审计师考试审计专业相关知识真题题库及答案

审计师考试审计专业相关知识真题题库及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计过程中，审计师发现被审计单位某项固定资产未按照企业会计准则进行减值测试，而是直接计提了折旧。针对这一情况，审计师首先应当采取的措施是（）A.立即要求被审计单位进行减值测试并调整会计处理B.暂停审计工作，直至被审计单位提供减值测试的专业意见C.将该事项作为重大错报风险，记录在审计工作底稿中，并评估其对财务报表的影响D.忽略该事项，因为折旧计提已经反映了资产价值的减少解析：审计师在发现被审计单位会计处理不符合企业会计准则时，应当首先评估该事项的严重程度和潜在影响。选项A虽然正确，但应当是在评估影响后采取的措施；选项B不是审计师的责任，审计师不提供专业意见；选项D是错误的，不符合会计准则的会计处理可能存在重大错报风险，不能忽略。因此，正确答案是C。2.在审计抽样中，如果审计师采用分层抽样方法，其主要目的是（）A.减少样本量，提高审计效率B.增加样本量，降低抽样风险C.提高样本的代表性，降低非抽样风险D.简化审计程序，减少审计工作量解析：分层抽样方法的主要目的是提高样本的代表性，降低非抽样风险。通过将总体划分为不同的层，审计师可以确保每个层都有足够的样本量，从而更准确地反映总体的特征。因此，正确答案是C。3.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位内部控制存在缺陷。针对这一情况，审计师应当（）A.立即停止审计工作，等待被审计单位修复内部控制B.记录内部控制缺陷，并评估其对财务报表的影响C.忽略内部控制缺陷，因为内部控制不是审计师的责任D.要求被审计单位提供内部控制修复计划，并监督其执行解析：审计师在执行审计程序时，发现内部控制缺陷应当记录并评估其对财务报表的影响。审计师的责任是评估内部控制缺陷的风险，而不是修复内部控制。因此，正确答案是B。4.在审计过程中，审计师采用细节测试方法对被审计单位的应收账款进行审计。如果审计师发现某笔应收账款存在重大错报，其应当（）A.立即要求被审计单位调整该笔应收账款B.记录该笔应收账款存在重大错报，并评估其对财务报表的影响C.忽略该笔应收账款，因为其金额较小D.要求被审计单位提供该笔应收账款的催收计划，并监督其执行解析：如果审计师发现某笔应收账款存在重大错报，其应当记录该笔应收账款存在重大错报，并评估其对财务报表的影响。审计师的责任是确保财务报表的准确性，而不是直接调整账目。因此，正确答案是B。5.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在关联方交易。针对这一情况，审计师应当（）A.立即停止审计工作，等待被审计单位提供关联方交易的详细信息B.记录关联方交易，并评估其对财务报表的影响C.忽略关联方交易，因为关联方交易是正常的商业活动D.要求被审计单位提供关联方交易的定价政策，并评估其公允性解析：审计师在执行审计程序时，发现关联方交易应当记录并评估其对财务报表的影响。关联方交易可能存在利益输送和操纵财务报表的风险，因此需要特别关注。因此，正确答案是B。6.在审计过程中，审计师采用实质性分析程序方法对被审计单位的销售收入进行审计。如果审计师发现销售收入存在异常波动，其应当（）A.立即要求被审计单位解释销售收入异常波动的原因B.记录销售收入异常波动，并执行进一步的审计程序C.忽略销售收入异常波动，因为其可能是正常的商业活动D.要求被审计单位提供销售收入异常波动的详细解释，并评估其合理性解析：如果审计师发现销售收入存在异常波动，其应当记录销售收入异常波动，并执行进一步的审计程序。异常波动可能存在错报风险，需要进一步调查。因此，正确答案是B。7.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在会计估计变更。针对这一情况，审计师应当（）A.立即要求被审计单位撤销会计估计变更B.记录会计估计变更，并评估其对财务报表的影响C.忽略会计估计变更，因为会计估计变更是正常的会计处理D.要求被审计单位提供会计估计变更的理由，并评估其合理性解析：审计师在执行审计程序时，发现会计估计变更应当记录并评估其对财务报表的影响。会计估计变更可能存在错报风险，需要进一步调查。因此，正确答案是B。8.在审计过程中，审计师采用实质性程序方法对被审计单位的存货进行审计。如果审计师发现存货存在毁损或报废，其应当（）A.立即要求被审计单位调整存货价值B.记录存货毁损或报废，并评估其对财务报表的影响C.忽略存货毁损或报废，因为其金额较小D.要求被审计单位提供存货毁损或报废的详细解释，并评估其合理性解析：如果审计师发现存货存在毁损或报废，其应当记录存货毁损或报废，并评估其对财务报表的影响。存货毁损或报废可能存在错报风险，需要进一步调查。因此，正确答案是B。9.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在或有事项。针对这一情况，审计师应当（）A.立即要求被审计单位披露或有事项B.记录或有事项，并评估其对财务报表的影响C.忽略或有事项，因为或有事项是正常的商业活动D.要求被审计单位提供或有事项的详细解释，并评估其可能性解析：审计师在执行审计程序时，发现或有事项应当记录并评估其对财务报表的影响。