2026年中级会计职称《中级会计实务》题库及答案

2026年中级会计职称《中级会计实务》题库及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人。2025年12月31日，A库存商品账面余额为200万元，估计售价为180万元，预计销售费用及相关税费为10万元。此前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司应对A商品计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.30答案D2.企业处置固定资产时，将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额应计入（）。A.资产处置损益B.营业外收入C.其他业务收入D.投资收益答案A3.甲公司2025年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款600万元，预计使用年限6年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量的现值为400万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该无形资产应计提的减值准备为（）万元。A.0B.30C.80D.100答案C4.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2025年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼原值3000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元，转换日公允价值为2200万元。不考虑其他因素，转换日甲公司应确认的“投资性房地产”科目金额为（）万元。A.2200B.2000C.3000D.2800答案C5.2025年1月2日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1200B.1350C.150D.1050答案A6.甲公司购入乙公司当日发行的公司债券，其管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该项债券投资分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.长期股权投资答案A7.2025年11月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价500万元，成本400万元，并约定于2026年4月30日以550万元的价格回购该批商品。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入金额为（）万元。A.500B.550C.0D.100答案C8.2025年12月31日，甲公司一项固定资产的账面价值为800万元，计税基础为600万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A.50B.0C.150D.200答案A9.甲公司为增值税一般纳税人。2025年6月30日，甲公司应付乙公司货款800万元，因甲公司发生财务困难，与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿该债务。该批商品账面价值500万元，公允价值600万元，增值税税额78万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组收益为（）万元。A.222B.300C.122D.200答案A10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后发生企业合并D.资产负债表日后发现报告年度固定资产折旧计算错误答案D二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.谨慎性C.权责发生制D.实质重于形式答案ABD解析权责发生制属于会计基础，不属于会计信息质量要求。2.下列各项资产中，计提的减值准备在持有期间不得转回的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.长期股权投资减值准备答案BCD解析存货跌价准备在持有期间可以转回；固定资产、无形资产、长期股权投资减值准备一经计提，持有期间不得转回。3.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，投资方应计入投资收益的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位其他综合收益增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.处置长期股权投资时，原确认的其他综合收益（可转损益部分）转入当期损益答案AD解析被投资单位其他综合收益增加，投资方计入其他综合收益；被投资单位宣告分派现金股利，投资方冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。4.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理部门固定资产折旧B.出租无形资产的摊销C.生产车间固定资产的日常修理费D.财务部门人员工资答案ACD解析出租无形资产的摊销应计入其他业务成本。5.下列关于商誉会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业合并中产生的商誉应单独确认为一项无形资产B.商誉在合并财务报表中应单独列示C.商誉的初始确认不确认递延所得税负债D.商誉减值损失一经确认，不得转回答案BCD解析商誉不属于无形资产，选项A错误。6.下列各项中，属于企业政府补助的有（）。A.政府无偿划拨的土地使用权B.增值税出口退税C.财政贴息D.政府以投资者身份投入的资本答案AC解析增值税出口退税不属于政府补助；政府以投资者身份投入的资本属于权益性交易，不属于政府补助。7.下列各项中，属于在某一时段内履行的履约义务的有（）。A.