2026年现金流量表项目填列试题及答案

2026年现金流量表项目填列试题及答案一、单项选择题（本题型共15小题，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列各项中，不属于现金及现金等价物的是（）。A.库存现金B.可随时用于支付的银行存款C.购买日起3个月内到期的短期债券投资D.不能随时用于支付的定期存款2.甲公司2026年度发生如下业务：销售商品收到现金5000万元，购买商品支付现金3000万元，支付员工工资1000万元，缴纳所得税500万元。甲公司2026年度经营活动产生的现金流量净额为（）。A.500万元B.1000万元C.1500万元D.2000万元3.企业偿还银行借款利息支付的现金，在现金流量表中应填列的项目是（）。A.偿还债务支付的现金B.支付其他与筹资活动有关的现金C.分配股利、利润或偿付利息支付的现金D.支付的各项税费4.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。A.收到的税费返还B.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额C.吸收投资收到的现金D.偿还债务支付的现金5.在采用间接法编制现金流量表时，下列各项中，需要对净利润进行调整的是（）。A.计提的资产减值准备B.销售商品收入的确认C.购买固定资产支付的现金D.偿还短期借款支付的现金6.甲公司2026年“固定资产”科目借方发生额为5000万元，贷方发生额为2000万元。“累计折旧”科目贷方发生额为1000万元。“固定资产减值准备”科目贷方发生额为500万元。甲公司2026年现金流量表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应填列的金额为（）。A.5000万元B.3000万元C.4000万元D.4500万元7.下列关于现金流量表补充资料中“经营性应付项目的增加”项目的填列，正确的是（）。A.仅包括应付账款和应付票据的增加B.包括应付账款、应付票据、预收账款、应交税费等经营性应付项目的增加C.包括应付债券的增加D.包括长期应付款的增加8.企业处置一项固定资产，收到价款100万元，该固定资产账面价值80万元，处置费用5万元。在现金流量表中，此项业务应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目填列的金额为（）。A.95万元B.100万元C.80万元D.20万元9.甲公司2026年利润表中“营业收入”项目金额为10000万元，增值税销项税额为1300万元。资产负债表中“应收账款”项目期初余额为2000万元，期末余额为1800万元（其中坏账准备期初200万元，期末180万元）；预收账款期初余额为500万元，期末余额为800万元。甲公司2026年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为（）。A.11800万元B.11780万元C.12080万元D.12000万元10.某企业2026年发生以下费用：管理费用300万元（其中折旧费用100万元，无形资产摊销50万元，职工薪酬150万元），财务费用50万元（其中利息支出40万元，票据贴现息10万元）。在间接法编制现金流量表时，应在净利润基础上调增的金额为（）。A.150万元B.160万元C.100万元D.50万元11.甲公司2026年利润表中“营业成本”项目金额为6000万元，增值税进项税额为780万元。资产负债表中“存货”项目期初余额为1000万元，期末余额为1500万元；“应付账款”期初余额为800万元，期末余额为600万元。甲公司2026年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为（）。A.7280万元B.7480万元C.7680万元D.6780万元12.下列各项中，不影响现金流量表“期末现金及现金等价物余额”的是（）。A.银行汇票存款B.购买将于4个月后到期的国债C.外币现金折算差额D.3个月内到期的短期融资券13.企业支付给离退休人员的各项费用，在现金流量表中应填列的项目是（）。A.支付给职工以及为职工支付的现金B.支付的其他与经营活动有关的现金C.支付的各项税费D.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金14.甲公司2026年实现净利润5000万元，其中投资收益800万元（系处置长期股权投资取得），固定资产折旧1000万元，无形资产摊销200万元，财务费用300万元（全部为利息支出），存货增加500万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目减少300万元。采用间接法编制现金流量表，经营活动产生的现金流量净额为（）。A.5700万元B.5400万元C.6100万元D.6300万元15.下列关于现金流量表“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目填列的说法中，错误的是（）。A.企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算B.汇率变动对现金的影响额应作为调节项目，在现金流量表中单独列报C.汇率变动对现金的影响额等于期末外币现金余额折算金额与期初外币现金余额折算金额之间的差额D.