2026年会计中级职称考试《专业基础知识》考试题库及答案

2026年会计中级职称考试《专业基础知识》考试题库及答案一、单项选择题1.甲公司为一家建筑施工企业，2026年3月与客户签订总造价为8000万元的固定造价建造合同，预计总成本为6500万元，截至2026年末累计已发生成本2600万元，已结算合同价款2800万元，实际收到价款2500万元，该履约义务满足在某一时段内履行的条件，甲公司采用投入法确认履约进度，不考虑其他因素，甲公司2026年度对该合同应确认的收入为（）万元。A.2600B.3200C.2800D.2500答案：B解析：履约进度=累计已发生成本/预计总成本=2600/6500=40%，应确认收入=合同总交易价格×履约进度=8000×40%=3200万元，收入确认不受合同结算进度、实际收款进度影响。2.甲公司2025年12月以1800万元吸收合并乙公司100%股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元，甲公司确认商誉300万元。2026年末甲公司对包含商誉的资产组进行减值测试，该资产组不含商誉的账面价值为2100万元，可收回金额为2200万元，不考虑其他因素，甲公司2026年末对该商誉应计提的减值准备为（）万元。A.0B.100C.200D.300答案：C解析：包含商誉的资产组账面价值=2100+300=2400万元，可收回金额为2200万元，发生减值损失200万元，减值损失应首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，因此商誉应计提减值准备200万元。3.根据2024年实施的新《公司法》规定，有限责任公司股东认缴的出资额应当自公司成立之日起（）内缴足。A.3年B.5年C.10年D.20年答案：B解析：2023年修订、2024年7月正式实施的《公司法》明确规定，有限责任公司全体股东认缴的出资额应当自公司成立之日起5年内缴足，2026年考试适用该法定要求。4.某公司2026年营业收入为12000万元，变动成本率为60%，年固定经营成本为2000万元，不存在优先股，年利息费用为800万元，适用所得税税率为25%，则该公司2027年的经营杠杆系数为（）。A.1.5B.1.71C.2D.2.4答案：B解析：经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润，基期边际贡献=12000×(1-60%)=4800万元，基期息税前利润=4800-2000=2800万元，经营杠杆系数=4800/2800≈1.71，经营杠杆系数反映经营杠杆效应程度，衡量企业经营风险。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法B.将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.将固定资产的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法D.将自行研发无形资产的资本化支出确认比例由60%调整为70%答案：AB解析：会计政策变更是企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，选项AB属于会计政策变更；选项CD属于会计估计变更，是企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断调整。2.根据增值税法律制度的规定，2026年下列各项服务中，适用9%增值税税率的有（）。A.建筑服务B.不动产租赁服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务答案：AB解析：选项C有形动产租赁服务适用13%增值税税率，选项D增值电信服务适用6%增值税税率；建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务适用9%增值税税率。3.下列各项中，属于内含收益率法优点的有（）。A.反映了投资项目实际可能达到的收益率B.易于被高层决策人员理解C.可以直接用于互斥投资方案的决策D.适用于独立投资方案的比较决策答案：ABD解析：内含收益率是指对投资方案未来的每年现金净流量进行贴现，使所得的现值恰好与原始投资额现值相等，从而使净现值等于零时的贴现率，其优点包括反映投资项目实际收益率、计算过程无需事先设定折现率容易被决策人员理解、适用于独立投资方案的排序决策；缺点是不适用于互斥投资方案决策，当项目现金流不规则时可能存在多个内含收益率，因此选项C错误。三、判断题1.企业将自产的产品用于职工集体福利，应当按照产品的账面价值确认应付职工薪酬，同时结转成本，不确认收入。（）答案：×解析：企业将自产产品用于职工集体福利属于视同销售行为，应当按照产品的公允价值确认收入，同时结转产品成本，按照公允价值与相关税费之和确认应付职工薪酬。2.普通合伙企业的合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。（）答案：√解析：根据《合伙企业法》规定，普通合伙人退伙后，对基于其退伙前原因发生的合伙企业债务，应当承担无限连带责任。3.当公司加权平均资本成本最低时，公司价值最大，此时的资本结构为最优资本结构。（）答案：√解析：最优资本结构是指在一定条件下使企业加权平均资本成本最低、企业价值最大的资本结构，该表述符合公司价值分析法下的最优资本结构判断标准。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下与固定资产相关的业务：（1）2026年3月1日，购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，款项已通过银行存款支付。安装过程中领用本公司自产产品一批，成本为40万元，市场售价为50万元，发生安装人员薪酬10万元，2026年4月30日，该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2026年10月31日，甲公司对该设备进行日常维修，取得的增值税专用发票上注明的维修费用为2万元，增值税税额为0.26万元，款项已支付。要求：（1）计算该设备的入账价值，并编制与取得该设备相关的会计分录。（2）计算甲公司2026年应对该设备计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。