客户能够控制企业履约过程中在建的商品B.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项C.企业按合同约定生产的标准化产品，完工后可直接销售给其他客户D.企业提供的咨询服务，客户在取得咨询报告时一次性确认答案AB解析选项C、D均属于在某一时点履行的履约义务。8.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业为职工缴纳的医疗保险费属于短期薪酬B.职工薪酬包括企业提供给职工配偶、子女、受赡养人的福利C.设定提存计划属于离职后福利D.辞退福利应当在企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或提供辞退福利时确认答案ABCD9.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或其近似汇率折算D.外币财务报表折算差额，在合并资产负债表中所有者权益项目下的“其他综合收益”项目中列示答案ABCD10.下列关于民间非营利组织会计的表述中，正确的有（）。A.民间非营利组织会计以权责发生制为基础B.民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用和利润C.受托代理资产和受托代理负债应当同时确认D.民间非营利组织的净资产分为限定性净资产和非限定性净资产答案ACD解析民间非营利组织会计要素不包括利润要素，选项B错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。答案正确2.自行建造的固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息，应计入固定资产成本。答案错误3.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额应计入其他综合收益。答案正确4.企业投资性房地产后续计量模式可以由成本模式变更为公允价值模式，也可以在满足条件时由公允价值模式变更为成本模式。答案错误5.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益。答案正确6.企业因销售商品提供售后服务而确认的预计负债，在计算应纳税所得额时不允许税前扣除，但在预计负债实际发生时允许税前扣除，因此应确认递延所得税资产。答案正确7.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。答案正确8.资产负债表日后企业宣告发放的现金股利，应当作为资产负债表日后调整事项处理。答案错误9.政府会计的财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制。答案正确10.企业将境外经营财务报表折算产生的外币财务报表折算差额，应当在利润表中列报。答案错误四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要计算过程；答案中的金额单位用万元表示。）1.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2022年12月31日，甲公司将一栋原自用办公楼转为投资性房地产对外出租，租期5年。该办公楼原值6000万元，预计使用年限40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至转换日已计提折旧10年，未计提减值准备。2023年度、2024年度该办公楼继续采用成本模式计量。2025年1月1日，甲公司决定将该办公楼的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式，当日该办公楼的公允价值为6500万元。2025年12月31日，该办公楼的公允价值为6800万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算2022年12月31日该办公楼转为投资性房地产时的累计折旧，并编制转换日的相关会计分录。（2）计算2023年度甲公司对该投资性房地产应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（3）计算2025年1月1日该投资性房地产由成本模式改为公允价值模式时会计政策变更的累积影响数，并编制相关会计分录。（4）编制2025年12月31日该投资性房地产公允价值变动的会计分录。答案（1）至转换日已计提折旧年限为10年。累计折旧=6000÷40×10=1500（万元）借：投资性房地产6000累计折旧1500贷：固定资产6000投资性房地产累计折旧1500（2）2023年度应计提折旧额=6000÷40=150（万元）借：其他业务成本150贷：投资性房地产累计折旧150（3）2025年1月1日，成本模式下该投资性房地产账面价值=6000-1500-150×2=4200（万元）会计政策变更累积影响数=6500-4200=2300（万元）借：投资性房地产——成本6500投资性房地产累计折旧1800贷：投资性房地产6000盈余公积230利润分配——未分配利润2070（4）2025年12月31日，该投资性房地产公允价值上升300万元（6800-6500）。借：投资性房地产——公允价值变动300贷：公允价值变动损益3002.甲公司为增值税一般纳税人。2024年1月1日，甲公司与乙公司签订一项固定造价建造合同，为乙公司建造一条生产线。合同总价款6000万元，预计总成本4800万元，工期2年。合同约定，若该生产线于2025年5月31日前完工，甲公司可获得奖励款200万元；甲公司预计很可能提前完工。该合同属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用投入法（按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例）确定履约进度。2024年度，甲公司实际发生合同成本2880万元，预计还将发生合同成本1920万元。2025年5月31日，该生产线提前完工，满足合同约定的奖励条件。2025年度，甲公司实际发生合同成本2040万元。