2025中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精-选

2025中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选(35)一、单项选择题1.下列关于国家审计产生和发展的表述中，正确的是（）A.我国西周时期的“宰夫”是我国国家审计的萌芽，其主要职责是对财政收支进行监察B.1994年颁布的《中华人民共和国审计法》标志着我国国家审计进入了法治化发展的新阶段C.西方最早的国家审计产生于古希腊的城邦审计制度D.2018年审计署划归国务院直接领导，进一步强化了国家审计的独立性【答案】A【解析】选项B错误，1982年《中华人民共和国宪法》确立了国家审计的法定地位，标志着我国国家审计进入法治化建设起点，1994年审计法是法治化建设的重要里程碑，而非新阶段的起点；选项C错误，西方最早的国家审计产生于古埃及的王室审计制度，距今已有3000余年历史；选项D错误，2018年我国组建中央审计委员会，审计署始终是国务院组成部门，接受国务院领导，本次调整进一步强化了党对审计工作的领导，并未调整审计署的隶属关系。【考点提示】第一章总论国家审计的产生与发展2.根据《内部审计基本准则》，内部审计的独立性是指（）A.内部审计机构和人员在开展审计业务时独立于被审计单位，不受任何部门和人员的干预B.内部审计机构和人员在组织上独立，且审计业务活动不受其他部门和个人的不当影响C.内部审计人员与被审计对象不存在利害关系，能够客观公正地实施审计D.内部审计机构隶属于董事会或最高管理层，不受经营管理层的领导【答案】B【解析】选项A错误，“不受任何干预”表述绝对，内部审计机构需要接受本单位董事会、审计委员会或最高管理层的领导，审计业务开展需符合单位内部管理要求；选项C错误，该项表述属于内部审计的客观性要求，不属于独立性的范畴；选项D错误，内部审计机构的隶属关系可根据单位治理结构确定，部分中小型企业的内部审计也可隶属于监事会，并非必须独立于经营管理层，核心是保证不受不当干预。【考点提示】第二章审计组织与审计法律责任内部审计机构的独立性要求3.下列审计质量控制措施中，属于审计机关针对审计项目实施环节的质量控制措施的是（）A.建立审计人员职业准入制度，要求所有从事审计业务的人员必须取得中级以上审计相关专业技术资格B.对审计组的审计报告实行审计组组长审核、业务部门复核、审理机构审理、审计机关负责人签发的四级复核制度C.定期对审计人员开展后续教育，保证审计人员每年的后续教育时长不少于40学时D.建立审计人员绩效考核制度，对审计业务质量优秀的人员给予奖励【答案】B【解析】选项A、C、D均属于审计机关针对人员管理、队伍建设层面的通用质量控制措施，适用于所有审计项目的事前管理；选项B属于审计项目实施完成后，针对审计成果质量的过程控制措施，直接对应单个审计项目的质量管控。【考点提示】第三章审计准则、质量控制标准和职业道德审计质量控制措施4.下列关于顺查法的表述中，正确的是（）A.顺查法是指按照会计核算的相反顺序，从会计报表开始追溯至原始凭证的审计方法B.顺查法适用于业务规模较大、内部控制健全有效的被审计单位C.顺查法的优点是审计过程全面细致，不易出现遗漏，审计质量较高D.顺查法的优点是审计成本较低，审计效率较高【答案】C【解析】选项A错误，该项表述为逆查法的定义，顺查法是按照会计核算的顺序，从原始凭证开始依次核查记账凭证、会计账簿、会计报表的方法；选项B错误，顺查法工作量大、审计效率低，仅适用于业务规模较小、内部控制薄弱、存在重大舞弊风险的被审计单位；选项D错误，顺查法需要对所有会计资料逐一核查，审计成本高、效率低。【考点提示】第六章审计取证方法审计取证的基本方法5.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）A.不相容职务分离控制B.管理层的经营理念和治理架构C.实物资产的定期盘点制度D.会计系统的信息传递流程【答案】B【解析】选项A错误，不相容职务分离属于控制活动要素；选项C错误，实物资产定期盘点属于控制活动要素中的财产保护控制；选项D错误，会计系统的信息传递流程属于信息与沟通要素；控制环境要素包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、管理层的经营理念、企业文化等内容，是内部控制实施的基础。