中级审计师《理论与实务》考前精-选试题及答案

中级审计师《理论与实务》考前精选试题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段，审计人员对被审计单位内部控制系统的初步评估结果，通常会影响审计策略的制定。以下关于内部控制评估结果对审计策略影响的说法中，正确的是（）。A.如果评估结果显示内部控制设计合理且运行有效，审计人员应完全依赖内部控制测试，无需执行实质性程序B.即使评估结果显示内部控制存在重大缺陷，审计人员仍需执行一定范围的内部控制测试，以确定实质性程序的性质、时间和范围C.如果评估结果显示内部控制设计不合理，审计人员应立即放弃审计项目，因为无法获取充分适当的审计证据D.评估结果与审计策略的制定没有直接关系，审计策略主要取决于被审计单位的经营风险和审计人员的专业判断解析：选项A错误，即使内部控制设计合理且运行有效，审计人员仍需执行一定范围的实质性程序，以获取充分适当的审计证据。选项B正确，即使评估结果显示内部控制存在重大缺陷，审计人员仍需执行内部控制测试，以确定实质性程序的性质、时间和范围。选项C错误，即使评估结果显示内部控制设计不合理，审计人员仍需执行实质性程序，但可能需要扩大实质性程序的范围。选项D错误，评估结果与审计策略的制定有直接关系，评估结果会影响实质性程序的性质、时间和范围。因此，正确答案是B。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定资产是否需要计提减值准备。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.获取并检查被审计单位管理层编制的资产减值测试报告B.重新执行被审计单位管理层编制的资产减值测试，以验证其结果的准确性C.检查被审计单位管理层对资产减值测试所使用的假设和参数的合理性D.直接根据审计人员的专业判断，确定资产是否需要计提减值准备解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定资产是否需要计提减值准备。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定资产是否需要计提减值准备，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。3.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项负债的账面价值与实际应付金额存在差异。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定负债是否需要调整。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.检查被审计单位管理层对负债计量的依据B.与被审计单位财务人员核对负债明细账C.向相关第三方函证负债余额D.直接根据审计人员的专业判断，确定负债是否需要调整解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定负债是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定负债是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项收入存在确认不当的情况。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定收入是否需要调整。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.检查被审计单位管理层对收入确认所使用的会计政策B.重新执行被审计单位管理层对收入确认的测试C.检查被审计单位管理层对收入确认所使用的判断和估计的合理性D.直接根据审计人员的专业判断，确定收入是否需要调整解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定收入是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定收入是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项费用存在计量不当的情况。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定费用是否需要调整。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.检查被审计单位管理层对费用计量所使用的会计政策B.重新执行被审计单位管理层对费用计量的测试C.检查被审计单位管理层对费用计量所使用的判断和估计的合理性D.直接根据审计人员的专业判断，确定费用是否需要调整解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定费用是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定费用是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项投资存在计价不当的情况。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定投资是否需要调整。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.检查被审计单位管理层对投资计价所使用的会计政策B.重新执行被审计单位管理层对投资计价的测试C.检查被审计单位管理层对投资计价所使用的判断和估计的合理性D.直接根据审计人员的专业判断，确定投资是否需要调整解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定投资是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定投资是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。7.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项所有者权益存在计量不当的情况。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定所有者权益是否需要调整。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.检查被审计单位管理层对所有者权益计量所使用的会计政策B.重新执行被审计单位管理层对所有者权益计量的测试C.检查被审计单位管理层对所有者权益计量所使用的判断和估计的合理性D.直接根据审计人员的专业判断，确定所有者权益是否需要调整解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定所有者权益是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定所有者权益是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项现金流量存在分类不当的情况。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定现金流量是否需要调整。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.检查被审计单位管理层对现金流量分类所使用的会计政策B.重新执行被审计单位管理层对现金流量分类的测试C.检查被审计单位管理层对现金流量分类所使用的判断和估计的合理性D.直接根据审计人员的专业判断，确定现金流量是否需要调整解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定现金流量是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定现金流量是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项财务报表列报存在披露不当的情况。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定财务报表列报是否需要调整。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.检查被审计单位管理层对财务报表列报所使用的会计政策B.重新执行被审计单位管理层对财务报表列报的测试C.检查被审计单位管理层对财务报表列报所使用的判断和估计的合理性D.直接根据审计人员的专业判断，确定财务报表列报是否需要调整解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定财务报表列报是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定财务报表列报是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项关联方交易存在披露不当的情况。根据审计准则，审计人员应执行以下程序以确定关联方交易是否需要调整。以下程序中，不属于审计人员应执行程序的是（）。A.检查被审计单位管理层对关联方交易披露所使用的会计政策B.重新执行被审计单位管理层对关联方交易披露的测试C.检查被审计单位管理层对关联方交易披露所使用的判断和估计的合理性D.直接根据审计人员的专业判断，确定关联方交易是否需要调整解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定关联方交易是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定关联方交易是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.