2026年税务执法复习题模拟复习题及答案

2026年税务执法复习题模拟复习题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.根据2025年修订的《税收征收管理法实施细则》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金比例为（）。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一2.某企业2025年12月因计算错误少缴增值税50万元，2026年3月税务机关检查发现该笔税款。根据现行规定，税务机关追征该笔税款的最长期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期3.税务机关对某餐饮企业进行纳税检查时，发现其2025年10月开具的电子普通发票存在“大头小尾”现象（发票联金额大于记账联），涉及金额8万元。根据《发票管理办法》，该行为应定性为（）。A.虚开发票B.未按规定开具发票C.非法代开发票D.伪造发票4.甲公司因逃避缴纳税款被税务机关处以20万元罚款，甲公司对处罚决定不服，拟申请行政复议。根据《税务行政复议规则》，甲公司可提出复议申请的法定期限为（）。A.自收到处罚决定书之日起15日内B.自收到处罚决定书之日起30日内C.自收到处罚决定书之日起60日内D.自收到处罚决定书之日起90日内5.税务机关在对某科技企业实施税务检查时，需查询其在某商业银行的存款账户。根据《税收征管法》，税务机关应出具的法定文书是（）。A.《税务检查通知书》B.《检查存款账户许可证明》C.《税收保全措施决定书》D.《税务行政处罚决定书》6.某个体工商户2026年1月因未按期办理纳税申报被税务机关责令限期改正，逾期仍未改正。根据《税收征管法》，税务机关可对其采取的措施是（）。A.直接核定应纳税额B.处2000元以下罚款C.停止向其发售发票D.列入税收违法“黑名单”7.乙企业因资金紧张，向税务机关申请延期缴纳2025年12月的企业所得税30万元。根据规定，延期缴纳的最长期限为（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月8.税务机关对某企业2023-2025年度纳税情况实施稽查，发现其通过隐匿收入方式少缴企业所得税80万元（占应纳税额的25%）。根据《刑法》及相关司法解释，该行为（）。A.不构成犯罪，由税务机关追缴税款并处罚款B.构成逃税罪，需移送司法机关追究刑事责任C.构成逃避追缴欠税罪，需移送司法机关D.构成虚开发票罪，需移送司法机关9.某税务分局对个体工商户王某作出罚款500元的行政处罚决定。根据《行政处罚法》，该处罚可适用的程序是（）。A.简易程序B.一般程序C.听证程序D.集体审议程序10.2026年3月，税务机关通过大数据分析发现某电商企业存在“刷单”虚构交易行为，导致少计收入500万元。根据《税收征管法》，税务机关对该行为的定性应为（）。A.编造虚假计税依据B.逃避缴纳税款C.抗税D.骗税二、多项选择题（每题2分，共20分。每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.根据《税收征管法》，税务机关在税务检查中可采取的措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询纳税人的储蓄存款2.下列行为中，属于虚开发票的有（）。A.甲公司为乙公司开具与实际经营业务情况不符的发票B.丙公司让丁公司为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.戊公司介绍己公司开具与实际经营业务情况不符的发票D.庚公司开具发票时将“办公用品”笼统开具，未附销货清单3.根据《税务行政处罚“首违不罚”事项清单（2026年版）》，下列情形中适用“首违不罚”的有（）。A.纳税人首次未按规定期限办理纳税申报，且在税务机关责令限期内改正B.纳税人首次未按规定保管纸质发票，未造成税款流失且及时整改C.纳税人首次未按规定安装使用税控装置，经提醒后立即安装D.纳税人首次取得虚开发票用于进项抵扣，已作进项税额转出4.税务机关采取税收保全措施时，可依法冻结或扣押、查封的财产包括（）。A.纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.纳税人的银行存款C.纳税人的豪华轿车D.纳税人价值5000元以下的生活用品5.下列关于纳税信用修复的表述中，正确的有（）。A.纳税人因办税人员疏忽导致未按期申报，已补申报并补缴税款，可申请修复纳税信用B.纳税信用修复后，纳税人的纳税信用级别可恢复至失信前状态C.被列入税收违法“黑名单”的纳税人，在公布期内无法申请信用修复D.修复完成后，税务机关应在3个工作日内更新纳税信用评价结果6.税务机关在电子税务局推送的《税务事项通知书》，需满足（）条件方可视为有效送达。