【考点提示】第七章内部控制及其测试内部控制的构成要素6.下列抽样风险中，属于审计人员在实施控制测试时产生的抽样风险，且会导致审计效率降低的是（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险【答案】B【解析】控制测试的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险：信赖过度风险是指审计人员推断的控制有效性高于实际有效性的风险，会导致审计人员减少实质性程序，发表不恰当的审计意见，影响审计效果；信赖不足风险是指审计人员推断的控制有效性低于实际有效性的风险，会导致审计人员不必要地增加实质性程序，降低审计效率。误受风险、误拒风险属于实质性程序中的抽样风险，其中误受风险影响审计效果，误拒风险影响审计效率。【考点提示】第八章审计抽样审计抽样的风险类型7.下列关于绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）A.绩效审计的评价标准必须是国家统一颁布的法律法规或行业标准，不得使用被审计单位自行制定的标准B.对于同一审计事项，不同审计机关开展绩效审计时必须采用统一的评价标准C.绩效审计的评价标准应当具有相关性、可靠性、可比性、可操作性等特征D.绩效审计评价标准无需在审计通知书中告知被审计单位，可在审计实施过程中根据实际情况调整【答案】C【解析】选项A错误，绩效审计的评价标准可包括国家法律法规、行业标准、被审计单位的预算、考核目标、历史绩效数据等内部和外部标准；选项B错误，绩效审计的评价标准具有灵活性，需结合审计目标、被审计单位的实际情况确定，同一事项不同审计项目可适用不同的评价标准；选项D错误，绩效审计的评价标准应当在审计通知书中告知被审计单位，确定后不得随意调整，确需调整的应当履行审批程序并告知被审计单位。【考点提示】第十章绩效审计绩效审计的评价标准8.下列销售与收款循环的内部控制措施中，能够有效防止发生漏记销售收入的是（）A.销售发票连续编号，且所有编号的发票均已登记入账B.销售业务发生后，由独立于销售部门的人员定期向客户寄送对账单C.销售价格、销售折扣的确定必须经过相关负责人的审批D.坏账的核销必须经过财务部门负责人和管理层的双重审批【答案】A【解析】选项B错误，该措施主要用于核实应收账款账面记录的准确性，及时发现客户提出的账面差异，防止应收账款错报；选项C错误，该措施主要用于防止销售价格、折扣不符合规定，导致收入金额错报；选项D错误，该措施主要用于防止坏账核销舞弊，避免资产流失。通过发票连续编号并核对全部入账，可从流程上避免已发生的销售业务未开具发票、未入账的情况，有效防范漏记销售收入的风险。【考点提示】第十三章销售与收款循环审计销售与收款循环的内部控制9.审计人员为了证实应付账款的完整性，下列审计程序中最有效的是（）A.从应付账款明细账追查至对应的采购合同、采购发票和验收单B.分析应付账款的账龄，对账龄超过1年的应付账款进行重点核查C.从期末已经验收但尚未收到发票的入库单追查至应付账款明细账D.向所有应付账款余额较大的供应商发送询证函【答案】C【解析】选项A错误，该程序从明细账追查到原始凭证，用于证实应付账款的存在认定，防范高估应付账款的风险；选项B错误，该程序主要用于核查应付账款的准确性，排查长期挂账未支付的应付账款是否存在无需支付、虚增负债的情况；选项D错误，询证函主要用于证实已入账应付账款的存在认定，对于未入账的应付账款，供应商通常不会主动回函披露，因此对完整性认定的证明力较弱。从已验收的入库单（原始凭证）追查到应付账款明细账，可验证所有已收到的货物是否均已入账，是证实应付账款完整性的核心程序。【考点提示】第十四章采购与付款循环审计应付账款的实质性程序10.审计人员对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列做法正确的是（）A.提前1天通知被审计单位做好监盘准备，保证监盘工作顺利开展B.监盘工作由审计人员主导，出纳人员和被审计单位会计主管人员必须在场C.监盘时间定在每周五下班前，与被审计单位的日常现金盘点时间保持一致D.对于监盘过程中发现的现金溢余，直接计入被审计单位的营业外收入【答案】B【解析】选项A错误，库存现金监盘应当采用突击检查的方式，不得提前通知被审计单位，避免被审计单位提前掩盖现金挪用、短缺等问题；选项C错误，监盘时间一般选在上午上班前或下午下班时，避开日常收支高峰，且尽量不与被审计单位的日常盘点时间重合，保证监盘的有效性；选项D错误，对于现金溢余或短缺，应当首先查明原因，区分记账错误、挪用、正常溢余等不同情况进行处理，不得直接计入营业外收入。