2025年税务系统招录《出口退税实务》题库附答案

2025年税务系统招录《出口退税实务》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的（）。A.增值税和消费税B.增值税和企业所得税C.消费税和关税D.增值税和关税答案A解析出口退（免）税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税，即退还流转税，不包括所得税和关税。2.下列企业中，属于增值税小规模纳税人，可按规定办理出口退（免）税资格备案的是（）。A.登记为增值税一般纳税人的外贸企业B.登记为增值税小规模纳税人的生产企业C.登记为增值税一般纳税人的生产企业D.登记为增值税小规模纳税人的外贸企业答案B解析出口退（免）税政策的适用范围原则上限于增值税一般纳税人出口的货物。增值税小规模纳税人出口货物，实行免税办法，但国家税务总局另有规定的除外，其委托出口或自营出口符合条件的，可按规定备案。3.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据是（）。A.出口货物离岸价B.出口货物到岸价C.出口货物成本价D.出口货物组成计税价格答案A解析生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。4.外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据是（）。A.出口货物离岸价B.购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格C.出口货物到岸价D.出口货物组成计税价格答案B解析外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。5.出口企业应在申报出口退（免）税后（）内，将申报退（免）税的相关单证进行备案。A.5日B.10日C.15日D.30日答案C解析出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物退（免）税备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。6.出口企业或其他单位出口《取消出口退（免）税货物清单》中的货物，适用的税收政策是（）。A.免征增值税、消费税B.视同内销征收增值税、消费税C.实行增值税退（免）税办法D.实行增值税免税办法答案B解析对取消出口退（免）税的货物，出口企业出口的，需视同内销计提销项税额或征收增值税、消费税。7.生产企业出口自产货物，增值税实行"免、抵、退"税管理办法，其中"免"是指（）。A.免征出口销售环节增值税B.免征购进环节增值税C.免征进口环节增值税D.抵减内销应纳税额答案A解析"免"税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；"抵"税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；"退"税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。8.出口货物劳务的出口日期，以（）上注明的出口日期为准。A.出口货物报关单（出口退税专用）B.出口发票C.出口收汇核销单D.海运提单答案A解析出口货物劳务的出口日期，以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准；委托出口的，以代理出口货物证明上注明的出口日期为准。9.出口企业申报退（免）税的出口货物，须在财务上（）后，方可申报退（免）税。A.确认收入B.作销售处理C.收汇D.取得发票答案B解析出口企业申报出口退（免）税，应当在出口货物财务上作销售处理后，即在确认出口销售收入后进行申报。10.出口企业发生的骗取出口退税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款（）的罚款。A.1倍以上3倍以下B.1倍以上5倍以下C.2倍以上5倍以下D.3倍以上5倍以下答案B解析以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。11.出口退税率发生调整的，出口企业应按照（）的出口退税率申报出口退（免）税。A.出口货物报关单上注明的出口日期B.出口发票开具日期C.申报退（免）税日期D.财务作销售处理日期答案A解析出口退税率调整后，出口企业应以出口货物报关单上注明的出口日期为准，确定适用的出口退税率。12.增值税出口退税率的档次不包括（）。A.13%B.10%C.9%D.6%答案D解析现行增值税出口退税率档次包括13%、10%、9%、6%、5%、3%等，6%为部分服务出口适用的退税率，不属于货物出口退税率档次，但本题问货物退税率档次，选项设计需注意。本题严格按货物出口退税率档次，6%不属于货物出口退税率的档次。13.外贸企业购进货物后再出口的，其应退消费税税额的计算公式为（）。A.应退消费税税额=出口货物离岸价×消费税税率B.应退消费税税额=出口货物购进金额×消费税税率C.应退消费税税额=从价定率计税的，为购进货物时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税金额×消费税税率D.应退消费税税额=出口货物组成计税价格×消费税税率答案C解析外贸企业出口货物应退消费税税额，从价定率计征消费税的，其计税依据为从工厂购进货物时计算征收消费税的价格，即增值税专用发票上注明的不含增值税金额。14.