该项目金额的确定无需考虑外币现金及现金等价物的期初余额二、多项选择题（本题型共10小题，每小题有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.下列各项中，属于现金流量表中“现金”的有（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.3个月内到期的债券投资2.在现金流量表中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.收到的税费返还B.支付给职工以及为职工支付的现金C.取得投资收益收到的现金D.收到其他与经营活动有关的现金3.在采用直接法编制现金流量表时，下列各项中，属于“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列应考虑的因素有（）。A.本期销售商品产生的收入及增值税销项税额B.本期收回前期核销的坏账C.本期预收的账款D.本期销售退回支付的现金4.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配股利、利润或偿付利息支付的现金C.偿还债务支付的现金D.取得借款收到的现金5.在采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。A.计提的资产减值准备B.固定资产折旧C.无形资产摊销D.递延所得税资产增加6.下列各项业务中，不影响现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有（）。A.支付在建工程人员工资B.支付生产车间工人工资C.支付行政管理人员工资D.支付辞退福利7.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.收回投资收到的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额D.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8.下列各项中，属于企业在编制现金流量表时“支付的其他与经营活动有关的现金”项目填列内容的有（）。A.支付的差旅费B.支付的业务招待费C.支付的保险费D.支付的罚款支出9.关于现金流量表补充资料中“存货的减少”项目，下列说法正确的有（）。A.该项目反映企业本期存货的减少额B.若存货增加，则对净利润进行调整时应予以调减C.该项目仅适用于经营活动相关的存货变动D.存货盘亏在批准前计入待处理财产损溢，不影响存货项目的填列10.下列关于企业当期现金流量表填列的说法中，正确的有（）。A.企业买断式回购已售出的债券支付的现金，属于投资活动支付的现金B.企业分期付款购买固定资产首次支付的款项属于投资活动支付的现金，以后各期支付的款项属于筹资活动支付的现金C.企业支付给在建工程人员的工资，属于投资活动支付的现金D.企业发行股票筹集资金时，由证券公司直接扣除的发行费用，应从“吸收投资收到的现金”中扣除三、判断题（本题型共10小题，请判断每小题的表述是否正确）1.现金流量表中的“现金”不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的银行存款以及其他货币资金。（）2.企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换，会影响现金流量净额的变动。（）3.企业在编制现金流量表时，对于代收代缴的职工个人所得税，应在“支付的各项税费”项目中反映。（）4.企业收到的现金捐赠，在现金流量表中应填列在“收到其他与筹资活动有关的现金”项目中。（）5.采用间接法编制现金流量表时，对于企业当期发生的财务费用，无论是属于经营活动还是筹资活动、投资活动，均应全额调增净利润。（）6.现金流量表中“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税费，但不包括计入固定资产价值的税费。（）7.企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。（）8.现金流量表中的“汇率变动对现金的影响额”项目，是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的，这两者之间的差额即为汇率变动对现金的影响额。（）9.企业如果期末有将在3个月内到期的长期债权投资，应将其作为现金等价物，在现金流量表的期末现金及现金等价物余额中反映。（）10.在采用间接法编制现金流量表时，如果企业当期存在递延所得税负债的增加，说明当期确认的递延所得税负债增加了所得税费用，从而减少了净利润，但并未导致现金流出，因此应当将递延所得税负债的增加额调增净利润。（）四、简答题（本题型共3小题，需要详细解答）1.请简述现金流量表中“现金等价物”的定义及判断标准，并列举至少三种不属于现金等价物的投资品种。2.请简述企业在编制现金流量表时，如何对“净利润”进行调整以计算出“经营活动产生的现金流量净额”（间接法），并列举至少四项主要的调整项目及其调整方向（调增或调减）。3.请简述在现金流量表中，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目与“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目的填列方法，并说明如果购买或处置子公司支付的现金大于或小于子公司持有的现金及现金等价物时应当如何处理。