A.纳税人已实名认证并绑定电子税务局B.通知书内容明确列明文书编号、送达事项及期限C.系统显示已成功推送至纳税人账户D.纳税人已阅读并点击确认7.根据《重大税务案件审理办法》，下列案件属于重大税务案件的有（）。A.拟处罚款超过100万元的案件B.涉及多个税种且查补税款合计超过500万元的案件C.社会影响重大的虚开发票案件D.上级税务机关指定审理的案件8.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，可直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.罚款决定B.税收保全措施C.加收滞纳金D.不予审批减免税9.税务机关在实施税务稽查时，需遵循“双随机一公开”原则，其中“双随机”指（）。A.随机抽取检查对象B.随机确定检查时间C.随机选派执法检查人员D.随机选择检查方式10.下列关于税务执法全过程记录的表述中，正确的有（）。A.现场检查需全程录音录像，记录应清晰反映检查时间、地点、人员及过程B.电子数据记录应定期备份，保存期限不少于10年C.涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的记录，需严格保密D.执法记录可作为行政复议、行政诉讼的证据使用三、案例分析题（共70分）（一）（15分）2026年4月，某市税务局第一稽查局对A贸易公司（增值税一般纳税人）2025年度纳税情况开展稽查。通过金税四期系统分析，发现A公司存在以下疑点：1.2025年6月取得B公司开具的增值税专用发票10份，金额800万元，税额104万元，已全部认证抵扣；2.2025年8月向C公司销售货物，合同约定收款方式为赊销，书面合同约定收款日期为2025年10月31日，但A公司未在10月确认收入，直至2026年1月实际收款时才确认；3.2025年12月将自产货物用于职工福利，成本50万元，同类货物不含税售价80万元，未计提增值税销项税额。经调查：B公司因2025年5月被认定为走逃（失联）企业，其开具给A公司的10份发票为虚开；A公司与C公司的赊销合同真实有效，但A公司财务人员误认为“实际收款时确认收入”；自产货物用于职工福利的业务，A公司未在账面上记录。问题：1.对A公司取得虚开发票的行为，税务机关应如何处理？（5分）2.对A公司未按规定确认赊销收入的行为，应如何补征增值税？（5分）3.对A公司将自产货物用于职工福利未计提销项税额的行为，应如何定性及处理？（5分）（二）（20分）2026年3月，某县税务局接到举报，称D企业（小规模纳税人）存在“一址多证”（同一经营地址注册多家企业）、通过转移收入逃避缴纳增值税的行为。税务机关成立检查组，通过以下步骤调查：1.调取D企业及关联企业的电子税务局申报数据，发现各企业月销售额均未超过10万元（小规模纳税人免税标准），但实际经营场所日均客流量较大；2.实地检查时，D企业以“财务人员外出”为由拒绝提供账簿资料；3.通过银行流水分析，发现D企业实际控制人个人账户每月有大量资金转入，金额与各关联企业申报收入总和明显不符；4.询问企业负责人时，其声称“关联企业均独立经营，收入分开核算”，但无法提供合理的业务分割证明。问题：1.税务机关在调查中可采取哪些法定措施？（5分）2.D企业拒绝提供账簿资料的行为，税务机关应如何处理？（5分）3.结合现有证据，税务机关应如何核定D企业及关联企业的应纳税额？（5分）4.若D企业经税务机关通知申报仍拒不申报，可能涉及哪些法律责任？（5分）（三）（20分）2026年5月，E公司因未按期缴纳2025年第四季度房产税12万元，被主管税务机关责令限期缴纳（限期15日）。限期届满后，E公司仍未缴纳，税务机关拟采取强制执行措施。经调查：E公司银行账户余额5万元（需保留基本账户必要资金3万元）；名下有一辆价值20万元的商务车（无抵押）；持有F公司30%股权（市值50万元）；法定代表人个人名下有一套住房（非E公司财产）。问题：1.税务机关采取强制执行措施前，需履行哪些法定程序？（5分）2.税务机关可强制执行的财产范围包括哪些？（5分）3.若强制执行过程中，E公司提出“因疫情导致资金困难，请求延期”，税务机关应如何处理？（5分）4.若E公司对强制执行措施不服，可通过哪些途径救济？（5分）（四）（15分）2026年6月，某省税务局开展跨区域税务稽查协作，发现G公司（总部在甲市，分公司在乙市）通过关联交易转移利润，导致甲市少缴企业所得税300万元，乙市多抵成本200万元。经协查确认：G公司与关联方签订的购销合同价格明显低于市场公允价格；交易资金流与物流不一致，部分货款由关联方个人账户支付；财务报表中未披露关联方关系及交易细节。问题：1.税务机关认定关联交易不公允的法律依据是什么？（5分）2.对G公司的关联交易避税行为，税务机关可采取哪些调整措施？（5分）3.跨区域稽查协作中，甲、乙两市税务机关应如何共享信息并确定调整方案？