审计学基础考试题库及答案

审计学基础考试题库及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计的基本特征不包括以下哪一项？A.独立性B.公正性C.专业性D.隐蔽性解析：审计的基本特征包括独立性、公正性和专业性。独立性要求审计机构或人员独立于被审计单位，不受任何利益相关方的影响；公正性要求审计人员保持客观、公正的态度，不受偏见或利益冲突的影响；专业性要求审计人员具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作。隐蔽性不是审计的基本特征，审计工作需要公开透明，接受相关方的监督。因此，正确答案是D。2.审计计划的主要目的是什么？A.收集审计证据B.评估审计风险C.编制审计报告D.审计质量控制解析：审计计划的主要目的是为了指导审计工作的顺利进行，确保审计工作的高效性和有效性。在审计计划中，审计人员需要对审计目标、范围、时间安排、资源分配等进行详细的规划，以便更好地控制审计风险，确保审计工作的质量。因此，正确答案是B。3.审计证据的来源不包括以下哪一项？A.被审计单位的会计记录B.审计人员的访谈记录C.被审计单位的内部控制文件D.审计人员的个人经验解析：审计证据的来源主要包括被审计单位的会计记录、审计人员的访谈记录、被审计单位的内部控制文件等。这些证据可以帮助审计人员了解被审计单位的财务状况和经营情况，为审计工作提供支持。审计人员的个人经验不属于审计证据的来源，因为个人经验可能存在主观性和不确定性，不能作为审计证据的依据。因此，正确答案是D。4.审计工作底稿的主要作用是什么？A.提供给被审计单位作为参考B.作为审计报告的附件C.记录审计过程和结果D.作为审计人员的个人笔记解析：审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时记录的详细资料，主要作用是记录审计过程和结果，为审计报告提供依据。审计工作底稿需要详细记录审计人员收集的审计证据、进行的审计程序、发现的问题等，以便审计人员回顾和总结审计工作。因此，正确答案是C。5.审计报告的类型不包括以下哪一种？A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.审计调整报告解析：审计报告的类型主要包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。审计调整报告不是审计报告的类型，而是审计过程中发现的问题需要进行的调整。因此，正确答案是D。6.审计人员在进行审计时，需要遵守的职业道德规范不包括以下哪一项？A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力D.个人利益优先解析：审计人员在进行审计时，需要遵守的职业道德规范包括诚信、客观公正、专业胜任能力等。诚信要求审计人员诚实守信，不弄虚作假；客观公正要求审计人员保持客观、公正的态度，不受偏见或利益冲突的影响；专业胜任能力要求审计人员具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作。个人利益优先不是审计人员需要遵守的职业道德规范，审计人员应该以公共利益为重，避免个人利益冲突。因此，正确答案是D。7.审计程序的主要目的是什么？A.收集审计证据B.评估审计风险C.编制审计报告D.审计质量控制解析：审计程序是审计人员进行审计工作时需要遵循的一系列步骤和方法，主要目的是为了收集审计证据，评估审计风险，确保审计工作的质量。审计程序包括风险评估程序、控制测试程序、实质性程序等，通过这些程序，审计人员可以收集到充分的审计证据，评估被审计单位的财务状况和经营情况，为审计报告提供依据。因此，正确答案是A。8.审计人员在进行审计时，需要考虑的风险不包括以下哪一项？A.财务报表重大错报风险B.内部控制风险C.审计风险D.操作风险解析：审计人员在进行审计时，需要考虑的风险主要包括财务报表重大错报风险、内部控制风险和审计风险。财务报表重大错报风险是指财务报表存在重大错报的可能性；内部控制风险是指被审计单位的内部控制存在缺陷，无法有效防止或发现重大错报的可能性；审计风险是指审计人员未能发现财务报表重大错报的可能性。