2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题汇编

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.税收筹划的核心特征是（）。A.追求利润最大化B.合法利用税法规定进行税负优化C.最大化利用税收优惠D.降低企业的经营风险2.根据我国企业所得税法相关规定，下列项目中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.接受捐赠的资产C.转让财产所得D.国债利息收入3.企业选择合适的组织形式进行税收筹划时，主要考虑的因素不包括（）。A.所得税税率差异B.成本费用扣除的差异C.纳税次数和纳税申报的复杂性D.投资者的个人风险承受能力4.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，发生符合规定的成本费用400万元，无其他纳税调整事项。假设该企业适用的所得税税率为25%，则其应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.50B.75C.100D.1255.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率，其应纳税所得额的计算基础是（）。A.营业收入B.营业收入减除成本、费用和损失后的余额C.营业利润D.利润总额6.个人所得税法中，关于稿酬所得的规定，其实际税负低于比例税率的是（）。A.按月计算缴纳的工资薪金所得B.按次计算缴纳的劳务报酬所得C.按次计算缴纳的稿酬所得D.按年计算缴纳的经营所得7.企业在计算增值税时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进原材料所支付的增值税进项税额D.支付给运输企业的运费，但取得了不符合规定的发票8.根据消费税的相关规定，下列产品中，属于从价定率和从量定额复合计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.贵重首饰及珠宝玉石D.化妆品9.企业将自产的产品用于对外捐赠，在计算企业所得税时，正确的处理方法是（）。A.不作税务处理B.按产品市场价确认收入C.按产品成本价确认收入D.视同销售，按市场价确认收入并计算纳税调整10.税收筹划的“合法性”原则要求税收筹划方案必须（）。A.实现企业利润最大化B.在现行税法允许的范围内进行C.考虑国家宏观调控政策D.低于同行业平均水平11.对于跨区域经营的企业，选择合理的总分机构管理模式进行税收筹划，主要考虑的核心问题是（）。A.核心业务集中地B.税率差异和地方税收优惠C.人员配置效率D.资金周转速度12.某企业拥有多处房产，其中一处用于出租，一处自用。在计算房产税时，自用房产（）。A.需要全额缴纳房产税B.可以根据出租房产的收入比例减免房产税C.不需要缴纳房产税D.是否缴纳房产税取决于房产的价值13.税收筹划方案进行经济效果评价时，最核心的指标是（）。A.方案实施的复杂程度B.方案实施所需的时间C.方案带来的节税额D.方案对品牌形象的影响14.企业通过调整交易结构，将原本无法享受税收优惠的业务转化为可以享受优惠的业务，这种税收筹划方法主要利用了税法的（）。A.税率差异B.税基差异C.税收扣除D.税收抵免15.以下关于税收筹划风险的说法，错误的是（）。A.税收筹划风险主要包括政策变动风险、执法尺度风险和操作失误风险B.合法合规的税收筹划不存在风险C.税收筹划需要平衡收益与风险D.进行税收筹划前应充分评估潜在风险16.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税时，正确的处理方式是（）。A.可以全额在税前扣除B.只能按一定标准扣除C.不可以在税前扣除D.视同股息分配处理17.企业选择不同供应商，导致取得的增值税专用发票上注明的税率和金额不同，进而影响企业当期增值税进项税额，这种现象体现了税收筹划中的（）。A.交易时点选择B.交易结构选择C.交易对象选择D.交易地点选择18.某企业为增值税一般纳税人，购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明税额10万元。该批原材料尚未入库，企业将其用于对外赠送。在计算当期增值税时，该企业需要做的是（）。A.将10万元进项税额转出B.将10万元进项税额抵扣C.不作处理D.按简易计税方法计算19.在进行个人住房贷款利息的税收筹划时，以下说法正确的是（）。A.只要贷款用于购买住房，其利息均可在计算个人所得税时扣除B.只有购买首套自住房的贷款利息才能在计算个人所得税时扣除C.