2026年草编产品出口退税会计处理

2026/08/302026年草编产品出口退税会计处理汇报人：宁丽娜课程导览01政策与税率认知建立草编产品退税政策与税率共识02免抵退计算实务掌握五步计算法并应用于草编产品03账务处理全流程贯通出口退税会计分录全链路04合规风控与展望强化风险意识与申报规范01政策与税率认知退税政策为草编出口护航政策稳定

+

税率一致

=

出口成本有效降低草编产品退税政策持续稳定，征退税率一致，红利可期草编产品属农产品加工制品，出口退税政策持续保持稳定。HS编码4602191000项下出口退税率维持

13%，征退税率一致。税率长期稳定意味着企业可充分享受退税红利，有效降低出口成本。2026年退税大调整

草编未受影响政策依据财政部

税务总局公告2026年第2号、出口退税率文库2026A版及2026B版政策调整风暴光伏取消或下调电池取消或下调草编产品稳如磐石草编产品未列入调整清单出口退税率继续维持

13%草编产品税率一目了然征退税率一致，出口零关税，草编产品退税优势清晰征退税率一致，出口零关税项目信息商品编码4602191000增值税率13%出口退税率13%出口税率0%计量单位千克CIQ细分蔺草制品、稻草制品、其他草及草制品、其他竹藤柳草类征退一致，出口环节全额退税，无税负损耗出口监管要求不可忽视合规出口，通关与检疫缺一不可通关监管出口管制出境货物通关单监管条件：B检验检疫检疫要求监管类别：Q出境动植物产品检疫需实施出境检疫监管申报要素申报填写品牌类型出口享惠情况材质等协定税率关税优惠覆盖东盟、韩国、澳大利亚、RCEP成员国等享惠范围广四个条件一个不能少“11号公告首次将按会计制度做销售作为退税基础条件，账务质量直接影响退税资格”①境外销售销售给境外单位或者个人②报关离境向海关报关并实际离境③会计制度按照会计制度规定做销售④规定收汇按照规定收汇两类企业退税办法有别项目生产企业外贸企业适用办法免抵退税免退税计税依据出口

FOB价购进出口货物的

进项金额计算公式先抵减内销应纳税额，再退税按进货发票注明的进项税额退税典型场景自产货物出口外购货物出口草编产品既有自产出口的生产企业，也有采购出口的外贸企业，两类企业账务路径不同草编退税政策定位清晰征退差为零，核算更简洁税率利好13%出口退税率13%增值税率征退差为零，核算更简洁0%出口关税税率申报管理关注出口退税率文库确保按最新退税率申报设立退税率跟踪台账定期比对税总货劳函更新文件02免抵退计算实务免抵退内涵一页读懂免免征出口销售环节免征增值税，出口货物销项不征税。免征抵抵减出口货物对应进项税额，抵减内销业务的应纳税额。抵减退退还未抵减完的部分，退还企业，减轻资金占用。退还五步计算法环环相扣免抵退计算五步法层层递进，缺一不可1步骤一计算不得免征和抵扣税额2步骤二计算当期应纳税额3步骤三计算免抵退税额上限4步骤四确定当期应退税额5步骤五确定当期免抵税额前两步决定退税来源，后三步决定退税金额，环环相扣征退差决定转入成本征退率差异产生不得免征抵扣税额并进入成本不得免征和抵扣税额=出口FOB价

×

汇率

×（征税率-退税率）草编产品征退税率均为

13%，差额为

0，通常无需转出成本征退率一致时差额为零，不触发转出若存在征退差，该笔金额需转入

主营业务成本转入成本体现进项税额不得免征抵扣的负担示例：征退差

4%

时，500万元

出口FOB将产生20万元

不得免征抵扣税额500万

×4%=20万

转入主营业务成本4%示例征退差征税率13%与退税率9%的差额500万元出口FOB价（举例口径）20万元不得免征抵扣税额（500万

×4%）应纳税额由内外销共同决定应纳税额=内销销项税额-（总进项税额-不得免征和抵扣税额）-上期留抵该税额反映当期增值税整体缴纳结果反映当期增值税整体缴纳结果结果为负数时，形成期末留抵税额，进入下一步退税计算示例：内销销项39万元，进项80万元，不得免征抵扣20万元应纳税额-21万元负数结果免抵退税额是退税上限免抵退税额是退税天花板免抵退税额=出口FOB价

×

汇率

×

退税率该金额是当期理论最大可退税额，而非实际到账金额。退税上限理论值退税率水平草编产品退税率

13%，在同类商品中处于较高水平。草编产品13%示例演算出口FOB500万元，退税率

9%

，免抵退税额

45万元。出口FOB500万退税率9%免抵退税额45万取小定退

余为免抵三种情形，取小定退示例验证21万元留抵45万元免抵退税额21万元应退24万元免抵留抵<免抵退税额2项应退税额等于留抵税额差额转为免抵税额留抵>免抵退税额2项应退税额等于免抵退税额差额留抵下期应纳税额≥02项应退税额无免抵退税额全部计入免抵税额草编出口退税算给你看用公开示例数据完整走通五步计算出口FOB30,000