五、计算分析题（本题型共2小题，要求列出计算步骤，公式需使用标准的LaTeX公式）1.甲公司2026年度有关资料如下：（1）利润表中“营业收入”为20000万元，增值税销项税额为2600万元。（2）资产负债表中“应收账款”项目的期初余额为3000万元，期末余额为2500万元（未扣除坏账准备）。“坏账准备”期初余额为300万元，期末余额为400万元。（3）资产负债表中“应收票据”项目的期初余额为500万元，期末余额为800万元。（4）资产负债表中“预收账款”项目的期初余额为200万元，期末余额为1000万元。（5）本期核销坏账100万元，本期收回前期已核销的坏账200万元。（6）本期发生销售退回，支付现金500万元。要求：计算甲公司2026年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。（列出完整计算过程）2.乙公司2026年度有关财务资料如下：（1）利润表中“营业成本”为12000万元，增值税进项税额为1560万元。（2）资产负债表中“存货”项目的期初余额为2000万元，期末余额为3000万元。（3）资产负债表中“应付账款”项目的期初余额为1500万元，期末余额为1000万元。（4）资产负债表中“应付票据”项目的期初余额为800万元，期末余额为1200万元。（5）本期接受投资者投入存货价值500万元。（6）本期计提存货跌价准备100万元。要求：计算乙公司2026年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。（列出完整计算过程）六、综合应用题（本题型共1小题，要求列出完整的计算过程，并编制现金流量表主表及补充资料，公式需使用标准的LaTeX公式）丙股份有限公司（以下简称“丙公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年度丙公司的有关财务资料如下：（一）丙公司2026年度利润表有关项目数据如下（单位：万元）：营业收入：50000营业成本：30000税金及附加：500销售费用：1500管理费用：2000财务费用：800（其中利息支出500万元，票据贴现息300万元，且贴现息均符合终止确认条件）资产减值损失：1000（其中坏账损失500万元，存货跌价损失500万元）投资收益：2000（其中处置长期股权投资取得收益1500万元，持有至到期投资取得利息收入500万元）营业外收入：500（系处置固定资产净收益）营业外支出：200（系报废固定资产净损失）所得税费用：2000净利润：17700（二）丙公司2026年度资产负债表有关项目数据如下（单位：万元）：1.“货币资金”项目：期初余额8000万元，期末余额12500万元。其中，期末有一笔期限为6个月、随时可以支取的定期存款2000万元，一笔期限为3个月的短期国债投资1000万元。2.“应收账款”项目：期初余额4000万元，期末余额6000万元。其中，“应收账款”科目借方余额期初4500万元，期末7000万元；“坏账准备”期初贷方余额500万元，期末贷方余额1000万元。3.“存货”项目：期初余额3000万元，期末余额4000万元。其中，本期接受非关联方捐赠存货增加500万元，本期计提存货跌价准备500万元。4.“固定资产”项目：期初余额15000万元，期末余额20000万元。本期借方发生额中，购入不需安装设备支付现金5000万元，在建工程转入5000万元。本期贷方发生额中，报废固定资产转出原值2000万元，处置固定资产转出原值3000万元。“累计折旧”期初余额5000万元，期末余额6000万元。本期计提折旧3000万元，其中计入生产成本2000万元，计入管理费用1000万元。5.“无形资产”项目：期初余额1000万元，期末余额800万元。本期购入无形资产支付现金400万元，本期摊销600万元。6.“应付账款”项目：期初余额2000万元，期末余额1500万元（系购买原材料产生）。7.“应付职工薪酬”项目：期初余额500万元，期末余额300万元。本期实际支付职工薪酬5000万元，其中支付给在建工程人员薪酬1000万元，支付给生产车间工人及行政管理人员4000万元。8.“应交税费”项目：期初余额400万元，期末余额600万元。其中，增值税进项税额本期发生并支付4000万元，销项税额本期收到6500万元，缴纳增值税1000万元；所得税期初余额300万元，期末400万元，本期实际缴纳所得税1900万元。税金及附加中包含的税金期初余额100万元，期末200万元，本期实际支付400万元。9.“短期借款”项目：期初余额1000万元，期末余额2000万元。本期借入短期借款5000万元，偿还短期借款4000万元。10.“长期借款”项目：期初余额5000万元，期末余额8000万元。本期借入长期借款4000万元，偿还长期借款1000万元。11.“应付利息”项目：期初余额100万元，期末余额50万元。本期实际支付利息1050万元。12.“长期股权投资”项目：期初余额2000万元，期末余额3000万元。本期取得长期股权投资支付现金1000万元，处置长期股权投资收回现金3500万元（对应的投资成本为2000万元）。要求：（1）计算丙公司2026年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。