2026年审计中级《审计理论与实务》考试冲刺押题试卷

2026年审计中级《审计理论与实务》考试冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据中国注册会计师协会的规定，下列有关审计业务约定书的表述中，错误的是（）。A.审计业务约定书是审计项目组与被审计单位管理层签订的B.审计业务约定书是审计委托合同C.审计业务约定书的内容应当符合《中华人民共和国合同法》的规定D.审计业务约定书签订后，未经双方同意，不得修改或取消2.注册会计师执行财务报表审计业务时，其责任是（）。A.对被审计单位持续经营能力做出评价B.保证被审计单位不存在任何舞弊行为C.对被审计单位的会计政策选择发表意见D.对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证3.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见B.适当性是指审计证据的质量，即能直接说明被审计单位是否存在错报C.审计证据的适当性取决于其相关性、可靠性D.注册会计师不能通过增加审计证据的数量来弥补审计证据质量上的缺陷4.在审计过程中，注册会计师需要确定一个可接受的风险水平，该风险水平通常是指（）。A.审计风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险5.下列关于控制测试目的的表述中，错误的是（）。A.评价内部控制设计的合理性B.评价内部控制执行的有效性C.降低检查风险D.直接识别财务报表层次的重大错报6.注册会计师计划实施的风险评估程序通常包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.测试内部控制的运行有效性C.重新执行已执行的控制程序D.审阅被审计单位编制的财务报表7.下列关于分析性复核程序的表述中，错误的是（）。A.分析性复核程序主要适用于细节测试B.分析性复核程序可以帮助注册会计师识别异常波动和潜在风险C.分析性复核程序是审计过程中不可或缺的环节D.注册会计师应当在本期审计中运用分析性复核程序，并在上期审计中未发现异常情况时停止运用8.当被审计单位采用信息技术系统处理业务时，注册会计师评估信息技术一般控制风险的程序通常包括（）。A.测试与一般控制相关的控制程序B.评估信息技术治理结构C.测试与应用控制相关的控制程序D.测试数据中心的物理安全9.下列关于采购与付款循环中职责分离控制的表述中，错误的是（）。A.授权采购的人员不应负责采购执行B.采购执行人员不应负责验收货物C.验收货物的personnel不应负责记录采购D.记录采购的人员应负责采购付款10.注册会计师在对销售与收款循环进行风险评估时，特别关注的主要风险领域通常包括（）。A.销售交易入账及时性B.销售价格和销售折扣的合理性C.销售退回和折让的处理D.以上所有11.下列关于存货监盘程序的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当参与被审计单位存货的盘点B.存货监盘程序主要是为了获取存货存在性证据C.注册会计师应当对所有存货进行监盘D.如果存货存放地点分散，注册会计师可能无法对所有存货进行监盘12.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当检查固定资产的权属证明B.注册会计师应当抽查固定资产的计价记录C.固定资产减值准备的计提是固定资产审计的重点D.固定资产的增加、减少、计提折旧等都是固定资产审计的内容13.下列关于现金盘点程序的表述中，错误的是（）。A.现金盘点程序主要是为了获取现金存在性证据B.盘点人员应包括出纳员和被审计单位管理层C.盘点结果应编制现金盘点表，并由出纳员和盘点人员签字D.如果库存现金与现金日记账余额不符，应立即调整现金日记账14.注册会计师执行审计业务，应当遵守（）。A.客户的职业道德要求B.中国注册会计师协会制定的职业道德守则C.被审计单位内部的控制制度D.财政主管部门的规定15.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的主要记录B.审计工作底稿应当能够反映审计计划和审计程序的实际执行情况C.审计工作底稿的编制责任由被审计单位负责D.审计工作底稿的保存期限由被审计单位自行决定16.当注册会计师发现被审计单位存在重大错报时，应当（）。A.拒绝接受审计业务B.按照要求修改被审计单位的财务报表C.向被审计单位管理层和治理层沟通重大错报事项D.立即解除与被审计单位的业务关系17.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）。A.审计报告应当说明审计范围B.审计报告应当说明被审计单位的会计政策C.审计报告应当反映审计意见类型D.审计报告应当说明导致出具非标准审计报告的原因18.如果注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑，应当（）。A.拒绝接受审计业务B.评价管理层编制财务报表所依据的假设C.按照要求修改被审计单位的财务报表D.立即解除与被审计单位的业务关系19.下列关于审计质量控制体系的表述中，错误的是（）。A.审计质量控制体系是会计师事务所为了确保其审计工作质量而建立的一整套政策、程序和安排B.审计质量控制体系应当覆盖会计师事务所的所有审计业务和非审计业务C.审计质量控制体系的主要责任人是被审计单位的管理层D.审计质量控制体系应当由会计师事务所的治理层监督20.内部审计机构应当具有（）。A.独立性B.完全的客观性C.