出口企业应在货物报关出口之日次月起至（）前的各增值税纳税申报期内申报出口退（免）税。A.次年4月30日B.次年5月31日C.次年3月31日D.当年12月31日答案A解析出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退（免）税。逾期的，企业不得申报退（免）税，应视同内销征税。15.出口企业出口的下列货物，适用增值税免税政策的是（）。A.出口企业出口的消费税应税消费品B.出口企业出口的来料加工复出口货物C.出口企业出口的取消出口退税的货物D.出口企业出口的增值税征税税率与退税率相同的货物答案B解析来料加工复出口货物实行免税政策。取消出口退税的货物须视同内销征税；消费税应税消费品出口，适用退（免）税政策；增值税征税税率与退税率相同的货物属于实行退（免）税政策的货物。16.下列凭证中，不属于出口退（免）税申报主要凭证的是（）。A.出口货物报关单（出口退税专用）B.增值税专用发票（抵扣联）C.出口收汇凭证D.企业所得税年度纳税申报表答案D解析出口退（免）税申报的主要凭证包括出口货物报关单、增值税专用发票（抵扣联）、出口发票、收汇凭证等，与企业所得税年度纳税申报表无关。17.生产企业出口货物"免、抵、退"税计算中，当期应纳税额的计算公式是（）。A.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）B.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+当期免抵退税不得免征和抵扣税额）C.当期应纳税额=当期全部销项税额-当期进项税额D.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额答案A解析当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。当计算结果为正数时，为当期应纳增值税；为负数时，为当期期末留抵税额。18.出口企业出口货物适用增值税征税政策的，其销售额确认正确的是（）。A.以出口货物离岸价为销售额计算销项税额B.以出口货物到岸价为销售额计算销项税额C.以出口货物购进金额为销售额计算销项税额D.以出口货物组成计税价格为销售额计算销项税额答案A解析出口企业出口货物适用增值税征税政策的，应视同内销计提销项税额，其销售额为出口货物离岸价。出口货物离岸价应以出口发票上的离岸价为准，若出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。19.出口企业申报出口退（免）税时，提供的增值税专用发票应当在（）认证或勾选确认。A.开具之日起360日内B.开具之日起180日内C.申报退（免）税之前D.开具之日起90日内答案C解析出口企业申报出口退（免）税时，提供的增值税专用发票应在申报退（免）税前完成认证或勾选确认，并确保发票状态正常。现行规定下，出口退税申报系统会对接增值税发票综合服务平台进行信息比对。20.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）以上税务机关批准，可以停止为其办理出口退税。A.县级B.市级C.省级D.国家税务总局答案C解析出口企业骗取国家出口退税款的，经省级以上（含本级）税务机关批准，可以停止其六个月以上五年以内的出口退税权。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列货物中，出口适用增值税退（免）税政策的有（）。A.生产企业自营出口的自产货物B.外贸企业出口的从国内购进且取得增值税专用发票的货物C.出口企业对外承包工程出口的货物D.出口企业出口的来料加工复出口货物E.出口企业出口的国家计划内出口的卷烟答案ABC解析来料加工复出口货物适用免税政策；国家计划内出口的卷烟实行免税政策，不适用退（免）税政策。生产企业出口自产货物、外贸企业出口购进货物、对外承包工程出口货物均适用退（免）税政策。2.生产企业出口货物的"免、抵、退"税计算中，免抵退税不得免征和抵扣税额的计算涉及的因素包括（）。A.出口货物离岸价B.出口货物征税率C.出口货物退税率D.出口货物到岸价E.免税购进原材料价格答案ABCE解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。其中，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）。3.出口企业申报出口退（免）税时，应提供的凭证资料包括（）。A.出口货物报关单（出口退税专用）B.增值税专用发票（抵扣联）C.出口发票D.代理出口协议（委托出口的）E.出口收汇凭证答案ABCDE解析出口企业申报退（免）税时，应按规定提供出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票（抵扣联）或海关进口增值税专用缴款书、出口发票、代理出口货物证明及代理出口协议（委托出口的）、出口收汇凭证等资料。4.出口货物退（免）税备案内容发生变化的，出口企业应自变更之日起30日内办理备案变更的情形包括（）。A.出口企业名称变更B.出口企业法定代表人变更C.出口企业注册地址变更D.出口退（免）税办法变更E.出口企业开户银行变更答案ABCDE解析出口企业备案内容发生变化的，包括单位名称、法定代表人、注册地址、开户银行、退（免）税办法等，应自变更之日起30日内，向主管税务机关办理备案变更手续。5.下列行为中，属于骗取出口退税违法行为的有（）。A.伪造或签订虚假的出口货物买卖合同B.以伪造、变造或其他非法手段取得出口货物报关单C.虚开增值税专用发票D.以假报出口的方式骗取出口退税E.