中级审计考试题库及答案

中级审计考试题库及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在审计过程中，审计人员发现某公司存在一笔虚构的采购交易，该交易金额较大且发生在期末，根据审计风险理论，审计人员应优先考虑将其归类为（）。A.错误分类风险B.重大错报风险C.误报风险D.操作风险2.某制造企业采用标准成本法核算产品成本，审计人员在审查时发现原材料价格差异波动异常，且与市场价格变动趋势明显背离，审计人员应重点关注的审计程序是（）。A.核实原材料采购合同的真实性B.测试标准成本的制定合理性C.分析价格差异形成的原因及合理性D.检查原材料入库数量准确性3.在执行存货监盘程序时，审计人员发现某批原材料存在严重的毁损情况，但被审计单位仅以"管理不善"为由进行解释，审计人员应进一步实施的审计程序包括（）。A.调阅仓库管理日志B.委托第三方机构进行专业鉴定C.检查毁损材料的审批流程D.重新计算该批材料的账面价值4.某公司采用完工百分比法确认收入，审计人员在审查时发现前期已确认收入的某项目存在重大变更，导致项目周期大幅延长，审计人员应重点核查的内容是（）。A.收入确认时点的合理性B.收入计量方法的变更程序C.变更事项的披露充分性D.项目成本核算的准确性5.在执行内部控制测试时，审计人员发现某项关键控制存在设计缺陷，但实际运行效果良好，审计人员应采取的措施是（）。A.直接认定该控制无效B.扩大实质性程序范围C.记录控制缺陷并评估影响D.要求管理层立即整改6.某上市公司披露的关联交易金额占当期营业收入的比例超过30%，审计人员在审查时发现部分关联交易定价明显偏离市场价格，审计人员应重点关注的审计目标是（）。A.关联交易的必要性B.关联交易的公允性C.关联交易的披露完整性D.关联交易的审批合规性7.在执行现金流量表审计时，审计人员发现某笔大额银行存款收支未在现金流量表中反映，但被审计单位解释为"会计差错"，审计人员应进一步实施的审计程序是（）。A.核实银行对账单B.检查会计差错更正程序C.测试相关内部控制D.重新编制现金流量表8.某公司采用分步法核算产品成本，审计人员在审查时发现各生产步骤的成本分配率波动异常，且与实际生产效率明显不符，审计人员应重点核查的内容是（）。A.成本分配基础的相关性B.成本分配方法的合理性C.生产工时记录的准确性D.机器设备折旧计提的完整性9.在执行审计程序时，审计人员发现某项实质性程序的结果与预期明显不符，但进一步测试表明该差异不具有重大性，审计人员应采取的措施是（）。A.增加审计程序样本量B.记录该差异并评估影响C.暂停审计工作D.要求管理层解释差异原因10.某公司采用后进先出法核算存货成本，审计人员在审查时发现该方法的采用与行业惯例明显背离，且对当期利润产生重大影响，审计人员应重点关注的审计问题是（）。A.存货计价方法的变更程序B.存货计价方法的合理性C.存货周转率的异常波动D.存货跌价准备的计提充分性二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.在执行销售与收款循环审计时，审计人员应关注的主要风险包括（）。A.销售收入确认的及时性B.销售折扣的审批授权C.发票开具的合规性D.退货政策的执行情况E.客户信用评估的准确性2.某公司采用作业成本法核算产品成本，审计人员在审查时发现部分作业成本动因的选择与实际业务流程不符，审计人员应建议管理层改进的内容包括（）。A.明确成本动因的定义B.重新选择成本动因C.建立成本动因的变更程序D.加强成本动因的测试验证E.调整产品成本结构3.在执行采购与付款循环审计时，审计人员发现某项采购审批流程存在缺陷，审计人员应进一步关注的内容包括（）。A.采购申请的合规性B.采购合同的完整性C.采购价格的合理性D.采购验收的及时性E.采购付款的合规性4.某公司采用完工百分比法确认收入，审计人员在审查时发现前期已确认收入的某项目存在重大变更，审计人员应重点核查的内容包括（）。A.变更事项的审批程序B.变更事项的披露充分性C.收入确认时点的合理性D.成本核算的准确性E.项目完工进度的评估方法5.在执行内部控制测试时，审计人员发现某项控制存在运行无效的情况，审计人员应采取的措施包括（）。A.记录控制缺陷并评估影响B.扩大实质性程序范围C.要求管理层立即整改D.重新评估审计风险E.调整审计计划6.某上市公司披露的关联交易金额占当期营业收入的比例超过30%，审计人员在审查时发现部分关联交易定价明显偏离市场价格，审计人员应重点关注的审计程序包括（）。A.核实关联交易的必要性B.测试关联交易定价的公允性C.检查关联交易的审批程序D.分析关联交易对公司财务状况的影响E.评估关联交易对审计意见的影响7.在执行现金流量表审计时，审计人员发现某笔大额银行存款收支未在现金流量表中反映，审计人员应进一步实施的审计程序包括（）。A.核实银行对账单B.检查会计差错更正程序C.测试相关内部控制D.