对被审计单位的绝对权威性D.对被审计单位经营管理的绝对控制权21.下列关于风险评估的表述中，错误的是（）。A.风险评估是审计工作的基础B.风险评估程序可以提供充分、适当的审计证据C.风险评估结果直接影响审计程序的设计和执行D.风险评估是一个持续的过程22.注册会计师执行审计业务，应当保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.以上所有23.下列关于审计重要性水平的表述中，错误的是（）。A.重要性水平是用于判断错报是否重大的基准B.重要性水平的确定取决于被审计单位的财务状况C.重要性水平的确定应当考虑错报的性质和金额D.重要性水平的确定是主观的，不受任何客观因素的影响24.注册会计师在执行审计业务时，应当与被审计单位治理层进行（）。A.独立沟通B.适当沟通C.全面沟通D.秘密沟通25.下列关于审计证据的表述中，错误的是（）。A.审计证据可以是定量的，也可以是定性的B.审计证据的来源多种多样C.审计证据的可靠性受到其来源的影响D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题可能有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，每选对一个得1分，多选、错选、漏选均不得分）1.下列关于审计业务约定书的表述中，正确的有（）。A.审计业务约定书是审计项目组与被审计单位治理层签订的B.审计业务约定书的内容应当符合《中华人民共和国合同法》的规定C.审计业务约定书签订后，经双方同意，可以修改或取消D.审计业务约定书是审计项目组与被审计单位签订的2.注册会计师执行财务报表审计业务时，可能遇到的困难包括（）。A.信息获取受限B.被审计单位管理层不配合C.审计时间和成本有限D.审计风险难以完全消除3.审计证据的适当性取决于其（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性4.注册会计师在计划审计工作时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业状况B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的财务状况D.项目的执行地点5.下列关于风险评估程序的表述中，正确的有（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.测试内部控制的运行有效性C.重新执行已执行的控制程序D.审阅被审计单位编制的财务报表6.分析性复核程序的主要作用包括（）。A.帮助注册会计师识别异常波动和潜在风险B.提供实质性测试的证据C.帮助注册会计师了解被审计单位的业务D.减少审计工作量7.注册会计师评估信息技术一般控制风险的程序通常包括（）。A.测试与一般控制相关的控制程序B.评估信息技术治理结构C.测试与应用控制相关的控制程序D.测试数据中心的物理安全8.采购与付款循环中常见的内部控制包括（）。A.职责分离B.授权批准C.凭证记录D.定期盘点9.销售与收款循环中常见的风险领域包括（）。A.销售交易入账及时性B.销售价格和销售折扣的合理性C.销售退回和折让的处理D.应收账款的回收10.存货监盘程序的主要目的包括（）。A.获取存货存在性证据B.获取存货完整性证据C.评价存货计价准确性D.评价存货内部控制的有效性11.固定资产审计的重点通常包括（）。A.固定资产的权属B.固定资产的计价C.固定资产的减值准备D.固定资产的折旧12.现金盘点程序的主要内容包括（）。A.盘点库存现金B.检查现金日记账C.编制现金盘点表D.评价现金内部控制13.注册会计师执行审计业务，应当遵守的职业道德守则包括（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.保密14.审计工作底稿的编制要求包括（）。A.清晰、完整B.逻辑性强C.有适当的索引和交叉索引D.由项目组负责人签字15.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告应当说明审计范围B.审计报告应当说明被审计单位的会计政策C.审计报告应当反映审计意见类型D.审计报告应当说明导致出具非标准审计报告的原因三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述注册会计师执行审计业务应当遵守的独立性要求。2.简述注册会计师在风险评估过程中应当考虑的因素。3.简述采购与付款循环中采购环节的主要控制措施。4.简述销售与收款循环中销售环节的主要控制措施。四、论述题（本题型共1题，10分。请根据题目要求，详细阐述问题）试述注册会计师如何获取充分、适当的审计证据。试卷答案一、单项选择题1.D解析：审计业务约定书签订后，未经双方同意，可以修改或取消，并非“不得”。2.D解析：注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证。3.D解析：注册会计师可以通过提高审计证据的质量来降低审计风险，即使不增加数量。4.A解析：审计风险是整体风险水平，固有风险、控制风险和检查风险是影响审计风险的因素。5.D解析：控制测试是为了评价内部控制运行的有效性，以降低检查风险，不能直接识别财务报表层次的重大错报，重大错报的识别主要依赖风险评估程序。6.A解析：询问是风险评估程序的一种，但风险评估程序还包括观察、检查、分析性复核等。7.A解析：分析性复核程序主要适用于总体测试（如细节测试），而非细节测试。8.A解析：测试与一般控制相关的控制程序是评估信息技术一般控制风险的直接程序。