个人住房贷款利息的扣除与是否为一般纳税人无关D.贷款利息的扣除额度由银行决定20.某企业通过重组方式进行税收筹划，其主要目的是（）。A.降低重组过程中的交易成本B.避免重组过程中的信息披露C.利用重组相关的税收优惠政策实现税负降低D.提高重组后的运营效率二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题2分，共30分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性（事前规划性）C.效益性（节税效果）D.风险性E.创新性2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，通常不允许扣除的有（）。A.资本性支出B.超过规定标准的工资支出C.非广告性质的赞助支出D.与生产经营活动无关的支出E.按规定缴纳的职工福利费3.个人所得税法中，属于“工资薪金所得”的项目包括（）。A.工资B.奖金C.津贴D.补充养老保险E.年终加薪4.增值税纳税人进行税收筹划时，可以影响进项税额大小的因素有（）。A.购进货物的价格B.供应商的纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）C.购进货物适用的增值税税率D.企业自身的经营规模E.支付运费的金额及发票类型5.企业在进行投资决策进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.不同投资项目的税负水平差异B.投资所得的纳税时间C.投资项目的盈利能力D.相关税收优惠政策的使用条件E.投资项目的风险程度6.企业之间发生应税行为时，通过选择不同的结算方式可能影响税负，常见的结算方式包括（）。A.直接收款B.预收货款C.分期付款D.委托银行收款E.托收承付7.税收筹划的风险主要包括（）。A.政策变动风险B.执法尺度风险C.税收洼地风险D.操作失误风险E.经济周期风险8.以下关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税是价内税B.消费税由生产者或进口者缴纳C.消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式D.消费税的征收环节具有单一性E.消费税属于流转税的一种9.企业选择总分机构模式进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.核心业务所在地与注册地是否一致B.各地区适用的所得税税率差异C.资金调度效率D.管理成本E.地方政府的税收优惠政策10.个人进行税收筹划时，可以通过调整（）等方式影响应纳税所得额。A.收入确认时间B.支出发生时间C.享受税收优惠的条件D.个人所得税的税率适用级距E.投资资产的结构11.企业将自产产品用于广告赞助，在计算企业所得税时，正确的处理方法有（）。A.按产品市场价确认销售收入B.按产品成本价确认销售收入C.相应的成本费用可以在税前扣除D.相应的成本费用不能在税前扣除E.需要视同销售计算纳税调整12.影响企业增值税税负的因素包括（）。A.企业销售货物的税率B.企业采购货物的税率及进项税额抵扣情况C.企业是否为一般纳税人D.企业销售方式的选择E.企业资产规模的大小13.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.实事求是原则E.相对节约原则14.以下关于个人所得税“劳务报酬所得”和“稿酬所得”的说法，正确的有（）。A.两者都属于“劳务报酬所得”B.两者都属于“经营所得”C.稿酬所得实际税负低于劳务报酬所得D.两者适用的税率不同E.两者在计税方式上存在差异15.企业在进行固定资产折旧进行税收筹划时，可以考虑的因素包括（）。A.折旧方法的选择（如直线法、加速折旧法）B.固定资产的使用年限C.固定资产的计税成本D.折旧对当期应纳税所得额的影响E.折旧政策的变化趋势三、计算题（请列出计算步骤，并将计算结果填写在答题卡相应位置。每题5分，共10分）1.某个体工商户2025年度取得经营收入总额为80万元，发生符合规定的成本费用共计50万元，另外支付工资10万元给业主本人，发生营业外支出5万元（其中通过公益性社会团体捐赠给贫困地区款项3万元，超出年度扣除限额）。假设该个体工商户业主的生计费扣除标准为每年6万元（月均5000元），不考虑其他调整事项。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少元？（提示：个体工商户业主的工资不得税前扣除，公益性捐赠支出按比例限额扣除）。2.