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2024年度应确认的合同收入和合同成本，并编制2024年度发生合同成本、确认收入和结转成本的会计分录。（2）计算甲公司2025年度应确认的合同收入和合同成本，并编制2025年度发生合同成本、确认收入和结转成本的会计分录。答案（1）2024年度：合同总价款=6000+200=6200（万元）履约进度=2880÷4800=60%应确认合同收入=6200×60%=3720（万元）应确认合同成本=2880（万元）会计分录：借：合同履约成本2880贷：银行存款等2880借：合同结算——收入结转3720贷：主营业务收入3720借：主营业务成本2880贷：合同履约成本2880（2）2025年度：应确认合同收入=6200-3720=2480（万元）应确认合同成本=2040（万元）会计分录：借：合同履约成本2040贷：银行存款等2040借：合同结算——收入结转2480贷：主营业务收入2480借：主营业务成本2040贷：合同履约成本2040五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要计算过程；答案中的金额单位用万元表示。）1.2024年，甲公司发生的与乙公司股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2023年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。取得投资后至2023年12月31日，因乙公司实现净利润，甲公司累计确认损益调整400万元；因乙公司其他债权投资公允价值上升，甲公司累计确认其他综合收益100万元。截至2023年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为3000万元，其中投资成本2500万元、损益调整400万元、其他综合收益100万元。资料二：2024年1月1日，甲公司以银行存款6500万元自非关联方处取得乙公司50%的股权，相关手续于当日办理完毕。甲公司累计持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，该合并属于非同一控制下的企业合并。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为11000万元，其中股本5000万元、资本公积2000万元、其他综合收益500万元、盈余公积1000万元、未分配利润2500万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，差额为一批存货的公允价值高于账面价值1000万元。甲公司原持有的乙公司30%股权于2024年1月1日的公允价值为3900万元。资料三：2024年度，乙公司实现净利润1500万元，因持有其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益200万元。2024年12月31日，购买日公允价值高于账面价值的存货已对外销售60%。当年，甲公司向乙公司销售一批商品，售价800万元，成本600万元，乙公司购入后作为存货核算，截至2024年12月31日尚未对外销售。不考虑所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算2024年1月1日甲公司个别财务报表中长期股权投资的初始投资成本，并编制甲公司取得乙公司50%股权的相关会计分录。（2）计算2024年1月1日甲公司合并财务报表中应确认的商誉。（3）编制2024年1月1日甲公司合并财务报表中与乙公司相关的调整和抵销分录。（4）编制2024年12月31日甲公司合并财务报表中按权益法调整对乙公司长期股权投资的调整分录。（5）编制2024年度甲公司合并财务报表中与上述内部商品交易相关的抵销分录。答案（1）多次交易分步实现非同一控制下企业合并，购买日个别财务报表中长期股权投资初始投资成本=原30%股权账面价值3000+新增投资成本6500=9500（万元）。取得50%股权的会计分录：借：长期股权投资6500贷：银行存款6500（2）合并成本=原30%股权购买日公允价值3900+新增投资成本6500=10400（万元）购买日乙公司可辨认净资产公允价值份额=12000×80%=9600（万元）商誉=10400-9600=800（万元）（3）调整与抵销分录：①将乙公司存货调整至公允价值：借：存货1000贷：资本公积1000②将原30%股权调整至购买日公允价值：借：长期股权投资900贷：投资收益900③将原权益法核算确认的其他综合收益转入投资收益：借：其他综合收益100贷：投资收益100④抵销分录：借：股本5000资本公积3000其他综合收益500盈余公积1000未分配利润2500商誉800贷：长期股权投资10400少数股东权益2400（4）乙公司调整后净利润=1500-1000×60%=900（万元）按权益法调整：借：长期股权投资720贷：投资收益720借：长期股权投资160贷：其他综合收益160（5）内部商品交易抵销分录：借：营业收入800贷：营业成本600存货2002.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2025年度财务报告于2026年3月20日经董事会批准对外报出，2025年度企业所得税汇算清缴于2026年4月15日完成。2026年2月1日至3月20日，甲公司发生如下交易或事项：（1）2026年2月10日，乙公司以2025年12月15日向甲公司购入的一批商品存在质量问题为由，向甲公司提出退货申请。该批商品售价600万元，成本420万元，增值税税额78万元，货款尚未收到。甲公司已于2025年12月确认销售收入并结转成本，并对应收账款计提坏账准备30万元。2026年2月15日，双方达成退货协议，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。（2）2026年3月5日，甲公司发现2025年7月1日购入的一台管理用设备未计提折旧。该设备入账价值1200万元，预计净残值率5%，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。税法规定的折旧政策与会计一致。假定不考虑其他因素。要求：（1）判断事项（1）和事项（2）属于资产负债表日后调整事项还是