重新编制现金流量表E.访谈财务人员了解情况8.某公司采用分步法核算产品成本，审计人员在审查时发现各生产步骤的成本分配率波动异常，审计人员应重点核查的内容包括（）。A.成本分配基础的相关性B.成本分配方法的合理性C.生产工时记录的准确性D.机器设备折旧计提的完整性E.成本核算制度的健全性9.在执行审计程序时，审计人员发现某项实质性程序的结果与预期明显不符，审计人员应进一步实施的内容包括（）。A.增加审计程序样本量B.记录该差异并评估影响C.暂停审计工作D.要求管理层解释差异原因E.重新评估审计风险10.某公司采用后进先出法核算存货成本，审计人员在审查时发现该方法的采用与行业惯例明显背离，且对当期利润产生重大影响，审计人员应重点关注的审计程序包括（）。A.存货计价方法的变更程序B.存货计价方法的合理性C.存货周转率的异常波动D.存货跌价准备的计提充分性E.存货管理制度的健全性三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填"√"，错误的填"×"）1.在执行存货监盘程序时，审计人员必须亲自盘点所有存货。（）2.某公司采用完工百分比法确认收入，只要项目合同符合收入确认条件，就可以在项目开始时确认全部收入。（）3.在执行内部控制测试时，如果发现某项控制存在设计缺陷，则可以直接认定该控制无效。（）4.某上市公司披露的关联交易金额占当期营业收入的比例超过30%，审计人员应直接出具保留意见审计报告。（）5.在执行现金流量表审计时，审计人员发现某笔大额银行存款收支未在现金流量表中反映，如果进一步测试表明该差异不具有重大性，则可以不进行进一步处理。（）6.某公司采用分步法核算产品成本，只要各生产步骤的成本分配率计算正确，就可以保证产品成本核算的准确性。（）7.在执行审计程序时，如果某项实质性程序的结果与预期明显不符，但进一步测试表明该差异不具有重大性，则可以不记录该差异。（）8.某公司采用后进先出法核算存货成本，只要该方法的采用与行业惯例一致，就可以保证存货计价方法的合理性。（）9.在执行采购与付款循环审计时，审计人员发现某项采购审批流程存在缺陷，如果该缺陷对财务报表的影响不重大，则可以不进行进一步处理。（）10.某公司采用作业成本法核算产品成本，只要成本动因的选择合理，就可以保证产品成本核算的准确性。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述审计人员在进行存货监盘程序时应关注的主要风险。2.简述审计人员在进行销售与收款循环审计时应关注的主要风险。3.简述审计人员在进行采购与付款循环审计时应关注的主要风险。4.简述审计人员在进行现金流量表审计时应关注的主要风险。5.简述审计人员在进行存货计价审计时应关注的主要风险。6.简述审计人员在进行收入确认审计时应关注的主要风险。7.简述审计人员在进行成本核算审计时应关注的主要风险。8.简述审计人员在进行关联交易审计时应关注的主要风险。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合案例背景进行分析）1.某制造企业采用标准成本法核算产品成本，审计人员在审查时发现原材料价格差异波动异常，且与市场价格变动趋势明显背离。请分析可能的原因并提出相应的审计程序。2.某公司采用完工百分比法确认收入，审计人员在审查时发现前期已确认收入的某项目存在重大变更，导致项目周期大幅延长。请分析可能的风险并提出相应的审计程序。3.在执行内部控制测试时，审计人员发现某项关键控制存在设计缺陷，但实际运行效果良好。请分析可能的原因并提出相应的审计建议。4.某上市公司披露的关联交易金额占当期营业收入的比例超过30%，审计人员在审查时发现部分关联交易定价明显偏离市场价格。请分析可能的风险并提出相应的审计程序。5.在执行现金流量表审计时，审计人员发现某笔大额银行存款收支未在现金流量表中反映。请分析可能的原因并提出相应的审计程序。6.某公司采用分步法核算产品成本，审计人员在审查时发现各生产步骤的成本分配率波动异常，且与实际生产效率明显不符。请分析可能的原因并提出相应的审计程序。7.在执行审计程序时，审计人员发现某项实质性程序的结果与预期明显不符。请分析可能的原因并提出相应的审计建议。8.某公司采用后进先出法核算存货成本，审计人员在审查时发现该方法的采用与行业惯例明显背离，且对当期利润产生重大影响。请分析可能的风险并提出相应的审计程序。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B重大错报风险解析：虚构的采购交易属于重大错报风险，因为该交易金额较大且发生在期末，可能对财务报表产生重大影响。2.C分析价格差异形成的原因及合理性解析：原材料价格差异波动异常，且与市场价格变动趋势明显背离，审计人员应重点分析价格差异形成的原因及合理性。3.B委托第三方机构进行专业鉴定解析：原材料存在严重的毁损情况，审计人员应委托第三方机构进行专业鉴定，以确定毁损程度及原因。