将未实际出口的货物虚报为出口答案ABCDE解析上述行为均属于以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的行为。包括伪造虚假合同、非法取得报关单、虚开发票、假报出口、虚报出口货物等。6.实行出口退税"免、抵、退"税办法的企业，其不予免征和抵扣税额的会计处理，下列说法正确的有（）。A.计入主营业务成本B.转出当期进项税额C.计入营业外支出D.增加出口货物销售成本E.减少当期进项税额答案ABD解析生产企业出口货物，按免抵退税不得免征和抵扣税额，借记"主营业务成本"科目，贷记"应交税费—应交增值税（进项税额转出）"科目，即转出进项税额，计入出口货物销售成本。7.出口企业出口货物，可以实行增值税免税政策的货物包括（）。A.出口企业出口的避孕药品和器具B.出口企业出口的软件产品C.出口企业出口的含金量低于80%的合金产品D.出口企业出口的增值税小规模纳税人自产货物E.出口企业出口的国家计划内出口的卷烟答案ABDE解析避孕药品和器具、软件产品、增值税小规模纳税人自产货物、国家计划内出口的卷烟均适用免税政策。含金量低于80%的合金产品属于取消出口退税的货物，应视同内销征税。8.出口企业申报出口退（免）税后，发生退运或者改为免税或征税的，下列处理正确的有（）。A.出口企业发生退运的，应凭主管税务机关出具的《出口货物退运已补税（未退税）证明》向海关申请办理退运手续B.已申报退（免）税的出口货物发生退运的，出口企业应先申报开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》C.退运货物未申报退（免）税的，不需要补缴已退税款D.退运货物已申报退（免）税的，应补缴已退税款E.出口企业发生退运的，可直接凭原出口报关单向海关办理退运答案ABCD解析出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，凭该证明向海关办理退运手续。已申报退（免）税的应补缴已退税款，未申报退（免）税的不需补缴。E项错误，不能直接凭原出口报关单办理退运。9.关于出口退税率的适用，下列说法正确的有（）。A.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报B.未分开核算和申报的，从低适用退税率C.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，未分开的从高适用退税率D.退税率调整的执行时间以出口货物报关单上注明的出口日期为准E.出口货物报关单上注明的出口日期是指报关出口的当天答案ABD解析出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用退税率的，一律从低适用退税率。退税率调整的执行时间以出口货物报关单上注明的出口日期为准。C项"从高适用"错误。10.出口企业出口货物，适用增值税征税政策的情形有（）。A.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的出口货物B.出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐备案单证的C.出口企业出口国家取消出口退税的货物D.出口企业出口的来料加工复出口货物E.出口企业出口货物适用免税政策但未按规定申报免税的答案ABCE解析未在规定期限内申报退（免）税、已申报但未在规定期限补齐备案单证、出口取消退税的货物、适用免税政策但未申报免税的，均须视同内销征收增值税。来料加工复出口货物适用免税政策，不属于征税情形。三、判断题（每题1分，共10分）1.出口企业出口的货物，必须同时具备属于增值税、消费税征税范围，且报关离境，才能适用出口退（免）税政策。答案正确解析适用出口退（免）税的货物，必须同时具备以下条件：属于增值税、消费税征税范围的货物；报关离境的货物；在财务上作销售处理的货物；出口收汇并已核销的货物。2.出口企业出口货物适用增值税退（免）税政策的，其增值税退税率一律按照出口货物的增值税适用税率执行。答案错误解析出口退税率不一定等于增值税适用税率。增值税适用税率与出口退税率是两个不同的概念，退税率由国务院规定，部分货物的退税率低于征税率，差额部分形成免抵退税不得免征和抵扣税额。3.生产企业出口货物实行"免、抵、退"税办法，外贸企业出口货物实行"免、退"税办法，即免征出口销售环节增值税，并按购进金额计算退还进项税额。答案正确解析生产企业适用"免、抵、退"税办法，外贸企业适用"免、退"税办法。外贸企业出口货物，免征出口销售环节增值税，同时按出口货物购进时取得的增值税专用发票注明的金额和退税率计算应退税额。4.出口企业出口货物，适用增值税免税政策的，不需要办理出口退（免）税备案。答案错误解析出口企业出口货物适用免税政策的，也应按规定办理出口退（免）税备案，并在免税申报期内申报免税，未按规定申报免税的，应视同内销征税。5.出口企业申报出口退（免）税后，由于客观原因无法在规定期限内收汇的，不可以办理出口退（免）税。答案错误解析出口企业由于客观原因无法在规定期限内收汇的，如因国外商品市场行情变动、进口商破产等，可以按现行规定向主管税务机关申请延期申报退（免）税或办理不能收汇的核实手续，符合条件的仍可申报出口退（免）税。6.出口货物劳务的出口退（免）税申报，可以由出口企业自行申报，也可以委托中介机构代办申报。答案正确解析出口企业可以自行申报出口退（免）税，也可以委托出口退税服务或其他中介机构代办出口退（免）税申报，但出口企业应对申报资料的真实性、合法性负责。7.出口企业出口货物，其出口货物报关单上的出口日期早于增值税专用发票开具日期的，可以正常申报出口退（免）税。