9.D解析：记录采购的人员应独立于采购和验收环节，而非负责采购付款。10.D解析：销售与收款循环中存在的风险包括销售交易入账及时性、销售价格和销售折扣的合理性、销售退回和折让的处理、应收账款的回收等。11.C解析：注册会计师应当对所有重要的存货进行监盘，而非所有存货。12.C解析：固定资产减值准备的计提是管理层的责任，注册会计师需要审计其合理性，但不是审计的重点。13.D解析：库存现金与现金日记账余额不符时，应查明原因，可能需要调整的是被审计单位的账务，而非直接调整现金日记账。14.B解析：注册会计师执行审计业务，应当遵守中国注册会计师协会制定的职业道德守则。15.C解析：重要性水平的确定不仅考虑金额，也考虑错报的性质，且受客观因素影响。16.C解析：发现重大错报时，应与被审计单位管理层和治理层沟通。17.B解析：被审计单位的会计政策应在财务报表附注中说明，审计报告不直接说明。18.B解析：对持续经营能力产生重大疑虑时，应评价管理层编制财务报表所依据的假设。19.C解析：审计质量控制体系的主要责任人是会计师事务所，而非被审计单位的管理层。20.A解析：内部审计机构应当具有独立性。21.B解析：风险评估程序本身不能提供充分、适当的审计证据，需要进一步实施审计程序。22.D解析：执行审计业务，应当保持独立性、客观性和公正性。23.D解析：重要性水平的确定受多种因素影响，并非完全主观，也有客观依据。24.B解析：注册会计师应当与被审计单位治理层进行适当沟通。25.D解析：注册会计师可以通过多种方法获取充分、适当的审计证据，即使遇到困难。二、多项选择题1.B,D解析：审计业务约定书是审计项目组与被审计单位签订的，内容应符合《合同法》，签订后经双方同意可以修改或取消。2.A,B,C解析：审计过程中可能遇到信息获取受限、管理层不配合、时间和成本有限等困难，审计风险难以完全消除是客观存在的，并非困难。3.A,B解析：审计证据的适当性取决于其相关性和可靠性。4.A,B,C,D解析：计划审计工作时需要考虑被审计单位的行业状况、治理结构、财务状况以及项目的执行地点等因素。5.A,D解析：风险评估程序包括询问、观察、检查、分析性复核等，询问被审计单位管理层和内部审计人员、审阅财务报表是其中两种。测试内部控制运行有效性属于控制测试，重新执行控制程序属于进一步审计程序，不属于风险评估程序。6.A,C,D解析：分析性复核程序的主要作用是帮助识别异常波动和潜在风险、了解被审计单位的业务、减少审计工作量。它不能直接提供实质性测试的证据。7.A,B,D解析：评估信息技术一般控制风险的程序通常包括测试与一般控制相关的控制程序、评估信息技术治理结构、测试数据中心的物理安全。测试与应用控制相关的控制程序是评估应用控制风险的程序。8.A,B,C解析：采购与付款循环中常见的内部控制包括职责分离、授权批准、凭证记录。定期盘点是存货控制措施。9.A,B,C,D解析：销售与收款循环中常见的风险领域包括销售交易入账及时性、销售价格和销售折扣的合理性、销售退回和折让的处理、应收账款的回收等。10.A,B,D解析：存货监盘程序的主要目的包括获取存货存在性证据、评价存货内部控制的有效性。获取存货完整性证据、评价存货计价准确性通常通过细节测试实现。11.A,B,C,D解析：固定资产审计的重点通常包括固定资产的权属、计价、减值准备和折旧。12.A,B,C,D解析：现金盘点程序的主要内容包括盘点库存现金、检查现金日记账、编制现金盘点表、评价现金内部控制。13.A,B,C,D解析：注册会计师执行审计业务，应当遵守诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、保密等职业道德守则。14.A,B,C,D解析：审计工作底稿的编制要求包括清晰、完整、逻辑性强、有适当的索引和交叉索引，并由项目组负责人签字。15.A,C,D解析：审计报告应当说明审计范围、反映审计意见类型、说明导致出具非标准审计报告的原因。被审计单位的会计政策应在财务报表附注中说明，审计报告不直接说明。三、简答题1.注册会计师执行审计业务应当遵守的独立性要求包括：*实质上的独立，即无重大利害关系，能够客观公正地执行审计程序、获取审计证据并得出结论。*形式上的独立，即避免出现可能影响独立性的情形，如与被审计单位存在长期或密切关系、收受不当利益、存在利益冲突等。*在整个审计过程中保持独立性，包括计划、执行、报告等各个阶段。*独立性要求适用于对财务报表审计业务负责的注册会计师，以及项目组成员和其他可能影响审计意见的人员。2.注册会计师在风险评估过程中应当考虑的因素包括：*被审计单位的行业状况、行业特征和监管环境。*被审计单位的治理结构和管理层素质。*被审计单位的组织结构、业务流程和内部控制。*被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。*被审计单位的外部因素，如经济形势、市场竞争、法律法规变化等。*以前审计中识别出的风险以及采取的应对措施。*被审计单位面临的经营风险。3.采购与付款循环中采购环节的主要控制措施包括：*职责分离：采购申请、审批、执行、验收等环节由不同的人员负责，防止舞弊和错误。*授权批准：采购请求需要经过适当的授权批准，确保采购的必要性和合理性。*采购记录：采购过程需要有完整的记录，包括采购订单、验收单、发票等，确保采购活动的可追溯性。*供应商管理：对供应商进行评估和选择，建立合格供应商名录，确保采购质量。*采购合同：与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务。4.销售与收款循环中销售环节的主要控制措施包括：*职责分离：销售报价、信用审批、发货、收款等环节由不同的人员负责，防止舞弊和错误。