【考点提示】第十六章货币资金审计库存现金监盘程序二、多项选择题1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，正确的有（）A.国家审计的审计依据是国家的法律法规和审计准则，具有法定性和强制性B.内部审计的审计结果仅对本单位内部经营管理和风险管理发挥作用，不对外公开C.社会审计的审计报告需要对社会公众负责，具有法定证明效力D.国家审计机关可以将其审计范围内的事项委托内部审计机构实施审计，审计结果由内部审计机构负责E.社会审计人员在执行审计业务时可以利用国家审计和内部审计的审计成果，减少不必要的重复劳动【答案】ABCE【解析】选项D错误，国家审计机关委托内部审计机构实施的审计事项，审计结果由委托的国家审计机关负责，内部审计机构仅对其实施的审计程序的真实性、合规性负责。其余选项表述均符合三类审计的特征：国家审计具有法定强制力，审计决定具有强制执行效力；内部审计属于单位内部治理的组成部分，结果不对外公开；社会审计的审计报告是法定披露文件，对投资者、债权人等社会公众负责，具有法定证明效力；三类审计成果可互相利用，提高审计效率。【考点提示】第一章总论审计的分类及三类审计的关系2.下列各项中，属于审计人员职业道德基本原则的有（）A.独立、客观、公正B.专业胜任能力和应有的关注C.保密D.诚信E.最大化提高审计效率【答案】ABCD【解析】根据审计人员职业道德规范，审计人员应当遵循的基本原则包括：诚信、独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。选项E错误，审计工作应当在保证审计质量的前提下提高审计效率，不得为了提高审计效率省略必要的审计程序、牺牲审计质量，因此最大化提高审计效率不属于职业道德基本原则。【考点提示】第三章审计准则、质量控制标准和职业道德审计人员职业道德3.下列各项中，属于审计机关公布审计结果时不得公开的信息有（）A.涉及国家秘密的信息B.涉及商业秘密的信息，且相关权利人不同意公开、公开后可能损害第三方合法权益的C.涉及被审计单位人员个人隐私的信息D.审计过程中发现的被审计单位的违法违规行为细节E.审计工作底稿中记录的审计人员的判断过程【答案】ABC【解析】根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》规定，审计机关公布审计结果时，不得公开涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私的信息；但是经权利人同意公开或者审计机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的涉及商业秘密、个人隐私的信息，可以予以公开。选项D错误，审计过程中发现的违法违规行为细节，除涉及上述保密内容外，应当依法向社会公开；选项E错误，审计人员的判断过程不属于法定不得公开的信息范畴，仅属于审计机关内部管理资料，可根据实际情况决定是否公开。【考点提示】第四章审计目标和审计程序国家审计的审计报告阶段工作要求4.下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.审计人员从被审计单位开户银行获取的银行对账单B.被审计单位提供的与供应商签订的采购合同C.审计人员向被审计单位客户发送的询证函回函D.被审计单位提供的销售发票存根E.审计人员自行编制的被审计单位存货监盘表【答案】AC【解析】外部证据是指审计人员从被审计单位以外的第三方获取的审计证据，证明力强于内部证据。选项B错误，采购合同由被审计单位与供应商共同签订，由被审计单位提供，属于内部证据；选项D错误，销售发票存根由被审计单位自行开具留存，属于内部证据；选项E错误，审计人员自行编制的监盘表属于亲历证据，不属于外部证据范畴。银行对账单、应收账款询证函回函均由独立于被审计单位的第三方出具，属于典型的外部证据。【考点提示】第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿审计证据的分类5.下列关于内部控制测试的表述中，正确的有（）A.内部控制测试是指审计人员对被审计单位内部控制的有效性进行测试的审计程序B.