审计计划阶段，审计人员需要确定审计目标、审计范围、审计策略和审计资源。审计目标是指审计人员期望通过审计达到的（）。2.审计计划阶段，审计人员需要评估被审计单位的经营风险。经营风险是指被审计单位在经营过程中可能面临的（）。3.审计计划阶段，审计人员需要确定审计策略。审计策略是指审计人员为达到审计目标而采取的行动计划。审计策略包括（）和实质性程序。4.审计计划阶段，审计人员需要确定审计资源。审计资源包括审计人员、审计时间和审计费用。审计人员是指参与审计工作的人员，包括（）和项目组成员。5.审计过程中，审计人员需要执行内部控制测试。内部控制测试是指审计人员对被审计单位的内部控制系统进行的（）。6.审计过程中，审计人员需要执行实质性程序。实质性程序是指审计人员对被审计单位的财务报表项目进行的（）。7.审计过程中，审计人员需要获取审计证据。审计证据是指审计人员为了形成审计意见而使用的（）。8.审计过程中，审计人员需要形成审计意见。审计意见是指审计人员对被审计单位的财务报表是否公允反映其（）所发表的审计意见。9.审计过程中，审计人员需要出具审计报告。审计报告是指审计人员对审计工作结果进行的（）。10.审计过程中，审计人员需要保持职业怀疑。职业怀疑是指审计人员对可能存在错报的（）保持质疑态度。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题后的括号内，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计计划阶段，审计人员需要确定审计目标、审计范围、审计策略和审计资源。（）2.审计计划阶段，审计人员需要评估被审计单位的经营风险。（）3.审计计划阶段，审计人员需要确定审计策略。审计策略是指审计人员为达到审计目标而采取的行动计划。审计策略包括内部控制测试和实质性程序。（）4.审计计划阶段，审计人员需要确定审计资源。审计资源包括审计人员、审计时间和审计费用。审计人员是指参与审计工作的人员，包括项目经理和项目组成员。（）5.审计过程中，审计人员需要执行内部控制测试。内部控制测试是指审计人员对被审计单位的内部控制系统进行的测试。（）6.审计过程中，审计人员需要执行实质性程序。实质性程序是指审计人员对被审计单位的财务报表项目进行的测试。（）7.审计过程中，审计人员需要获取审计证据。审计证据是指审计人员为了形成审计意见而使用的证据。（）8.审计过程中，审计人员需要形成审计意见。审计意见是指审计人员对被审计单位的财务报表是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量所发表的审计意见。（）9.审计过程中，审计人员需要出具审计报告。审计报告是指审计人员对审计工作结果进行的总结。（）10.审计过程中，审计人员需要保持职业怀疑。职业怀疑是指审计人员对可能存在错报的情况保持质疑态度。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案写在答题卡上）1.简述审计计划阶段的主要工作内容。2.简述审计过程中内部控制测试的主要程序。3.简述审计过程中实质性程序的主要类型。4.简述审计过程中获取审计证据的主要方法。5.简述审计过程中形成审计意见的主要依据。6.简述审计过程中出具审计报告的主要目的。7.简述审计过程中保持职业怀疑的主要要求。8.简述审计过程中审计质量控制的主要措施。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案写在答题卡上）1.某被审计单位是一家制造业企业，审计人员发现其内部控制系统中存在重大缺陷。请简述审计人员应如何确定实质性程序的性质、时间和范围。2.某被审计单位是一家零售业企业，审计人员发现其收入确认存在疑虑。请简述审计人员应如何执行实质性程序以确定收入是否需要调整。3.某被审计单位是一家建筑业企业，审计人员发现其费用计量存在疑虑。请简述审计人员应如何执行实质性程序以确定费用是否需要调整。4.某被审计单位是一家金融业企业，审计人员发现其投资计价存在疑虑。请简述审计人员应如何执行实质性程序以确定投资是否需要调整。5.某被审计单位是一家房地产业企业，审计人员发现其所有者权益计量存在疑虑。请简述审计人员应如何执行实质性程序以确定所有者权益是否需要调整。6.某被审计单位是一家交通运输业企业，审计人员发现其现金流量分类存在疑虑。请简述审计人员应如何执行实质性程序以确定现金流量是否需要调整。7.某被审计单位是一家信息技术业企业，审计人员发现其财务报表列报存在披露不当的情况。请简述审计人员应如何执行实质性程序以确定财务报表列报是否需要调整。8.某被审计单位是一家教育业企业，审计人员发现其关联方交易存在披露不当的情况。请简述审计人员应如何执行实质性程序以确定关联方交易是否需要调整。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D6.D7.D8.D9.D10.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定资产是否需要计提减值准备。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定资产是否需要计提减值准备，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。11.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定负债是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定负债是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。12.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定收入是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定收入是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。13.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定费用是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定费用是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。14.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定投资是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定投资是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。15.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定所有者权益是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定所有者权益是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。16.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定现金流量是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定现金流量是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。17.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定财务报表列报是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定财务报表列报是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。18.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定关联方交易是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定关联方交易是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。19.D解析：选项A、B、C都是审计人员应执行的程序，以确定关联方交易是否需要调整。选项D错误，审计人员不能直接根据专业判断确定关联方交易是否需要调整，而应执行必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据。因此，正确答案是D。二、填空题1.目标2.风险3.内部控制测试4.项目经理5.测试6.测试7.证据8.财务状况、经营成果和现金流量9.总结10.情况三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.审计计划阶段的主要工作内容包括确定审计目标、审计范围、审计策略和审计资源。2.审计过程中内部控制测试的主要程序包括检查内部控制设计、测试内部控制运行、评估内部控制效果。3.审计过程中实质性程序的主要类型包括细节测试和实质性分析程序。4.审计过程中获取审计证据的主要方法包括检查、观察、询问、函证、重新执行和分析程序。5.审计过程中形成审计意见的主要依据包括审计证据、审计标准、审计程序和审计准则。6.审计过程中出具审计报告的主要目的是向财务报表使用者提供审计意见，提高财务报表的可信度。7.审计过程中保持职业怀疑的主要要求包括对可能存在错报的情况保持质疑态度