操作风险不是审计人员需要考虑的风险，操作风险主要是指企业在运营过程中由于操作失误或系统故障等原因导致的损失风险。因此，正确答案是D。9.审计报告的要素不包括以下哪一项？A.审计意见B.审计范围C.审计程序D.审计人员签名解析：审计报告的要素主要包括审计意见、审计范围、审计基准日、被审计单位名称、审计人员签名等。审计意见是审计人员对被审计单位财务报表的总体评价；审计范围是指审计人员进行的审计工作的范围；审计基准日是指审计人员对财务报表进行审计的基准日期；被审计单位名称是指被审计单位的名称；审计人员签名是指审计人员的签名。审计程序不是审计报告的要素，审计程序是审计人员进行审计工作时需要遵循的一系列步骤和方法。因此，正确答案是C。10.审计人员在进行审计时，需要考虑的内部控制要素不包括以下哪一项？A.授权和批准B.职责分离C.记录和凭证D.内部审计解析：审计人员在进行审计时，需要考虑的内部控制要素主要包括授权和批准、职责分离、记录和凭证、实物控制、独立检查等。授权和批准是指对各项经济业务进行授权和批准，确保经济业务的合法性和合规性；职责分离是指将不相容的职责进行分离，防止舞弊和错误的发生；记录和凭证是指对各项经济业务进行记录和凭证管理，确保经济业务的完整性和准确性；实物控制是指对实物资产进行控制，防止资产流失；独立检查是指对各项经济业务进行独立检查，确保经济业务的合规性和有效性。内部审计不是内部控制要素，内部审计是内部审计机构对被审计单位的内部控制和经营活动进行独立评价的一种活动。因此，正确答案是D。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.审计的基本目标是______。解析：审计的基本目标是提供独立、客观的保证或咨询服务，以增强利益相关者对被审计对象信息的信心或改进其运营效率。因此，答案是提供独立、客观的保证或咨询服务。2.审计计划分为______和______。解析：审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是审计工作的总体规划，包括审计目标、范围、时间安排、资源分配等；具体审计计划是总体审计计划的细化，包括具体的审计程序、时间安排、人员分配等。因此，答案是总体审计计划和具体审计计划。3.审计证据的来源主要包括______、______和______。解析：审计证据的来源主要包括被审计单位的会计记录、审计人员的访谈记录和被审计单位的内部控制文件。被审计单位的会计记录是审计证据的主要来源，可以提供被审计单位的财务状况和经营情况；审计人员的访谈记录可以提供被审计单位的内部信息和情况；被审计单位的内部控制文件可以提供被审计单位的内部控制情况。因此，答案是被审计单位的会计记录、审计人员的访谈记录和被审计单位的内部控制文件。4.审计工作底稿的主要作用是______。解析：审计工作底稿的主要作用是记录审计过程和结果，为审计报告提供依据。审计工作底稿需要详细记录审计人员收集的审计证据、进行的审计程序、发现的问题等，以便审计人员回顾和总结审计工作。因此，答案是记录审计过程和结果，为审计报告提供依据。5.审计报告的类型主要包括______、______、______和______。解析：审计报告的类型主要包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表没有发现重大错报，可以发表无保留意见；保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表存在一些问题，但这些问题并不影响财务报表的整体公允性，可以发表保留意见；否定意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表存在重大错报，无法反映被审计单位的财务状况和经营情况，可以发表否定意见；无法表示意见审计报告是指审计人员由于某些原因无法对被审计单位的财务报表发表意见，可以发表无法表示意见。因此，答案是无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。6.审计人员在进行审计时，需要遵守的职业道德规范包括______、______和______。解析：审计人员在进行审计时，需要遵守的职业道德规范包括诚信、客观公正和专业胜任能力。