所有审计项目都必须实施内部控制测试C.当被审计单位的内部控制设计健全且得到有效执行时，审计人员可以适当减少实质性程序的数量D.内部控制测试的方法包括询问、观察、检查、重新执行等E.内部控制测试的范围越大，审计效率越高【答案】ACD【解析】选项B错误，内部控制测试并非必须实施的审计程序，当审计人员不打算依赖被审计单位的内部控制，或内部控制设计存在重大缺陷、未得到有效执行时，审计人员可以直接实施实质性程序，无需开展内部控制测试；选项E错误，内部控制测试的范围应当合理，与控制风险的评估结果匹配，范围过大将导致审计工作量不必要增加，反而降低审计效率。其余选项表述均符合内部控制测试的相关要求。【考点提示】第七章内部控制及其测试内部控制测试的程序与要求6.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）A.国家审计的审计报告是审计机关向本级人民政府和上一级审计机关提交的审计结果报告，不需要送达被审计单位B.社会审计的审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告C.内部审计的审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等内容D.国家审计机关出具的审计决定书具有法定效力，被审计单位必须执行E.社会审计的审计报告应当由注册会计师签名并盖章，且加盖会计师事务所公章后方可生效【答案】BCDE【解析】选项A错误，国家审计的审计报告应当送达被审计单位和有关主管机关、单位，审计结果报告是审计机关向本级人民政府和上一级审计机关提交的专项报告，与面向被审计单位的审计报告属于不同文件类型。其余选项表述均符合各类审计报告的管理要求：社会审计报告的分类符合注册会计师审计准则的规定；内部审计报告的要素符合《内部审计基本准则》的要求；审计决定书是国家审计机关作出的具有法定强制力的文书，被审计单位应当在规定期限内执行；社会审计报告需双签并加盖事务所公章后生效。【考点提示】第九章审计报告各类审计报告的内容与管理要求7.下列生产与存货循环的审计程序中，能够证实存货计价和分摊认定的有（）A.对存货实施监盘，检查存货的数量是否与账面记录一致B.对存货的计价方法进行检查，确认其是否符合企业会计准则的规定且前后各期保持一致C.对存货的可变现净值进行测算，检查存货跌价准备的计提是否充分D.对存货的出入库单进行检查，确认所有出入库的存货均已登记入账E.对存货的采购成本进行重新计算，确认存货的入账价值是否准确【答案】BCE【解析】存货计价和分摊认定关注的是存货的金额计量是否准确，包括入账价值、计价方法、跌价准备计提等内容。选项A错误，存货监盘主要核实存货的数量是否真实存在，证实存货的存在认定；选项D错误，检查出入库单的完整性、追查明细账，主要证实存货的完整性认定，防范漏记存货的风险。选项B核查计价方法的合规性、选项C核查跌价准备的充分性、选项E核查入账成本的准确性，均与存货的金额计量相关，能够证实计价和分摊认定。【考点提示】第十五章生产与存货循环审计存货的实质性程序8.下列关于财务报告审计的表述中，正确的有（）A.财务报告审计的目标是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见B.审计人员应当关注财务报告中是否存在关联方交易未披露、重大错报未更正等事项C.对于资产负债表日后调整事项，审计人员应当要求被审计单位调整报告年度的财务报表D.对于资产负债表日后非调整事项，审计人员无需进行关注，也不需要要求被审计单位进行披露E.审计人员应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证【答案】ABCE【解析】选项D错误，对于资产负债表日后非调整事项，如果事项重大，足以影响财务报表使用者的决策判断，审计人员应当要求被审计单位在财务报表附注中进行充分披露，未按规定披露的应当出具非标准审计报告。其余选项表述均符合财务报告审计的要求：财务报告审计的核心目标是对报表的合法性、公允性发表意见，审计人员需对报表整体不存在重大错报获取合理保证，关注关联方交易、期后事项等特殊事项，其中调整事项需要调整报表，重大非调整事项需要披露。