审计专科常见试题及参考答案

审计专科常见试题及参考答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.审计的最本质特征是（）。A.独立性B.公正性C.权威性D.建设性2.下列关于国家审计、内部审计和注册会计师审计的关系，表述正确的是（）。A.国家审计、内部审计和注册会计师审计共同构成了我国审计监督体系，三者不存在隶属关系B.内部审计是为组织服务的，注册会计师审计是为社会公众服务的，因此两者目标完全一致C.国家审计具有强制性，注册会计师审计具有自愿性，因此国家审计比注册会计师审计更重要D.注册会计师审计和内部审计在工作对象上存在重叠，但在工作性质上完全不同3.审计人员在审计过程中获取的书面证据属于（）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据4.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的数量足以支持审计结论B.审计证据的质量足以支持审计结论C.审计证据的充分性和适当性D.审计证据的相关性和可靠性5.审计计划分为总体审计计划和具体审计计划，其中总体审计计划是（）。A.对具体审计项目的审计程序作出的详细安排B.对审计工作的进度和质量作出的规划C.对审计过程中可能导致的重大会计问题和重大审计风险作出的评估D.对审计人员分工和职责的明确6.下列各项中，属于固有风险的是（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险B.会计人员变动频繁导致记录错误的风险C.被审计单位存货易发生盗窃的风险D.注册会计师未能取得充分审计证据的风险7.在对货币资金进行审计时，监盘库存现金通常由（）执行。A.审计项目负责人B.参与审计的注册会计师C.被审计单位出纳员D.被审计单位会计主管8.注册会计师在执行审计业务时，应当保持职业怀疑态度，下列行为不符合职业怀疑态度的是（）。A.将通过内部审计发现的错报视为内部控制存在重大缺陷的信号B.将管理层提供的对解释证据相互矛盾的书面声明视为管理层诚信存在问题的信号C.将通过分析程序发现的异常波动直接认定为重大错报D.将管理层凌驾于内部控制之上的风险视为审计风险的重要组成部分9.下列各项中，不属于实质性程序的是（）。A.检查B.函证C.重新计算D.控制测试10.如果被审计单位的存货周转率较上年大幅下降，注册会计师最可能怀疑（）。A.存货存在重大错报B.存货计价存在重大错报C.存货发生重大错报风险D.存货披露存在重大错报11.审计报告的引言段应当说明（）。A.已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间B.管理层对会计报表的责任C.注册会计师的责任D.审计意见的类型12.下列情况下，注册会计师可能发表保留意见的审计报告的是（）。A.会计政策的选用不符合会计准则的规定B.因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据C.管理层拒绝提供注册会计师认为必要的审计证据D.无法确定错报对会计报表的影响13.注册会计师如果认为被审计单位的财务报表存在重大错报，而管理层拒绝修改，注册会计师应当（）。A.暂停审计业务B.出具无法表示意见的审计报告C.出具保留意见的审计报告D.出具否定意见的审计报告14.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录C.审计工作底稿无需保存一定年限，用完即可销毁D.审计工作底稿的存在和形式是审计证据的组成部分15.注册会计师在执行审计业务时，如果遇到被审计单位阻挠、限制或无法接触某些资料的情况，最可能导致的审计风险是（）。A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险二、多项选择题1.审计按照主体不同，可以分为（）。A.国家审计B.内部审计C.注册会计师审计D.社会审计2.审计的基本职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理3.下列各项中，属于审计证据特性的有（）。A.充分性B.适当性C.相关性D.可靠性4.审计证据按来源不同，可以分为（）。A.内部证据B.外部证据C.书面证据D.实物证据5.下列关于重要性的表述中，正确的有（）。A.重要性是判断会计报表是否公允反映的关键B.重要性水平越高，对审计质量的要求越低C.重要性取决于具体环境D.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑财务报表各要素的金额和性质6.下列各项中，属于控制测试程序的有（）。A.询问B.观察C.检查D.重新执行7.下列各项中，属于实质性程序的有（）。A.实施分析程序B.检查与交易和事项相关的会计记录C.实施细节测试D.重新执行8.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解的内容包括（）。A.行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的目标、战略和相关经营风险9.下列各项中，属于被审计单位内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动10.注册会计师在确定审计证据的充分性时，需要考虑的因素包括（）。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.被审计单位内部控制的健全性D.审计证据的类型与获取途径11.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见的书面文件B.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告C.