诚信要求审计人员诚实守信，不弄虚作假；客观公正要求审计人员保持客观、公正的态度，不受偏见或利益冲突的影响；专业胜任能力要求审计人员具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作。因此，答案是诚信、客观公正和专业胜任能力。7.审计程序的主要目的是______。解析：审计程序的主要目的是为了收集审计证据，评估审计风险，确保审计工作的质量。审计程序包括风险评估程序、控制测试程序、实质性程序等，通过这些程序，审计人员可以收集到充分的审计证据，评估被审计单位的财务状况和经营情况，为审计报告提供依据。因此，答案是收集审计证据，评估审计风险，确保审计工作的质量。8.审计人员在进行审计时，需要考虑的风险主要包括______、______和______。解析：审计人员在进行审计时，需要考虑的风险主要包括财务报表重大错报风险、内部控制风险和审计风险。财务报表重大错报风险是指财务报表存在重大错报的可能性；内部控制风险是指被审计单位的内部控制存在缺陷，无法有效防止或发现重大错报的可能性；审计风险是指审计人员未能发现财务报表重大错报的可能性。因此，答案是财务报表重大错报风险、内部控制风险和审计风险。9.审计报告的要素主要包括______、______、______、______和______。解析：审计报告的要素主要包括审计意见、审计范围、审计基准日、被审计单位名称和审计人员签名。审计意见是审计人员对被审计单位财务报表的总体评价；审计范围是指审计人员进行的审计工作的范围；审计基准日是指审计人员对财务报表进行审计的基准日期；被审计单位名称是指被审计单位的名称；审计人员签名是指审计人员的签名。因此，答案是审计意见、审计范围、审计基准日、被审计单位名称和审计人员签名。10.审计人员在进行审计时，需要考虑的内部控制要素主要包括______、______、______、______和______。解析：审计人员在进行审计时，需要考虑的内部控制要素主要包括授权和批准、职责分离、记录和凭证、实物控制和独立检查。授权和批准是指对各项经济业务进行授权和批准，确保经济业务的合法性和合规性；职责分离是指将不相容的职责进行分离，防止舞弊和错误的发生；记录和凭证是指对各项经济业务进行记录和凭证管理，确保经济业务的完整性和准确性；实物控制是指对实物资产进行控制，防止资产流失；独立检查是指对各项经济业务进行独立检查，确保经济业务的合规性和有效性。因此，答案是授权和批准、职责分离、记录和凭证、实物控制和独立检查。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计的基本目标是提供独立、客观的保证或咨询服务，以增强利益相关者对被审计对象信息的信心或改进其运营效率。√解析：审计的基本目标是提供独立、客观的保证或咨询服务，以增强利益相关者对被审计对象信息的信心或改进其运营效率。因此，该题的说法是正确的。2.审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。√解析：审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是审计工作的总体规划，包括审计目标、范围、时间安排、资源分配等；具体审计计划是总体审计计划的细化，包括具体的审计程序、时间安排、人员分配等。因此，该题的说法是正确的。3.审计证据的来源主要包括被审计单位的会计记录、审计人员的访谈记录和被审计单位的内部控制文件。√解析：审计证据的来源主要包括被审计单位的会计记录、审计人员的访谈记录和被审计单位的内部控制文件。被审计单位的会计记录是审计证据的主要来源，可以提供被审计单位的财务状况和经营情况；审计人员的访谈记录可以提供被审计单位的内部信息和情况；被审计单位的内部控制文件可以提供被审计单位的内部控制情况。因此，该题的说法是正确的。4.审计工作底稿的主要作用是记录审计过程和结果，为审计报告提供依据。√解析：审计工作底稿的主要作用是记录审计过程和结果，为审计报告提供依据。审计工作底稿需要详细记录审计人员收集的审计证据、进行的审计程序、发现的问题等，以便审计人员回顾和总结审计工作。因此，该题的说法是正确的。5.审计报告的类型主要包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。