（2）计算丙公司2026年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。（3）计算丙公司2026年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额。（4）计算丙公司2026年度现金流量表中“支付的各项税费”项目的金额。（5）计算丙公司2026年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的金额。（6）计算丙公司2026年度现金流量表中“取得借款收到的现金”项目的金额。（7）计算丙公司2026年度现金流量表中“偿还债务支付的现金”项目的金额。（8）计算丙公司2026年度现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额。（9）计算丙公司2026年度现金流量表中“期末现金及现金等价物余额”项目的金额。（10）采用间接法编制丙公司2026年度现金流量表补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金流量”部分。参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。不能随时用于支付的定期存款不属于现金，选项D错误。2.【答案】A【解析】经营活动产生的现金流量净额=销售商品收到现金5000-购买商品支付现金3000-支付员工工资1000-缴纳所得税500=500万元。3.【答案】C【解析】企业偿还银行借款利息支付的现金，无论是资本的借款利息还是费用的借款利息，均应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中填列，选项C正确。4.【答案】B【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量；选项C和D属于筹资活动产生的现金流量；选项B属于投资活动产生的现金流量。5.【答案】A【解析】在采用间接法编制现金流量表时，需要对净利润进行调整的项目包括：实际没有支付现金的费用（如计提的资产减值准备、折旧等）、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益以及经营性应收应付项目的增减变动。选项A计提的资产减值准备属于实际没有支付现金的费用，应当调增净利润。选项B属于经营活动本身的收入，无需调整；选项C和D属于投资和筹资活动，不属于经营活动，需调减，但这属于对非经营活动的损益调整或者直接作为投资筹资现金流，不是对净利润的内部调整科目（直接法下直接填列，间接法下投资筹资损益调整）。6.【答案】A【解析】“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。该项目填列金额应根据“固定资产”借方发生额及相关付款记录确定。累计折旧和减值准备为非付现成本，不影响该项目的填列。故填列金额为实际支付的5000万元。7.【答案】B【解析】经营性应付项目的增加包括应付账款、应付票据、预收账款、应交税费（与经营活动相关）等经营性应付项目的增加。应付债券和长期应付款属于筹资活动，不属于经营性应付项目。8.【答案】A【解析】处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=收到的现金-支付的处置费用=100-5=95万元。9.【答案】C【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入10000+增值税销项税额1300-应收账款增加额(1800-2000)-坏账准备减少额(180-200)+预收账款增加额(800-500)。但注意，坏账准备变动对应收账款账面价值的影响已包含在应收账款项目余额变动中。若按总额法计算：=10000+1300-[(1800+180)-(2000+200)]+(800-500)=11300-(-220)+300=11820。题目中应收账款项目余额即已经扣除坏账准备，故公式应为：营业收入+销项税额-应收账款项目期末期初差额+预收账款增加额=10000+1300-(1800-2000)+(800-500)=10000+1300+200+300=11800万元。再仔细核对，由于未说明发生坏账等特殊情形，直接按资产负债表项目变动计算，金额为11800万元。若应收账款报表项目期初2000，期末1800，增加-200；预收账款增加300；销项1300，营业收入10000。总计10000+1300-(-200)+300=11800万元。10.【答案】A【解析】间接法下，应在净利润基础上调增非付现费用。折旧费用100万元、无形资产摊销50万元均为非付现费用，应调增，合计调增150万元。职工薪酬属于付现费用，无需调整；财务费用中的利息支出和票据贴现息，若无特殊说明，在间接法下一般需根据其性质进行调整。但仅就管理费用中的非付现成本而言，折旧100+摊销50=150万元。11.【答案】B【解析】购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本6000+增值税进项税额780+存货增加额(1500-1000)-应付账款增加额(600-800)=6000+780+500-(-200)=7480万元。12.【答案】B【解析】现金等价物通常是指购买日起3个月内到期的短期债券投资。