标准审计报告是指不附加说明段、强调事项段或任何修饰性术语的审计报告D.审计报告的收件人应当是委托人12.下列情况下，注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有（）。A.因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据B.会计政策的选用不符合会计准则的规定C.因无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师无法确定错报的影响D.管理层在重大方面未能按照适用的财务报告编制基础编制财务报表13.下列关于注册会计师法律责任的表述中，正确的有（）。A.注册会计师如果未能发现已经存在的错报，可能承担法律责任B.注册会计师如果违反了业务约定书，可能承担违约责任C.注册会计师如果因为工作过失给被审计单位造成损失，需要承担法律责任D.注册会计师如果与被审计单位串通舞弊，将承担连带责任14.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守的职业道德基本原则包括（）。A.独立性B.专业胜任能力C.诚信D.客观性15.下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的有（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险B.会计人员变动频繁C.交易复杂且性质特殊D.信息系统与沟通存在缺陷三、判断题1.审计监督是国家审计机关的法定职权，不需要被审计单位配合即可进行。（）2.内部审计具有独立性，独立于被审计单位之外。（）3.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，而适当性是指审计证据的相关性和可靠性。（）4.如果注册会计师在审计过程中发现了重大的错报，应当直接在审计报告中予以披露，无需与管理层沟通。（）5.重要性概念是贯穿审计全过程的一条主线，贯穿于审计计划、风险评估、控制测试和实质性程序等各个环节。（）6.控制测试是针对交易和账户余额实施的，旨在发现认定层次的重大错报。（）7.实质性程序是针对认定层次实施的，旨在发现认定层次的重大错报。（）8.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当直接出具否定意见的审计报告。（）9.如果被审计单位拒绝按照要求提供审计证据，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（）10.审计工作底稿的所有权属于注册会计师，但应当由被审计单位保存。（）四、简答题1.简述审计与会计的区别与联系。2.简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。3.简述风险评估程序、控制测试和实质性程序之间的关系。4.简述注册会计师在审计报告中发表保留意见、否定意见和无法表示意见的条件区别。5.简述货币资金审计的主要程序。五、案例分析题1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现以下事项：（1）甲公司2019年12月31日的银行存款余额调节表显示调节后余额一致，但有一笔金额为50万元的未达账项，系甲公司已开出支票但银行尚未兑付。（2）注册会计师对甲公司的存货进行了监盘，发现存货账面余额为1000万元，监盘结果为980万元，差额20万元系管理不善造成的盘亏。（3）甲公司对应收账款进行了函证，回函金额与账面金额基本一致，但注册会计师发现有一家大额客户的回函直接寄给了甲公司，而非会计师事务所。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当进一步实施什么审计程序？（2）针对事项（2），注册会计师应当如何处理？（3）针对事项（3），该函证程序是否存在缺陷？如果有，应如何改进？2.乙公司是一家制造型企业，2019年度财务报表存在以下问题：（1）乙公司将向关联方出售固定资产的收益计入当期损益，金额巨大，但未在财务报表附注中披露。（2）乙公司为了虚增利润，将本应计入当期费用的研发支出资本化处理。（3）乙公司由于资金紧张，拖欠了巨额银行贷款，且未在财务报表中披露。要求：（1）注册会计师在审计过程中应如何识别上述问题？（2）如果上述问题属实，注册会计师应当出具何种类型的审计报告？（3）简述出具该类型审计报告的格式要求。3.注册会计师在对丙公司进行审计时，发现以下情况：（1）丙公司2019年的会计政策与上年相比发生了重大变更，且该变更符合会计准则的规定，但在财务报表附注中披露不充分。（2）丙公司2019年的审计费用为20万元，但财务报表中披露为5万元。（3）注册会计师认为丙公司的持续经营能力存在重大不确定性，但丙公司已在财务报表中作出了充分披露。要求：（1）针对情况（1），注册会计师应如何处理？（2）针对情况（2），注册会计师应如何处理？（3）针对情况（3），注册会计师应如何发表审计意见？（4）如果丙公司未在财务报表中披露持续经营能力的不确定性，注册会计师应发表何种意见？试卷答案一、单项选择题1.A解析：审计的本质特征是独立性，没有独立性，审计的权威性和公正性就无从谈起。2.A解析：国家审计、内部审计和注册会计师审计构成了我国的审计监督体系，三者之间不存在从属关系，而是各自独立、相互补充。3.B解析：书面证据是指审计人员获取的各种书面文件，如合同、发票、凭证等；实物证据是实物形态的证据，如现金、存货；口头证据是审计人员从被审计单位或其他人员那里获得的口头答复；环境证据是影响被审计单位环境情况的证据。4.D解析：审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。充分性是关于数量的概念，适当性是关于质量的概念。5.B解析：总体审计计划是对审计工作的进度和质量作出的规划，是对具体审计项目的审计程序作出的详细安排的是具体审计计划。