√解析：审计报告的类型主要包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表没有发现重大错报，可以发表无保留意见；保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表存在一些问题，但这些问题并不影响财务报表的整体公允性，可以发表保留意见；否定意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表存在重大错报，无法反映被审计单位的财务状况和经营情况，可以发表否定意见；无法表示意见审计报告是指审计人员由于某些原因无法对被审计单位的财务报表发表意见，可以发表无法表示意见。因此，该题的说法是正确的。6.审计人员在进行审计时，需要遵守的职业道德规范包括诚信、客观公正和专业胜任能力。√解析：审计人员在进行审计时，需要遵守的职业道德规范包括诚信、客观公正和专业胜任能力。诚信要求审计人员诚实守信，不弄虚作假；客观公正要求审计人员保持客观、公正的态度，不受偏见或利益冲突的影响；专业胜任能力要求审计人员具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作。因此，该题的说法是正确的。7.审计程序的主要目的是为了收集审计证据，评估审计风险，确保审计工作的质量。√解析：审计程序的主要目的是为了收集审计证据，评估审计风险，确保审计工作的质量。审计程序包括风险评估程序、控制测试程序、实质性程序等，通过这些程序，审计人员可以收集到充分的审计证据，评估被审计单位的财务状况和经营情况，为审计报告提供依据。因此，该题的说法是正确的。8.审计人员在进行审计时，需要考虑的风险主要包括财务报表重大错报风险、内部控制风险和审计风险。√解析：审计人员在进行审计时，需要考虑的风险主要包括财务报表重大错报风险、内部控制风险和审计风险。财务报表重大错报风险是指财务报表存在重大错报的可能性；内部控制风险是指被审计单位的内部控制存在缺陷，无法有效防止或发现重大错报的可能性；审计风险是指审计人员未能发现财务报表重大错报的可能性。因此，该题的说法是正确的。9.审计报告的要素主要包括审计意见、审计范围、审计基准日、被审计单位名称和审计人员签名。√解析：审计报告的要素主要包括审计意见、审计范围、审计基准日、被审计单位名称和审计人员签名。审计意见是审计人员对被审计单位财务报表的总体评价；审计范围是指审计人员进行的审计工作的范围；审计基准日是指审计人员对财务报表进行审计的基准日期；被审计单位名称是指被审计单位的名称；审计人员签名是指审计人员的签名。因此，该题的说法是正确的。10.审计人员在进行审计时，需要考虑的内部控制要素主要包括授权和批准、职责分离、记录和凭证、实物控制和独立检查。√解析：审计人员在进行审计时，需要考虑的内部控制要素主要包括授权和批准、职责分离、记录和凭证、实物控制和独立检查。授权和批准是指对各项经济业务进行授权和批准，确保经济业务的合法性和合规性；职责分离是指将不相容的职责进行分离，防止舞弊和错误的发生；记录和凭证是指对各项经济业务进行记录和凭证管理，确保经济业务的完整性和准确性；实物控制是指对实物资产进行控制，防止资产流失；独立检查是指对各项经济业务进行独立检查，确保经济业务的合规性和有效性。因此，该题的说法是正确的。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计的基本特征。解析：审计的基本特征包括独立性、公正性和专业性。独立性要求审计机构或人员独立于被审计单位，不受任何利益相关方的影响；公正性要求审计人员保持客观、公正的态度，不受偏见或利益冲突的影响；专业性要求审计人员具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作。这些特征是审计工作能够顺利进行并取得预期效果的重要保障。2.简述审计计划的主要目的。解析：审计计划的主要目的是为了指导审计工作的顺利进行，确保审计工作的高效性和有效性。在审计计划中，审计人员需要对审计目标、范围、时间安排、资源分配等进行详细的规划，以便更好地控制审计风险，确保审计工作的质量。审计计划还可以帮助审计人员合理分配资源，提高审计效率，确保审计工作的顺利进行。