含税收入525万元