某增值税一般纳税人企业，2025年5月销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明不含税价80万元，适用的增值税税率为9%，发票已认证抵扣。假设该企业期初无留抵税额，不考虑其他因素。该企业2025年5月应缴纳的增值税为多少万元？四、简答题（请根据要求回答问题。每题6分，共12分）1.简述税收筹划与偷税漏税的区别。2.简述企业在选择是设立子公司还是分公司进行税收筹划时，需要考虑的主要因素。五、案例分析题（请根据案例背景，结合税收筹划的相关知识进行分析解答。每题10分，共20分）1.甲公司是一家生产型增值税一般纳税人，2025年10月计划采购一批原材料用于生产。供应商A提供的价格为每吨1000元（不含税），开具增值税专用发票，税率为9%。供应商B提供的价格为每吨950元（不含税），但只能开具增值税普通发票。甲公司预计当期销项税额较大，有足够的进项税额抵扣。从税收筹划角度，甲公司应向哪个供应商采购原材料？请说明理由。2.乙先生2025年取得工资收入20万元，年终奖10万元。其家庭名下有一套首套自住房，本人名下有一辆已使用3年的小汽车。当月，乙先生通过公益性社会团体向贫困地区捐赠了现金2万元。已知个人所得税相关税率：工资薪金所得适用税率表（部分）为3%（不超过36万元的部分），10%（超过36万元至144万元的部分）等；年终奖单独计税办法是适用税率乘以适用税率的税基；个人捐赠支出可在计算应纳税所得额时按比例扣除。假设乙先生2025年度无其他应税所得，且不考虑其他扣除项目。请计算乙先生2025年度应缴纳的个人所得税税额。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.D4.B5.B6.C7.C8.B9.D10.B11.B12.C13.C14.B15.B16.B17.C18.A19.B20.C二、多项选择题1.ABDE2.ABCD3.ABCE4.ABCE5.ABDE6.ABCE7.ABD8.ABCE9.ABCE10.ABCE11.AE12.ABCD13.ABDE14.CD15.ABCD三、计算题1.解：（1）个体工商户的经营所得应纳税所得额=经营收入总额-成本费用-业主生计费-允许扣除的捐赠支出。（2）允许扣除的公益性捐赠支出限额=经营所得应纳税所得额×30%。先计算应纳税所得额，再反推捐赠支出限额是否超标。（3）经营所得应纳税所得额=800000-500000-60000-min(30000,(800000-500000-60000)*30%)=240000-min(30000,170000*30%)=240000-min(30000,51000)=240000-30000=210000元。（4）应纳个人所得税=210000×20%-16920=30900元。答：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为30900元。2.解：（1）销项税额=100×13%=13万元。（2）进项税额=80×9%=7.2万元。（3）应纳增值税=销项税额-进项税额=13-7.2=5.8万元。答：该企业2025年5月应缴纳的增值税为5.8万元。四、简答题1.答：税收筹划与偷税漏税的区别主要体现在：（1）合法性不同：税收筹划是在现行税法允许的范围内进行的，是合法的；偷税漏税是违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段不缴或少缴税款，是非法的。（2）目的不同：税收筹划的目的是在合法合规的前提下优化税负，降低税负成本；偷税漏税的目的是逃避纳税义务，获取非法利益。（3）手段不同：税收筹划主要运用税法规定，进行事前规划和安排；偷税漏税则采取欺骗、隐瞒等非法手段。（4）法律后果不同：税收筹划是合法的经营活动；偷税漏税将受到法律的制裁，如罚款、滞纳金，甚至刑事责任。2.答：企业在选择是设立子公司还是分公司进行税收筹划时，需要考虑的主要因素：（1）税率差异：不同地区的企业所得税税率可能存在差异，选择税率较低的地区设立子公司可能降低整体税负。（2）税收优惠：不同地区可能提供不同的税收优惠政策，如减免税、低税率等，选择能享受更多税收优惠的地区设立子公司具有税收筹划优势。（3）管理成本：子公司的管理成本通常高于分公司，需要权衡税负降低与管理成本增加之间的关系。（4）控制程度：子公司是独立法人，控制程度相对较低；分公司是总公司的一部分，控制程度较高，选择哪种形式取决于企业的管理需求。（5）法律环境：不同地区的法律环境不同，设立子公司需要遵守当地法律法规，选择法律环境更友好的地区设立子公司可以降低法律风险。五、案例分析题1.答：从税收筹划角度，甲公司应向供应商A采购原材料。理由：供应商A开具的是