（5分）答案一、单项选择题1.C（《税收征管法》第32条）2.B（《税收征管法》第52条，因纳税人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，追征期为3年，特殊情况可延长至5年）3.A（《发票管理办法》第22条，“大头小尾”属于虚开发票中“开具与实际经营业务情况不符的发票”）4.C（《税务行政复议规则》第33条，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请）5.B（《税收征管法》第54条第6项，查询存款需经县以上税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》）6.A（《税收征管法》第35条，纳税人未按规定办理纳税申报，逾期仍不改正的，税务机关有权核定其应纳税额）7.B（《税收征管法》第31条，延期缴纳税款最长不得超过3个月）8.B（《刑法》第201条，逃税数额较大（5万元以上）且占应纳税额10%以上的，构成逃税罪）9.A（《行政处罚法》第51条，对公民处以200元以下、对法人或其他组织处以3000元以下罚款可适用简易程序）10.A（《税收征管法》第64条，“刷单”虚构交易导致计税依据不真实，属于编造虚假计税依据）二、多项选择题1.ABC（D选项错误，查询储蓄存款需经设区的市、自治州以上税务局局长批准）2.ABC（D选项属于未按规定开具发票，不属于虚开发票）3.ABC（D选项涉及税款流失，不适用“首违不罚”）4.BC（A、D属于不得保全的财产）5.ACD（B选项错误，修复后信用级别不能完全恢复，需根据修复指标重新评价）6.ABC（D选项错误，电子送达以系统成功推送为送达完成，无需纳税人点击确认）7.ABCD（《重大税务案件审理办法》第4条）8.AB（C、D属于征税行为，需先复议后诉讼）9.AC（“双随机”指随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员）10.ACD（B选项错误，电子数据记录保存期限不少于5年）三、案例分析题（一）1.处理：A公司取得虚开发票用于抵扣进项税额，属于“善意取得”还是“恶意取得”需进一步核实。若A公司明知或应知发票虚开（如无真实交易、资金回流等），则构成虚开增值税专用发票，需补缴已抵扣的104万元税款，按日加收滞纳金，并按《发票管理办法》第37条处5万元以上50万元以下罚款；若确属善意取得（有真实交易、不知发票虚开），则需转出进项税额104万元，不加收滞纳金和罚款。（5分）2.补征增值税：根据《增值税暂行条例实施细则》第38条，赊销货物纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天（2025年10月31日）。A公司未按时确认收入，应补缴增值税=（合同约定的收款金额÷1.13）×13%（假设货物适用13%税率）。若合同未明确金额，按同类货物售价确定。（5分）3.定性及处理：将自产货物用于职工福利属于视同销售行为（《增值税暂行条例实施细则》第4条），应计提销项税额=80万元×13%=10.4万元。A公司未计提，属于少缴增值税，需补缴10.4万元，按日加收滞纳金，并按《税收征管法》第63条定性为“偷税”（若主观故意），处少缴税款50%以上5倍以下罚款；若因过失导致，按第64条处5万元以下罚款。（5分）（二）1.法定措施：①责令提供账簿资料（《税收征管法》第54条）；②调取电子数据（经批准可复制电子账簿）；③查询银行账户（经县以上局长批准）；④实地检查经营场所；⑤询问相关人员（《税收征管法》第54条第4项）。（5分）2.处理：D企业拒绝提供账簿资料，属于“拒不提供纳税资料”（《税收征管法》第70条），税务机关可处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。同时，根据第35条，税务机关有权核定其应纳税额。（5分）3.核定应纳税额：可采用以下方法之一或组合：①参照当地同类行业经营规模相近企业的税负水平核定；②按照营业收入或成本加合理费用和利润核定；③按照银行流水与申报收入的差额核定；④按照实地盘点的货物数量推算收入。（5分）4.法律责任：若经通知申报仍拒不申报，根据《税收征管法》第63条，构成偷税，需补缴税款、滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款；若偷税数额达到5万元且占应纳税额10%以上，移送司法机关追究逃税罪刑事责任（《刑法》第201条）。（5分）（三）1.法定程序：①责令限期缴纳（已履行）；②限期届满仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，书面通知其开户银行从存款中扣缴税款；③扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（《税收征管法》第40条）。（5分）2.可执行财产：①银行账户剩