4个月后到期的国债不属于现金等价物，不影响期末现金及现金等价物余额。13.【答案】B【解析】支付给离退休人员的各项费用，不属于支付给在职职工的薪酬，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。14.【答案】A【解析】经营活动现金流量净额=净利润5000-投资收益800+折旧1000+摊销200+财务费用300-存货增加500+经营性应收减少800-经营性应付减少300=5700万元。15.【答案】D【解析】汇率变动对现金的影响额=期末外币现金折算金额-期初外币现金折算金额-本期外币现金流量折算金额的净增加额。该项目金额的确定需要考虑外币现金及现金等价物的期初余额，选项D错误。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】现金等价物通常指3个月内到期的债券投资，选项D虽然属于短期投资，但未明确说明是3个月内到期，且通常现金等价物特指短期债券投资，若无此条件不选。现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.【答案】ABD【解析】取得投资收益收到的现金属于投资活动产生的现金流量。3.【答案】ABCD【解析】销售商品、提供劳务收到的现金包括本期销售商品收到的现金、前期销售商品本期收到的现金、本期预收的款项，扣除本期退回商品支付的现金，以及收回前期核销的坏账等。4.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于筹资活动产生的现金流量。5.【答案】ABC【解析】计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销均属于未实际支付现金的费用，应调增净利润。递延所得税资产增加会导致所得税费用减少，从而增加净利润，但并未导致现金流入，因此应当调减净利润。6.【答案】AD【解析】支付在建工程人员工资属于投资活动，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映；支付辞退福利在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映。7.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于投资活动产生的现金流量。8.【答案】ABCD【解析】支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等，均属于经营活动中支付的其他与经营活动有关的现金。9.【答案】AB【解析】存货的减少（或增加）反映经营活动相关存货的变动，存货增加调减净利润，存货减少调增净利润。选项C正确，选项D错误，存货盘亏影响存货账面价值，从而影响该项目的填列。10.【答案】BCD【解析】选项A中，买断式回购已售出的债券，通常视为筹资活动；选项B和C正确；选项D中，发行股票时由金融机构直接扣除的发行费用，应从“吸收投资收到的现金”中扣除，以净额列示。三、判断题1.【答案】正确【解析】现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.【答案】错误【解析】现金和现金等价物之间的转换不会产生现金流量净额的变动，如从银行提取现金等。3.【答案】正确【解析】代收代缴的职工个人所得税属于企业支付的各项税费范畴，在“支付的各项税费”项目反映。4.【答案】错误【解析】企业收到的现金捐赠，通常在“收到其他与经营活动有关的现金”项目中反映。5.【答案】错误【解析】采用间接法编制现金流量表时，对于财务费用，需要区分其性质。属于投资活动或筹资活动的财务费用（如利息支出），应当调增净利润；属于经营活动产生的财务费用（如应收账款现金折扣），则不需要调整。6.【答案】正确【解析】计入固定资产价值的税费（如契税、车辆购置税等）属于投资活动现金流量，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映，不在“支付的各项税费”项目中反映。7.【答案】错误【解析】实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。8.【答案】正确【解析】汇兑损益的产生正是由于现金流量发生日汇率与资产负债表日汇率不同所致，单独列示为汇率变动对现金的影响额。9.【答案】正确【解析】企业持有的将在3个月内到期的长期债权投资，在取得时符合现金等价物条件的，可以作为现金等价物列报。10.【答案】正确【解析】递延所得税负债的增加，增加了所得税费用，减少了净利润，但未发生实际现金流出，因此在将净利润调节为经营活动现金流量时，应将递延所得税负债的增加额调增净利润。四、简答题1.【答案】现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。判断标准主要包括：（1）期限短，通常指从购买日起3个月内到期；（2）流动性强，能够随时变现；（3）易于转换为已知金额现金，变现金额可以确定；（4）价值变动风险很小。不属于现金等价物的投资品种包括：股票投资（价值变动风险大）、期限超过3个月的短期债券投资、长期股权投资。2.【答案】在采用间接法编制现金流量表时，以净利润为起点，通过调整不涉及现金收支的收入和费用、不属于经营活动的损益以及经营性应收应付项目的增减变动，计算出经营活动产生的现金流量净额。