6.C解析：固有风险是指各类交易、账户余额和披露的设计和执行，或在审计时未能发现重大错报而导致的财务报表发生重大错报的风险。存货易发生盗窃是存货本身的性质决定的，属于固有风险。A属于管理层凌驾风险，B属于控制风险。7.B解析：监盘库存现金是审计人员必须执行的审计程序，通常由参与审计的注册会计师亲自执行，以确保监盘的真实性和有效性。8.C解析：职业怀疑态度要求注册会计师对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，但不能将分析程序发现的异常波动直接认定为重大错报，而应进一步调查原因。9.D解析：控制测试是为了评估控制运行的有效性而实施的审计程序，属于风险评估程序之后的环节。实质性程序是针对认定层次实施的，旨在发现认定层次的重大错报。10.A解析：存货周转率大幅下降，通常意味着存货可能存在积压、毁损或过时，或者存货账面数量可能存在虚增，即怀疑存货存在重大错报风险（涉及存在、计价或分摊认定）。11.A解析：审计报告的引言段应当说明已审计会计报表的名称、财务报表涵盖的期间、财务报表的编制者和被审计单位名称。12.B解析：审计范围受到限制（如无法获取证据、无法获取声明）会导致保留意见。A和D会导致否定意见，C会导致无法表示意见。13.D解析：如果管理层拒绝修改财务报表，且错报是重大的，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。14.C解析：审计工作底稿是审计过程的记录，应当按规定保存一定的年限（通常为10年），不能用完即销毁。15.B解析：审计范围受到限制会导致检查风险增加。重大错报风险和固有风险是客观存在的，与注册会计师的工作无关。二、多项选择题1.A,B,C解析：审计按照主体不同分为国家审计、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。2.A,B,C解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。经济管理不是审计的基本职能。3.A,B解析：审计证据的特性是充分性和适当性。相关性和可靠性是适当性的具体体现。4.A,B解析：审计证据按来源分为内部证据和外部证据。书面证据和实物证据是按形式分类的。5.A,C,D解析：重要性是判断财务报表是否公允反映的关键，它取决于具体环境，且需要考虑金额和性质，B错误。6.A,B,C,D解析：控制测试的常用程序包括询问、观察、检查和重新执行。7.A,B,C解析：实质性程序包括实施分析程序、检查与交易和事项相关的会计记录、实施细节测试（如重新计算）。重新执行通常用于控制测试，但在特定情况下也可用于实质性程序，但作为实质性程序的主要类别是分析程序、检查和重新计算。8.A,B,C,D解析：了解被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境、被审计单位性质、会计政策、目标战略和经营风险等。9.A,B,C,D解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动。10.A,B,C,D解析：审计证据的充分性受审计风险、重要性水平、内部控制状况、证据类型等因素影响。11.A,B,C,D解析：审计报告是注册会计师对财务报表发表意见的文件，分为标准和非标准，收件人是委托人。12.A,B,C解析：审计范围受到限制（B、C）或会计处理不符合准则但错报金额/性质不重大（A）时出具保留意见。D会导致否定意见。13.A,B,C,D解析：注册会计师可能因违约、过失或欺诈承担法律责任。14.A,B,C,D解析：职业道德基本原则包括独立性、专业胜任能力、诚信和客观性。15.A,B,C,D解析：财务报表层次重大错报风险通常与财务报表整体相关，受环境因素影响。管理层凌驾于控制之上、人员变动、交易复杂、信息系统缺陷均属于财务报表层次风险。三、判断题1.错误解析：国家审计虽然具有强制性，但也需要被审计单位予以配合，不能单方面进行。2.错误解析：内部审计是相对于组织内部的，独立于被审计单位的管理层，但不是独立于组织之外。3.正确解析：审计证据的充分性是数量要求，适当性是质量要求（相关性和可靠性）。4.错误解析：注册会计师发现重大错报应当与管理层沟通，要求其修改，必要时征求法律顾问意见。5.正确解析：重要性贯穿于审计全过程，是审计工作的核心概念。6.错误解析：控制测试是针对控制运行有效性实施的，旨在发现认定层次的重大错报风险（控制风险）。实质性程序也是针对认定层次实施的。7.正确解析：实质性程序是直接针对认定层次重大错报风险实施的。8.错误解析：内部控制存在重大缺陷并不必然导致出具否定意见，只有当缺陷导致财务报表存在重大错报且管理层拒绝更正时，才出具否定意见。9.正确解析：审计范围受到限制是出具保留意见（或无法表示意见）的典型原因。10.错误解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所（注册会计师），而非注册会计师个人。四、简答题1.审计与会计的区别与联系区别：审计的主体不同（审计人员vs会计人员）；对象不同（财务报表vs会计核算）；性质不同（监督与鉴证vs记录与核算）；依据不同（审计准则vs会计准则）。联系：目标一致（都为了提供真实、公允的信息）；相互依存（会计是审计的基础，审计是会计质量的保证）。2.审计证据的充分性与适当性之间的关系充分性是数量要求，适当性是质量要求。适当性引导充分性，如果证据质量差，需要更多数量来弥补；如果证据质量高，数量可以适当减少。3.风险评估程序、控制测试和实质性程序之间的关系三者是审计工作的核心程序。通常先实施风险评估程序以了解被审计单位，在此基础上评估重大错报风险；如果评估出的风险较高或决定信赖内部控制，则实施控制测试；无论控制测试结果如何，最终都必须实施实质性程序以获取审计证据。4.保留意见、否定意见和无法表示意见的条件区别保留意