3.简述审计证据的来源。解析：审计证据的来源主要包括被审计单位的会计记录、审计人员的访谈记录和被审计单位的内部控制文件。被审计单位的会计记录是审计证据的主要来源，可以提供被审计单位的财务状况和经营情况；审计人员的访谈记录可以提供被审计单位的内部信息和情况；被审计单位的内部控制文件可以提供被审计单位的内部控制情况。此外，审计证据还可以来源于外部独立来源，如其他审计机构、政府部门、行业协会等。4.简述审计工作底稿的主要作用。解析：审计工作底稿的主要作用是记录审计过程和结果，为审计报告提供依据。审计工作底稿需要详细记录审计人员收集的审计证据、进行的审计程序、发现的问题等，以便审计人员回顾和总结审计工作。审计工作底稿还可以作为审计报告的附件，为审计报告提供支持。此外，审计工作底稿还可以作为审计机构内部管理和质量控制的重要依据。5.简述审计报告的类型。解析：审计报告的类型主要包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表没有发现重大错报，可以发表无保留意见；保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表存在一些问题，但这些问题并不影响财务报表的整体公允性，可以发表保留意见；否定意见审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表存在重大错报，无法反映被审计单位的财务状况和经营情况，可以发表否定意见；无法表示意见审计报告是指审计人员由于某些原因无法对被审计单位的财务报表发表意见，可以发表无法表示意见。不同类型的审计报告反映了审计人员对被审计单位财务报表的不同评价。6.简述审计人员在进行审计时需要遵守的职业道德规范。解析：审计人员在进行审计时需要遵守的职业道德规范包括诚信、客观公正和专业胜任能力。诚信要求审计人员诚实守信，不弄虚作假；客观公正要求审计人员保持客观、公正的态度，不受偏见或利益冲突的影响；专业胜任能力要求审计人员具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作。这些职业道德规范是审计工作能够顺利进行并取得预期效果的重要保障。7.简述审计程序的主要目的。解析：审计程序的主要目的是为了收集审计证据，评估审计风险，确保审计工作的质量。审计程序包括风险评估程序、控制测试程序、实质性程序等，通过这些程序，审计人员可以收集到充分的审计证据，评估被审计单位的财务状况和经营情况，为审计报告提供依据。审计程序还可以帮助审计人员识别和评估审计风险，采取相应的措施来控制风险，确保审计工作的质量。8.简述审计人员在进行审计时需要考虑的风险。解析：审计人员在进行审计时需要考虑的风险主要包括财务报表重大错报风险、内部控制风险和审计风险。财务报表重大错报风险是指财务报表存在重大错报的可能性；内部控制风险是指被审计单位的内部控制存在缺陷，无法有效防止或发现重大错报的可能性；审计风险是指审计人员未能发现财务报表重大错报的可能性。审计人员需要通过风险评估程序来识别和评估这些风险，采取相应的措施来控制风险，确保审计工作的质量。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据以下案例，回答问题）案例：某公司是一家大型制造企业，主要从事机械设备的研发、生产和销售。该公司每年都需要进行年度财务报表审计。在2023年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在以下问题：1.公司的内部控制存在缺陷，部分职责没有进行有效分离。2.公司的财务报表存在一些错报，但这些错报并不影响财务报表的整体公允性。3.公司的审计风险较高，审计人员需要采取相应的措施来控制风险。根据以上案例，请回答以下问题：4.审计人员应该如何处理内部控制存在缺陷的问题？解析：审计人员应该首先评估内部控制缺陷的影响，然后与被审计单位管理层沟通，提出改进建议。如果被审计单位没有采取有效的措施来改进内部控制缺陷，审计人员可以考虑增加审计程序来控制风险。此外，审计人员还可以向被审计单位的董事会或审计委员会报告内部控制缺陷，要求他们采取相应的措施来改进内部控制。5.审计人员应该如何处理财务报表存在错报的问题？