【考点提示】第十七章财务报告审计财务报告审计的目标与程序三、案例分析题（一）资料审计组2025年3月对甲公司2024年度财务收支情况进行审计，甲公司主要从事电子产品的生产和销售，2024年度未发生重大并购重组事项，适用的企业所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。审计过程中发现以下情况：1.审计人员对甲公司的销售与收款循环内部控制进行调查了解，了解到如下控制措施：（1）销售部门负责客户信用审核，根据客户信用等级确定赊销额度；（2）仓库部门根据经过审批的销售单开具出库单，并发货；（3）财务部门根据销售单、出库单和销售发票登记主营业务收入明细账和应收账款明细账；（4）由出纳人员定期向客户寄送对账单，核对应收账款余额。2.审计人员对甲公司的应收账款实施函证程序，共选取了50家客户发送询证函，其中45家客户回函确认余额一致，3家客户回函显示余额小于甲公司账面记录，2家客户未回函。3.审计人员对甲公司的存货进行监盘时发现，甲公司仓库中有一批原材料A，账面余额为200万元，该批原材料已经过期，无法用于生产，也没有对外转让的价值，甲公司未对该批原材料计提存货跌价准备。4.审计人员检查甲公司的营业外收入时发现，2024年12月甲公司收到政府补贴100万元，计入营业外收入，经查该补贴属于与企业日常生产经营活动相关的政府补贴，用于补贴企业2024-2026年的研发支出，甲公司无法合理区分各年度的补贴金额。5.审计人员检查甲公司的货币资金时发现，甲公司2024年12月31日的银行存款日记账余额为1200万元，银行对账单余额为1250万元，经查存在如下未达账项：（1）甲公司12月31日开出转账支票20万元，持票人尚未到银行办理转账手续；（2）银行12月31日代甲公司支付水电费30万元，甲公司尚未收到付款通知；（3）甲公司12月31日收到转账支票40万元，已经入账，银行尚未入账；（4）银行12月31日收到甲公司的货款100万元，已经入账，甲公司尚未收到收款通知。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”中的各项控制措施，存在缺陷的有（）A.销售部门负责客户信用审核，根据客户信用等级确定赊销额度B.仓库部门根据经过审批的销售单开具出库单，并发货C.财务部门根据销售单、出库单和销售发票登记主营业务收入明细账和应收账款明细账D.由出纳人员定期向客户寄送对账单，核对应收账款余额【答案】AD【解析】选项A存在缺陷：客户信用审核应当由独立于销售部门的信用管理部门负责，若由销售部门负责审核，销售部门为了扩大销售业绩可能会放宽信用标准，导致坏账风险大幅上升，不符合不相容职务分离的要求。选项D存在缺陷：向客户寄送对账单、核对余额的工作应当由独立于出纳、销售部门、应收账款记账岗位的人员负责，若由出纳人员负责，可能出现出纳挪用应收账款回款后，隐瞒客户回函中的差异，掩盖舞弊行为。选项B、C的控制措施符合销售与收款循环的内部控制要求，不存在缺陷。【考点提示】第十三章销售与收款循环审计销售与收款循环的内部控制测试2.针对“资料2”中的应收账款函证结果，审计人员下列做法正确的有（）A.对回函显示余额小于甲公司账面记录的3家客户，审计人员应当进一步查明差异原因，确认是否存在甲公司高估应收账款的情况B.对未回函的2家客户，审计人员应当再次发送询证函，如果仍未回函，应当实施替代审计程序C.回函余额一致的45家客户，审计人员可以直接确认其应收账款余额准确，无需实施其他审计程序D.对于回函显示的差异，如果是由于双方记账时间差导致的，审计人员可以确认应收账款余额准确【答案】ABD【解析】选项C错误，即使回函余额一致，审计人员也应当评估回函的可靠性，核实回函的发件人是否为被询证单位的授权人员、回函是否存在附加条款等，必要时实施补充审计程序，不能直接确认应收账款余额完全准确，若存在被审计单位与客户串通舞弊的情况，回函一致也可能存在错报。选项A正确，回函余额小于账面记录，可能存在甲公司虚增应收账款、提前确认收入的情况，需要进一步核实；选项B正确，对于未回函的客户应当再次发函，仍未回函的需实施检查销售合同、出库单、发票、回款凭证等替代程序；选项D正确，记账时间差导致的差异不属于错报，无需调整，可确认余额准确。【考点提示】第十三章销售与收款循环审计应收账款的函证程序3.针对“资料3”中的情况，甲公司的处理对2024年度财务报表产生的影响有（）A.存货项目高估200万元B.资产减值损失低估150万元C.净利润高估150万元D.盈余公积高估15万元【答案】ACD【解析】根据企业