或有事项可能存在错报风险，需要进一步调查。因此，正确答案是B。10.在审计过程中，审计师采用实质性程序方法对被审计单位的固定资产进行审计。如果审计师发现固定资产存在减值迹象，其应当（）A.立即要求被审计单位计提固定资产减值准备B.记录固定资产减值迹象，并执行进一步的审计程序C.忽略固定资产减值迹象，因为固定资产价值通常不会减少D.要求被审计单位提供固定资产减值迹象的详细解释，并评估其合理性解析：如果审计师发现固定资产存在减值迹象，其应当记录固定资产减值迹象，并执行进一步的审计程序。固定资产减值迹象可能存在错报风险，需要进一步调查。因此，正确答案是B。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.审计过程中，审计师发现被审计单位某项固定资产未按照企业会计准则进行减值测试，而是直接计提了折旧。针对这一情况，审计师首先应当采取的措施是______。参考答案：将该事项作为重大错报风险，记录在审计工作底稿中，并评估其对财务报表的影响2.在审计抽样中，如果审计师采用分层抽样方法，其主要目的是______。参考答案：提高样本的代表性，降低非抽样风险3.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位内部控制存在缺陷。针对这一情况，审计师应当______。参考答案：记录内部控制缺陷，并评估其对财务报表的影响4.在审计过程中，审计师采用细节测试方法对被审计单位的应收账款进行审计。如果审计师发现某笔应收账款存在重大错报，其应当______。参考答案：记录该笔应收账款存在重大错报，并评估其对财务报表的影响5.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在关联方交易。针对这一情况，审计师应当______。参考答案：记录关联方交易，并评估其对财务报表的影响6.在审计过程中，审计师采用实质性分析程序方法对被审计单位的销售收入进行审计。如果审计师发现销售收入存在异常波动，其应当______。参考答案：记录销售收入异常波动，并执行进一步的审计程序7.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在会计估计变更。针对这一情况，审计师应当______。参考答案：记录会计估计变更，并评估其对财务报表的影响8.在审计过程中，审计师采用实质性程序方法对被审计单位的存货进行审计。如果审计师发现存货存在毁损或报废，其应当______。参考答案：记录存货毁损或报废，并评估其对财务报表的影响9.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在或有事项。针对这一情况，审计师应当______。参考答案：记录或有事项，并评估其对财务报表的影响10.在审计过程中，审计师采用实质性程序方法对被审计单位的固定资产进行审计。如果审计师发现固定资产存在减值迹象，其应当______。参考答案：记录固定资产减值迹象，并执行进一步的审计程序三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计过程中，审计师发现被审计单位某项固定资产未按照企业会计准则进行减值测试，而是直接计提了折旧。针对这一情况，审计师应当立即要求被审计单位进行减值测试并调整会计处理。（）参考答案：×解析：审计师在发现被审计单位会计处理不符合企业会计准则时，应当首先评估该事项的严重程度和潜在影响，而不是立即要求被审计单位进行减值测试并调整会计处理。2.在审计抽样中，如果审计师采用分层抽样方法，其主要目的是减少样本量，提高审计效率。（）参考答案：×解析：分层抽样方法的主要目的是提高样本的代表性，降低非抽样风险，而不是减少样本量，提高审计效率。3.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位内部控制存在缺陷。针对这一情况，审计师应当忽略内部控制缺陷，因为内部控制不是审计师的责任。（）参考答案：×解析：审计师在执行审计程序时，发现内部控制缺陷应当记录并评估其对财务报表的影响，而不是忽略内部控制缺陷。4.在审计过程中，审计师采用细节测试方法对被审计单位的应收账款进行审计。如果审计师发现某笔应收账款存在重大错报，其应当立即要求被审计单位调整该笔应收账款。（）参考答案：×解析：如果审计师发现某笔应收账款存在重大错报，其应当记录该笔应收账款存在重大错报，并评估其对财务报表的影响，而不是立即要求被审计单位调整该笔应收账款。5.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在关联方交易。针对这一情况，审计师应当立即停止审计工作，等待被审计单位提供关联方交易的详细信息。（）参考答案：×解析：审计师在执行审计程序时，发现关联方交易应当记录并评估其对财务报表的影响，而不是立即停止审计工作，等待被审计单位提供关联方交易的详细信息。6.在审计过程中，审计师采用实质性分析程序方法对被审计单位的销售收入进行审计。如果审计师发现销售收入存在异常波动，其应当立即要求被审计单位解释销售收入异常波动的原因。（）参考答案：×解析：如果审计师发现销售收入存在异常波动，其应当记录销售收入异常波动，并执行进一步的审计程序，而不是立即要求被审计单位解释销售收入异常波动的原因。7.