主要调整项目及方向如下：（1）实际没有支付现金的费用（如计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等）：调增净利润。（2）实际没有收到现金的收益（如公允价值变动收益等）：调减净利润。（3）不属于经营活动的损益（如处置固定资产损益、投资收益、财务费用中的利息支出等）：调减净利润（若为损失则调增）。（4）经营性应收项目的增加（如应收账款、应收票据增加）：调减净利润；减少则调增。（5）经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据增加）：调增净利润；减少则调减。（6）存货的增加：调减净利润；存货的减少：调增净利润。3.【答案】“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如果购买子公司支付的现金大于子公司持有的现金及现金等价物，则按净额填列在该项目中；如果购买子公司支付的现金小于子公司持有的现金及现金等价物（即净额为负数或现金流入），则应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。如果处置收到的现金大于子公司持有的现金及现金等价物，则按净额填列在该项目中；如果处置收到的现金小于子公司持有的现金及现金等价物，则按净额在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。五、计算分析题1.【答案】计算甲公司2026年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额：计算公式如下：销具体计算：（1）营业收入：20000万元（2）增值税销项税额：2600万元（3）应收账款减少额（不含坏账准备）：应收账款期初余额3000万元，期末余额2500万元，减少额=3000注：这里应收账款余额即为报表填列余额，若题目给的是未扣除坏账准备的总额，应以总额计算。假设此题给的3000和2500为账面余额。期初4500，期末6000；坏账准备期初500，期末1000。账面价值期初4000，期末5000。若按账面价值变动调整，则调减1000万元。我们按总额计算：实际应收账款总额变动：期初3000+300=3300万元，期末或者按账面价值计算：应收账款报表项目期初3000，期末2500，增加额=−销为简便且准确，采用总额法（未扣除坏账准备的应收账款余额）：应收账款总额期初=3000应收账款总额期末=2500应收账款减少额=3300（4）应收票据减少额：期初500万元，期末800万元，增加额=300万元（即减少额=（5）预收账款增加额：期末1000万元-期初200万元=800（6）本期收回前期已核销的坏账：200万元（导致现金流入，应加上）。（7）本期核销坏账：100万元（不涉及现金变动，但因为影响应收账款净额，用总额法计算时不予考虑；若用账面价值法，则需调减）。这里采用总额法，核销坏账不影响应收账款总额，故无需调整。（8）本期发生销售退回支付现金：500万元（导致现金流出，应减去）。综合计算：销=2.【答案】计算乙公司2026年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额：计算公式如下：购具体计算：（1）营业成本：12000万元（2）增值税进项税额：1560万元（3）存货增加额：期末3000-期初2000=（4）应付账款减少额：期初1500-期末1000=（5）应付票据增加额：期末1200-期初800=400万元（即应付票据减少额为（6）本期接受投资者投入存货：属于非经营活动导致存货增加，未支付现金，应予以扣除。扣除额=500（7）本期计提存货跌价准备：属于未付现费用，增加了存货账面价值差异，但不影响现金流出，若存货变动按总额计算，应予以调减。若存货期末期初余额为账面价值，则需加回计提的跌价准备。假设题目中存货期初2000、期末3000为账面价值：存货总额期末=3000+100存货实际增加额=3100或者按账面价值变动调整：存货账面价值增加1000万元，由于计提跌价准备100万元未付现，实际付现的存货增加应当是1000+100=1100万元。接受投资500万元未付现，调减综合计算：购=六、综合应用题【答案】（1）计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额：销本期销项税额：营业收入50000×应收账款总额期初=4500万元，期末=7000万元。应收账款总额增加所以销售商品收到的现金=50000（2）计算“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额：购营业成本=30000万元，进项税额=存货账面价值期初3000，期末4000；计提存货跌价500万元使得账面价值减少500，接受捐赠增加500万元未付现。存货总额增加=4000−3000应付账款期初2000，期末1500，减少500万元。计入生产成本的折旧=2000购买商品支付的现金=30000（3）计算“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额：本期实际支付职工薪酬总额5000万元，其中支付给在建工程人员1000万元属于投资活动。支付给职工以及为职工支付的现金=5000（4）计算“支付的各项税费”项目的金额：本期实际缴纳增值税=1000本期实际缴纳所得税=1900税金及