记账凭证核算形式的特点

基础会计主讲教师：张劲松哈尔滨商业大学会计学院目录第一章总论第二章会计循环第三章会计要素及会计恒等式第四章会计科目与账户第五章复式记账第六章企业主要经营过程核算——借贷记账法应用第七章账户分类第八章会计凭证第九章会计账簿第十章财产清查第十一章财务会计报告第十二章会计核算形式第十三章会计工作组织第十二章会计核算形式1.

会计核算形式概述

2.

记账凭证核算形式

3.科目汇总表核算形式

4.汇总记账凭证核算形式

5.多栏式日记账核算形式

6.

日记总账核算形式

第十二章

会计核算形式会计核算形式的意义合理组织会计核算形式的要求会计核算形式的种类123会计核算形式概述会计核算形式，亦称帐务处理程序，是指在会计循环中，以账簿体系为核心，把会计凭证、账簿组织、记账形式和记账方法有机结合起来的方式。会计凭证、会计账簿和会计报表是记录、储存和反映会计核算资料的三个主要环节。会计核算形式的意义会计核算形式的意义可以保证会计数据在整个业务处理过程的各个环节有条不紊地进行，保证会计资料记录正确、及时，并迅速编制会计报表可以减少多余的核算手续环节，避免重复浪费，节约人力、物力、财力，提高工作效率可以保证财务信息准确、迅速形成，及时提供给企业的经营决策者，以指导和控制企业的生产经营活动，提高工作质量会计核算形式的意义合理组织会计核算形式的要求必须满足经营管理的需要必须符合本单位的实际情况符合成本效益原则会计核算形式的种类五种会计核算形式的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。记账凭证核算形式的特点记账凭证核算形式下设置的会计凭证和会计账簿记账凭证核算形式的账务处理程序123记账凭证核算形式第一节记账凭证核算形式的主要特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。这种核算形式是会计核算中最基本的核算形式，其他几种核算形式都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。记账凭证核算形式的特点在记账凭证核算形式下，记账凭证可以采用通用记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证格式。在记账凭证核算形式下，需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账一般均采用三栏式账页，明细分类账则可以根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式账页。记账凭证核算形式下设置的会计凭证和会计帐簿记账凭证核算形式的账务处理程序科目汇总表核算形式的特点科目汇总表核算形式下设置的会计凭证和会计账簿科目汇总表的编制方法科目汇总表核算形式的账务处理程序科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围科目汇总表核算形式第三节先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制而成的，因此，这种核算形式亦称“记账凭证汇总表核算形式”。科目汇总表核算形式的特点在科目汇总表核算形式下，记账凭证可以采用通用记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证格式。在记账凭证核算形式下，需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账一般均采用三栏式账页，明细分类账则可以根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式账页。科目汇总表核算形势下设置的会计凭证和会计账簿定期将一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目归类，汇总出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部总账科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数。在实际工作中，科目汇总表可以根据需要设计，采用不同的格式，但是所有格式的科目汇总表只反映各总账科目借、贷方本期发生额，不反映各个总账科目的对应关系。科目汇总表可以每月汇总一次，也可以每旬汇总一次。科目汇总表的编制方法科目汇总表常用的格式科目汇总表核算形式的账务处理程序优点：通过编制科目汇总表可以起到试算平衡的作用，可及时发现和纠正会计账簿记录的错误，以保证记账工作质量；根据科目汇总表登记总分类账，可以减轻登记总账的工作量。不足：不能反映各账户之间的对应关系，也不便于查账和了解经济业务内容。适用范围：适用于规模较大、业务量较多的大中型企业。科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围汇总记账凭证核算形式的特点汇总记账凭证核算形式下设置的会计凭证和会计账簿汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证核算形式的账务处理程序汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围汇总记账凭证核算形式第四节定期将所有记账凭证按照收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证核算形势的特点在汇总记账凭证核算形式下，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证以外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。在汇总记账凭证核算形式下，需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账一般均采用三栏式账页，明细分类账则可以根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式账页。汇总记账凭证核算形式下设置的会计凭证和会计账簿汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务。汇总收款凭证的编制方法是将需要进行汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总收款凭证的编制汇总付款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。汇总付款凭证的编制方法是将需要进行汇总的付款凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总付款凭证的编制方法汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。汇总转账凭证的编制方法是将需要进行汇总的转账凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总转账凭证的编制方法由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，在这种核算形式下，为了便于填制汇总转账凭证，平时要求所有转账凭证也要按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来编制，而不应编制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。汇总转账凭证的编制方法汇总记账凭证核算形式的账务处理程序优点：由于月末根据汇总记账凭证一次登记总分类账，减少了登记总账的工作量。缺点：定期集中编制汇总记账凭证的工作量比较大；由于汇总转账凭证是按每一个贷方科目，而不是按经济业务的性质归类、汇总的，因而不利于会计核算工作的分工。适用范围：适用于经济业务较多、规模较大的单位。汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围多栏式日记账核算形式的账务处理程序多栏式日记账核算形式的特点多栏式日记账核算形式下设置的会计凭证和会计账簿多栏式日记账核算形式的优缺点及适用范围1234多栏式日记账核算形式第五节设置多栏式库存现金日记账和银行存款日记账，期末根据多栏式库存现金日记账和银行存款日记账的记录登记总账对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总账，也可以根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表，根据转账凭证汇总表登记总账多栏式日记账核算形式的特点在多栏式日记账核算形式下，需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。在汇总记账凭证核算形式下，需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。库存现金日记账、银行存款日记账均采用多栏式账页（其格式如表12-6所示）；总分类账一般采用三栏式账页；明细分类账则可以根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式账页。多栏式日记账核算形式下设置的会计凭证和会计帐簿多栏式日记账核算形式的账务处理程序优点：简化了登记总分类账的工作，特别是对于收、付款业务较多的企业，这一优点更为明显；另外还可以反映各类经济业务的来龙去脉，便于核对账目。缺点：多栏式日记账的设置和登记比三栏式日记账要复杂，在经济业务较多的企业，日记账的专栏栏次过多，账页过长，不便于记账。适用范围：适用于收、付款业务较多，但会计科目少，业务量小的单位。多栏式日记账核算形式的优缺点及适用范围日记总账核算形式的账务处理程序日记总账核算形式的特点日记总账核算形式下设置的会计凭证和会计账簿日记总账核算形式的优缺点及适用范围1234日记总账核算形式第六节设置日记总账，所有经济业务都根据记账凭证逐笔登记日记总账。日记总账核算形式的特点在日记总账核算形式下，要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。在日记总账核算形式下，除需特别开设日记总账外，还要设置库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账。库存现金日记账、银行存款日记账一般采用三