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在会计估计变更。针对这一情况，审计师应当立即要求被审计单位撤销会计估计变更。（）参考答案：×解析：审计师在执行审计程序时，发现会计估计变更应当记录并评估其对财务报表的影响，而不是立即要求被审计单位撤销会计估计变更。8.在审计过程中，审计师采用实质性程序方法对被审计单位的存货进行审计。如果审计师发现存货存在毁损或报废，其应当立即要求被审计单位调整存货价值。（）参考答案：×解析：如果审计师发现存货存在毁损或报废，其应当记录存货毁损或报废，并评估其对财务报表的影响，而不是立即要求被审计单位调整存货价值。9.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在或有事项。针对这一情况，审计师应当忽略或有事项，因为或有事项是正常的商业活动。（）参考答案：×解析：审计师在执行审计程序时，发现或有事项应当记录并评估其对财务报表的影响，而不是忽略或有事项。10.在审计过程中，审计师采用实质性程序方法对被审计单位的固定资产进行审计。如果审计师发现固定资产存在减值迹象，其应当立即要求被审计单位计提固定资产减值准备。（）参考答案：×解析：如果审计师发现固定资产存在减值迹象，其应当记录固定资产减值迹象，并执行进一步的审计程序，而不是立即要求被审计单位计提固定资产减值准备。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，回答问题）1.简述审计抽样的基本步骤。参考答案：审计抽样的基本步骤包括：确定审计目标、了解被审计单位的内部控制、设计抽样方案、选取样本、执行审计程序、评价样本结果、推断总体结果。解析：审计抽样是审计过程中的一种重要方法，通过从总体中选取样本进行审计，推断总体的特征。审计抽样的基本步骤包括确定审计目标、了解被审计单位的内部控制、设计抽样方案、选取样本、执行审计程序、评价样本结果、推断总体结果。2.简述内部控制的基本要素。参考答案：内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。解析：内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。这些要素共同构成了内部控制体系，帮助被审计单位实现其目标。3.简述实质性分析程序的基本步骤。参考答案：实质性分析程序的基本步骤包括：确定审计目标、了解被审计单位的业务和行业、收集和分析数据、评估分析结果、执行进一步的审计程序。解析：实质性分析程序是审计过程中的一种重要方法，通过分析数据来识别潜在的错报风险。实质性分析程序的基本步骤包括确定审计目标、了解被审计单位的业务和行业、收集和分析数据、评估分析结果、执行进一步的审计程序。4.简述关联方交易的基本特征。参考答案：关联方交易的基本特征包括：交易的双方存在直接或间接的控制关系、交易的目的是为了实现特定的商业目标、交易的价格可能不公允。解析：关联方交易是审计过程中需要特别关注的一种交易，因为其可能存在利益输送和操纵财务报表的风险。关联方交易的基本特征包括交易的双方存在直接或间接的控制关系、交易的目的是为了实现特定的商业目标、交易的价格可能不公允。5.简述或有事项的基本特征。参考答案：或有事项的基本特征包括：存在潜在的财务义务、该义务的履行取决于未来事件的发生、该义务的金额难以确定。解析：或有事项是审计过程中需要特别关注的一种事项，因为其可能存在潜在的财务义务，需要进一步调查。或有事项的基本特征包括存在潜在的财务义务、该义务的履行取决于未来事件的发生、该义务的金额难以确定。6.简述固定资产减值的基本步骤。参考答案：固定资产减值的基本步骤包括：确定固定资产的公允价值、计算固定资产的账面价值、比较公允价值和账面价值、计提减值准备。解析：固定资产减值是审计过程中需要特别关注的一种事项，因为其可能存在减值风险，需要进一步调查。固定资产减值的基本步骤包括确定固定资产的公允价值、计算固定资产的账面价值、比较公允价值和账面价值、计提减值准备。7.简述存货毁损或报废的基本步骤。参考答案：存货毁损或报废的基本步骤包括：确定存货的毁损或报废原因、评估存货的残值、计提毁损或报废准备。解析：存货毁损或报废是审计过程中需要特别关注的一种事项，因为其可能存在毁损或报废风险，需要进一步调查。存货毁损或报废的基本步骤包括确定存货的毁损或报废原因、评估存货的残值、计提毁损或报废准备。8.简述审计工作底稿的基本要素。参考答案：审计工作底稿的基本要素包括：审计目标、审计程序、审计证据、审计结论、审计人员签名、审计日期。解析：审计工作底稿是审计过程中的一种重要记录，用于记录审计师的工作和结论。审计工作底稿的基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论、审计人员签名、审计日期。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，回答问题）1.某公司2019年销售收入为1000万元，2020年销售收入为1200万元。审计师发现2020年销售收入存在异常波动，要求该公司解释原因。该公司解释称，2020年销售收入增加是由于公司开展了一系列促销活动。审计师应当如何进一步调查？参考答案：审计师应当进一步调查公司促销活动的具体内容、促销活动的效果、促销活动的成本、促销活动