解析：审计人员应该首先评估错报的影响，然后与被审计单位管理层沟通，要求他们进行更正。如果被审计单位没有采取有效的措施来更正错报，审计人员可以考虑发表保留意见审计报告。此外，审计人员还可以向被审计单位的董事会或审计委员会报告财务报表错报，要求他们采取相应的措施来更正错报。6.审计人员应该如何控制审计风险？解析：审计人员应该通过风险评估程序来识别和评估审计风险，然后采取相应的措施来控制风险。例如，审计人员可以考虑增加审计程序来控制风险，或者与被审计单位管理层沟通，要求他们采取相应的措施来降低风险。此外，审计人员还可以向被审计单位的董事会或审计委员会报告审计风险，要求他们采取相应的措施来控制风险。7.审计人员应该如何撰写审计报告？解析：审计人员应该根据审计结果撰写审计报告，并在报告中说明审计意见、审计范围、审计基准日、被审计单位名称和审计人员签名等要素。如果审计人员发现财务报表存在错报，可以在报告中发表保留意见；如果审计人员发现财务报表存在重大错报，可以在报告中发表否定意见；如果审计人员由于某些原因无法对财务报表发表意见，可以在报告中发表无法表示意见。审计报告应该客观、公正，能够反映审计人员的专业判断。8.审计人员应该如何与被审计单位管理层沟通？解析：审计人员应该与被审计单位管理层进行充分的沟通，了解他们的意见和看法。如果审计人员发现内部控制缺陷或财务报表错报，应该及时与被审计单位管理层沟通，提出改进建议。如果被审计单位管理层没有采取有效的措施来改进内部控制缺陷或更正财务报表错报，审计人员可以考虑增加审计程序来控制风险，或者向被审计单位的董事会或审计委员会报告这些问题，要求他们采取相应的措施来改进内部控制或更正财务报表错报。9.审计人员应该如何进行风险评估？解析：审计人员应该通过风险评估程序来识别和评估审计风险，包括了解被审计单位的业务环境、内部控制、财务状况和经营情况等。审计人员可以通过访谈、观察、检查文件和记录等方式来收集信息，然后评估这些信息，识别和评估审计风险。如果审计人员发现审计风险较高，可以考虑增加审计程序来控制风险，或者与被审计单位管理层沟通，要求他们采取相应的措施来降低风险。10.审计人员应该如何进行控制测试？解析：审计人员应该根据风险评估结果，选择适当的控制测试程序，评估内部控制的运行有效性。控制测试程序可以包括检查内部控制文件、访谈被审计单位员工、观察内部控制运行情况等。通过控制测试，审计人员可以评估内部控制的运行有效性，识别和评估内部控制风险。如果审计人员发现内部控制存在缺陷，可以考虑增加审计程序来控制风险，或者与被审计单位管理层沟通，要求他们采取相应的措施来改进内部控制。11.审计人员应该如何进行实质性程序？解析：审计人员应该根据风险评估结果，选择适当的实质性程序，收集审计证据，评估财务报表是否存在重大错报。实质性程序可以包括检查财务报表、访谈被审计单位员工、分析财务数据等。通过实质性程序，审计人员可以收集到充分的审计证据，评估财务报表是否存在重大错报。如果审计人员发现财务报表存在错报，可以考虑增加审计程序来控制风险，或者与被审计单位管理层沟通，要求他们进行更正。此外，审计人员还可以向被审计单位的董事会或审计委员会报告财务报表错报，要求他们采取相应的措施来更正错报。六、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分。请就以下问题进行论述）1.论述审计的基本目标及其重要性。解析：审计的基本目标是提供独立、客观的保证或咨询服务，以增强利益相关者对被审计对象信息的信心或改进其运营效率。审计的基本目标非常重要，因为它可以帮助利益相关者了解被审计单位的财务状况和经营情况，增强他们对被审计单位信息的信心，从而做出更好的决策。此外，审计还可以帮助被审计单位改进其运营效率，提高其管理水平，从而获得更好的经济效益。2.论述审计计划的编制过程及其主要内容。解析：审计计划的编制过程主要包括了解被审计单位的业务环境、内部控制、财务状况和经营情况等。审计人员需要通过访谈、观察、检查文件和记录等方式来收集信息，然后评估这些信息，识别和评估审计风险，确定审计目标、范围、时间安排、资源分配等。审计计划的主要内容包括审计目标、审计范围、审计时间安排、资源分配、审计程序等。审计计划是审计工作的总体规划，可以帮助审计人员合理分配资源，提高审计效率，确保审计工作的顺利进行。3.论述