美元汇率6.9征税率13%退税率9%草编产品退税率

13%

时，将公式中退税率替换即可，逻辑完全一致计算步骤公式与计算结果不得免征抵扣税额30000×6.9×（13%-9%）8,280元当期应纳税额1,300-（13,000-8,280）留抵

3,420元免抵退税额30000×6.9×9%18,630元应退税额min(3,420,18,630)3,420元免抵税额18,630-3,42015,210元表格数据为公开示例演示计算实务常见问题提示汇总计算中高频易错点CIF价折算与汇率选择，决定计算准确性逐项核对折算口径，方能规避计算风险。核高频易错点全览FOB净价问题：CIF价成交时先扣除境外运费、保费对策：得出FOB净价再作计税依据汇率选定问题：汇率口径不一影响计税对策：按出口当月1日或当日中间价，一年内不得随意变更汇兑损益问题：结汇价与记账汇率差额处理对策：结汇银行买入价与记账汇率差额，计入财务费用汇兑损益留抵核对问题：上期留抵与申报表不一致对策：上期留抵税额直接影响当期应纳税额，需与申报表数据一致03账务处理全流程账务处理五步走全览概括账务处理全链路顺序“每一步都对应明确的会计科目，账务处理环环相扣”STEP第1步采购环节归集进项税额STEP第2步出口销售确认收入并结转成本STEP第3步计算并转出不得免征抵扣税额STEP第4步确认应收出口退税款与免抵税额STEP第5步收到退税款并冲销应收款采购进项先行归集采购环节的进项税归集路径借：

应交税费——应交增值税（进项税额）

原材料/库存商品贷：

银行存款/应付账款进项归集要点发票取得采购草编原料或产成品时应取得增值税专用发票并勾选确认归集完整性进项税额归集是否完整，直接影响后续退税计算结果出口收入确认要及时草编产品出口业务账务处理步骤1确认出口收入借应收账款（外币），贷主营业务收入——出口收入步骤2结转销售成本借主营业务成本，贷库存商品步骤3汇率差额计入财务费用——汇兑损益征退差成本要转出借主营业务成本贷应交税费——应交增值税（进项税额转出）账务处理要点3项适用条件适用于征税率高于退税率的情形通常不涉及草编产品征退税率一致，通常不涉及此笔转出账务处理重点一旦退税率下调，该分录将成为账务处理重点应收退税及时确认借：其他应收款——应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）确认要点2项对应实际应退税额申报审核通过后即可确认金额与出口退税申报表保持一致核对要求免抵税额也要入账免抵税额虽未直接收到现金，仍需完整入账会计分录借应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷应交税费——应交增值税（出口退税）该分录反映出口退税用于抵减内销应纳税额的金额。免抵税额与现金退税共同构成出口退税的完整入账路径。退税款到账即冲销收到退税款，冲销应收科目，完成退税闭环会计分录2项借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税款到账金额应与应收出口退税款明细一致若存在差额，应及时查找差异并调整一揽子分录贯通全局完整分录链条，实现账务闭环出口退税全程以五笔借贷分录逐环节记录，账务脉络清晰可循。五笔分录依次落地、退税款到账，出口退税账务流程至此完整收官。一分录一：出口确认收入借应收账款——外币户贷主营业务收入——出口收入二分录二：结转销售成本借主营业务成本贷库存商品三分录三：不得免征和抵扣税额转出借主营业务成本贷应交税费——应交增值税（进项税额转出）四分录四：确认应收退税款与免抵税额借其他应收款——应收出口退税款（应退税额）借应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（免抵税额）贷应交税费——应交增值税（出口退税）（免抵退税额）五分录五：收到退税款借银行存款贷其他应收款——应收出口退税款04合规风控与展望申报时限必须牢记4月

申报截止，逾期即失退税资格```---###SLOT:bottom—短标签条目卡```html申报时限红线次年4月增值税纳税申报期前完成退税申报超期未申报将视为放弃退税按内销征税处理纳税信用A级可享受审核流程简化纳税信用B级可享受审核流程简化维护信用等级应积极维护信用等级💡信用等级越高，退税审核越快捷三流合一是安全底线单证备案至少保存5年

，确保税务机关可追溯、可核查▶

三流合一是证明出口真实性的关键单证流3项报关单完整归档运输单据完整归档销售合同完整归档货物流货物实际出口留有物流凭证资金流收汇记录与出口业务一一对应骗取退税法律红线不可碰骗取退税=刑事责任+追缴税款三条法律红线不可触碰

高风险操作警示：买单出口、借权出口等行为须坚决避免虚假出口骗取退税面临刑事责任并追缴税款虚开增值税专用发票属于严重违法行为税务·海关·外汇已实现数据实时比对，“假自营、真代理”风险突出政策变化趋势早掌握退税率动态调整与增值税法衔接，是2026年政策关注重点。政策风向标01版本更新2026A版/2026B版：出口退税率文库持续更新，已发布两个版本02衔接公告财政部

税务总局公告2026年第11号：为增值税法施行后的出口业务政策提供衔接03退运优惠至2027年底：跨境电商出口退运商品享受阶段性税收优惠04跟踪建议建议：财务人员建立政策跟踪机制，及时学习最新公告行动清单助力规