（3）编制甲公司2026年10月31日对设备进行维修的会计分录。答案及解析：（1）该设备的入账价值=500+40+10=550万元①2026年3月1日购入设备时：借：在建工程500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565②领用自产产品、支付安装薪酬时：借：在建工程50贷：库存商品40应付职工薪酬10③2026年4月30日达到预定可使用状态时：借：固定资产550贷：在建工程550解析：购入需要安装的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，领用自产产品用于动产安装，无需视同销售确认收入，按账面价值结转即可。（2）2026年折旧计提期间为5-12月，共8个月，年折旧额=（550-20）/10=53万元，2026年折旧额=53×8/12≈35.33万元借：制造费用35.33贷：累计折旧35.33解析：生产用固定资产的折旧费用应当计入制造费用，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧。（3）设备日常维修分录：借：管理费用2应交税费——应交增值税（进项税额）0.26贷：银行存款2.26解析：固定资产日常修理费用不符合资本化条件，生产设备的日常维修费计入管理费用，不计入制造费用。2.某公司计划2026年新增一条生产线，相关资料如下：（1）生产线初始投资额为1000万元，在建设起点一次性投入，建设期为0，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，按直线法计提折旧。（2）项目投产后预计每年新增营业收入600万元，每年新增付现成本240万元。（3）该公司适用的所得税税率为25%，要求的最低投资收益率为10%。已知：（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。要求：（1）计算该项目各年的现金净流量。（2）计算该项目的静态投资回收期。（3）计算该项目的净现值。答案及解析：（1）年折旧额=（1000-50）/5=190万元NCF₀=-1000万元NCF₁₋₄=（600-240-190）×（1-25%）+190=127.5+190=317.5万元NCF₅=317.5+50=367.5万元解析：营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本，终结期现金净流量需考虑回收的净残值。（2）静态投资回收期=1000/317.5≈3.15年解析：静态投资回收期是指收回初始投资所需要的时间，当各年营业现金净流量相等时，静态回收期=原始投资额/每年现金净流量。（3）净现值=317.5×（P/A，10%，4）+367.5×（P/F，10%，5）-1000=317.5×3.1699+367.5×0.6209-1000≈1006.53+228.18-1000=234.71万元解析：净现值是指未来现金净流量现值与原始投资额现值之间的差额，净现值大于0说明项目收益率高于要求的最低收益率，项目可行。五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下业务：资料一：2026年5月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批空调，不含税售价为200万元，成本为140万元，合同约定乙公司有权在收到空调后3个月内无条件退货。甲公司根据过往经验，估计该批空调的退货率为10%。2026年5月10日，甲公司发出空调并开具增值税专用发票，乙公司当日支付全部货款。2026年8月10日，乙公司实际退回空调占比为8%，甲公司当日退回相应货款并开具红字增值税专用发票。资料二：2026年6月，甲公司将自产的100台空调作为福利发放给本公司生产工人，该批空调每台成本为0.12万元，市场不含税售价为每台0.2万元。资料三：2026年7月，甲公司与丙公司签订买卖合同，约定甲公司向丙公司销售一批冰箱，总价款为300万元（不含税），丙公司先支付定金60万元，甲公司于2026年8月15日前交货，任何一方违约需向对方支付合同总价款20%的违约金。后甲公司因原材料供应不足，直至2026年8月20日才完成交货，给丙公司造成实际损失25万元。丙公司要求甲公司双倍返还定金120万元，同时支付违约金60万元，甲公司拒绝，双方产生纠纷。要求：（1）根据资料一，编制甲公司2026年5月10日销售空调、5月末确认退货率、8月10日实际退货的相关会计分录。（2）根据资料二，编制甲公司将自产空调发放给职工的相关会计分录。（3）根据资料三，判断丙公司要求同时适用定金罚则和违约金的主张是否成立，并说明理由；若丙公司选择适用违约金条款，甲公司可提出何种抗辩。答案及解析：（1）①2026年5月10日发出空调收款时：借：银行存款226贷：主营业务收入180预计负债——应付退货款20应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本126应收退货成本14贷：库存商品140②5月末退货率估计未发生变化，无需额外进行会计处理。③2026年8月10日实际退货8%时：借：库存商品11.2（140×8%）预计负债——应付退货款20应交税费——应交增值税（销项税额）2.08（200×8%×13%）贷：主营业务收入4（200×2%）银行存款18.08（200×8%×1.13）应收退货成本14主营业务成本1.2（140×2%）解析：对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因退回将退还的金额确认预计负债，同时按照预期将退回商品的账面价值扣除收回该商品预计发生的成本后的余额确认应收退货成本，实际退货时再根据实际退货率调整收入、成本及相关科目。（2）①计提职工福利时：借：生产成本22.6贷：应付职工薪酬22.6（100×0.2×1.13）②实际发放时：借：应付职工薪酬22.6贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：主营业务成本12贷：库存商品12解析：将自产产品用于职工福利属于视同销售行为，应当按照产品公允价值确认收入，结转成本，同时按照公允价值加相关税费确认成本费用和应付职工薪酬。（3）①丙公司