4.B收入确认时点的合理性解析：项目变更导致项目周期大幅延长，审计人员应重点核查收入确认时点的合理性。5.C记录控制缺陷并评估影响解析：关键控制存在设计缺陷，但实际运行效果良好，审计人员应记录控制缺陷并评估影响。6.B关联交易的公允性解析：关联交易定价明显偏离市场价格，审计人员应重点关注的审计目标是关联交易的公允性。7.A核实银行对账单解析：银行存款收支未在现金流量表中反映，审计人员应首先核实银行对账单，以确定该笔收支的真实性。8.A成本分配基础的相关性解析：成本分配率波动异常，且与实际生产效率明显不符，审计人员应重点核查成本分配基础的相关性。9.B记录该差异并评估影响解析：实质性程序的结果与预期明显不符，但进一步测试表明该差异不具有重大性，审计人员应记录该差异并评估影响。10.B存货计价方法的合理性解析：采用后进先出法核算存货成本，且该方法的采用与行业惯例明显背离，审计人员应重点关注的审计问题是存货计价方法的合理性。二、多项选择题1.A销售收入确认的及时性、E客户信用评估的准确性解析：销售与收款循环审计应关注的主要风险包括销售收入确认的及时性和客户信用评估的准确性。2.A明确成本动因的定义、B重新选择成本动因、C建立成本动因的变更程序解析：作业成本法审计应关注的主要问题包括成本动因的定义、选择及变更程序。3.A采购申请的合规性、C采购价格的合理性、E采购付款的合规性解析：采购与付款循环审计应关注的主要风险包括采购申请的合规性、采购价格的合理性和采购付款的合规性。4.A变更事项的审批程序、B变更事项的披露充分性、D成本核算的准确性解析：完工百分比法审计应关注的主要问题包括变更事项的审批程序、披露充分性和成本核算的准确性。5.A记录控制缺陷并评估影响、B扩大实质性程序范围、D重新评估审计风险解析：内部控制测试发现控制运行无效，审计人员应采取的措施包括记录控制缺陷、扩大实质性程序范围和重新评估审计风险。6.B测试关联交易定价的公允性、D分析关联交易对公司财务状况的影响解析：关联交易审计应关注的主要问题包括关联交易定价的公允性和对公司财务状况的影响。7.A核实银行对账单、C测试相关内部控制、E访谈财务人员了解情况解析：银行存款收支未在现金流量表中反映，审计人员应进一步实施的审计程序包括核实银行对账单、测试相关内部控制和访谈财务人员。8.A成本分配基础的相关性、B成本分配方法的合理性、C生产工时记录的准确性解析：分步法成本核算审计应关注的主要问题包括成本分配基础的相关性、成本分配方法的合理性和生产工时记录的准确性。9.A增加审计程序样本量、B记录该差异并评估影响、E重新评估审计风险解析：实质性程序结果与预期明显不符，审计人员应进一步实施的内容包括增加审计程序样本量、记录该差异并评估影响和重新评估审计风险。10.A存货计价方法的变更程序、B存货计价方法的合理性、D存货跌价准备的计提充分性解析：后进先出法存货计价审计应关注的主要问题包括存货计价方法的变更程序、合理性和跌价准备的计提充分性。三、判断题1.×解析：审计人员不一定需要亲自盘点所有存货，可以根据情况采用抽样盘点或其他方法。2.×解析：采用完工百分比法确认收入，需要根据项目完工进度确认收入，不能在项目开始时确认全部收入。3.×解析：发现控制存在设计缺陷，需要进一步评估其运行有效性，不能直接认定该控制无效。4.×解析：关联交易比例超过30%并不直接导致保留意见，需要根据其影响程度判断。5.×解析：即使差异不具有重大性，也需要记录并评估其影响。6.×解析：成本分配率计算正确并不能保证产品成本核算的准确性，还需要考虑成本分配基础的相关性。7.×解析：即使差异不具有重大性，也需要记录并评估其影响。8.×解析：采用后进先出法并不能保证存货计价方法的合理性，需要考虑其适用性。9.×解析：采购审批流程缺陷可能产生重大影响，需要进一步评估。10.×解析：成本动因选择合理并不能保证产品成本核算的准确性，还需要考虑成本动因的计量。四、简答题1.存货监盘程序应关注的主要风险包括存货存在毁损、盗窃或过时风险；存货数量记录不准确；存货计价方法不合理；存货跌价准备计提不充分等。2.销售与收款循环审计应关注的主要风险包括销售收入确认不及时；销售折扣审批不合规；发票开具不规范；客户信用评估不准确；坏账准备计提不充分等。3.采购与付款循环审计应关注的主要风险包括采购申请不合规；采购价格不合理；采购验收不规范；采购付款不合规；应付账款漏记等。4.现金流量表审计应关注的主要风险包括现金流量分类错误；现金流量项目漏记；现金流量表编制方法不合理；现金流量预测不准确等。5.存货计价审计应关注的主要风险包括存货计价方法不合理；存货成本核算不准确；存货跌价准备计提不充分；存货盘盈盘亏处理不规范等。6.收入确认审计应关注的主要风险包括收入确认时点不合理；收入确认基础不合规；收入确认金额不准确；收入确认披露不充分等。7.成本核算审计应关注的主要风险包括成本核算方法不合理；成本分配基础不相关；成本