答案错误解析出口企业申报出口退（免）税的货物，其增值税专用发票应在货物报关出口之前开具。出口日期早于增值税专用发票开具日期的，属于违规情形，不能正常申报退（免）税。8.外贸企业出口货物，其应退消费税税额按出口货物离岸价乘以消费税税率计算。答案错误解析外贸企业出口货物应退消费税的计税依据是从厂购进货物时计算征收消费税的价格，而不是出口离岸价。从价定率计征消费税的，按增值税专用发票上注明的不含增值税金额计算应退消费税税额。9.出口企业出口货物，适用增值税退（免）税政策的，出口货物销售额以离岸价（FOB）为准，如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。答案正确解析出口货物销售额按离岸价确定。实际离岸价以出口发票上的离岸价为准；出口发票不能反映实际离岸价的，主管税务机关有权予以核定。10.出口企业骗取出口退税的，除补缴已退税款和接受罚款外，构成犯罪的还应依法追究刑事责任。答案正确解析以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪，依法追究刑事责任。税务机关追缴骗取的退税款并处罚款，同时移送司法机关处理。四、计算题（每题15分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，出口货物实行"免、抵、退"税管理办法，出口货物增值税征税税率为13%，出口退税率为10%。2025年3月发生下列业务：（1）当月内销货物销售额200万元（不含增值税）；（2）当月出口货物离岸价折合人民币500万元；（3）当月购入原材料取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税税额52万元，发票已认证相符；（4）上月期末留抵税额为10万元；（5）当月免税购进原材料金额折合人民币为100万元。要求：计算该企业2025年3月应纳增值税额、免抵退税额及应退税额。答案第一步：计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）=100×（13%-10%）=3（万元）第二步：计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=500×（13%-10%）-3=15-3=12（万元）第三步：计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=200×13%-（52-12）-10=26-40-10=-24（万元）当期期末留抵税额=24（万元）第四步：计算当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×10%=10（万元）第五步：计算当期免抵退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=500×10%-10=50-10=40（万元）第六步：计算当期应退税额和免抵税额由于当期期末留抵税额24万元<当期免抵退税额40万元，则：当期应退税额=当期期末留抵税额=24（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=40-24=16（万元）最终结果：该企业2025年3月应纳增值税额为0元，应退增值税额为24万元，免抵税额为16万元。解析本题关键在于先计算免抵退税不得免征和抵扣税额并作进项税额转出，再计算当期应纳税额，得出期末留抵税额，然后与当期免抵退税额比较，按"孰小"原则确定应退税额。2.某外贸企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生下列业务：（1）从国内某生产企业购进一批应税消费品（化妆品）用于出口，取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额39万元，该批化妆品已验收入库并支付货款；（2）当月将该批化妆品全部报关出口，出口离岸价折合人民币450万元；（3）该批化妆品消费税税率为15%，增值税出口退税率为13%；（4）当月另购进一批服装出口，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，当月全部出口，出口离岸价折合人民币260万元，服装增值税出口退税率为13%。要求：计算该外贸企业2025年4月应退增值税和应退消费税税额。答案第一步：计算应退增值税税额外贸企业出口货物应退增值税=购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×出口退税率化妆品应退增值税=300×13%=39（万元）服装应退增值税=200×13%=26（万元）合计应退增值税=39+26=65（万元）第二步：计算应退消费税税额外贸企业出口应税消费品应退消费税，从价定率计征消费税的，其计税依据为从工厂购进货物时计算征收消费税的价格，即增值税专用发票上注明的不含增值税金额。化妆品应退消费税=300×15%=45（万元）最终结果：该外贸企业2025年4月应退增值税65万元，应退消费税45万元。解析外贸企业出口退税的计税依据是购进货物的不含税金额，而非出口离岸价。增值税按购进金额乘以退税率计算，消费税按购进金额乘以消费税税率计算。本题中化妆品出口离岸价450万元和服装出口离岸价260万元不参与退税计算。五、综合分析题（每题20分，共20分）1.某生产型出口企业为增值税一般纳税人，具有出口经营权，出口货物实行"免、抵、退"税管理办法。2025年5月，税务机关对该企业2024年度出口退（免）税情况进行日常检查时，发现以下情况：（1）该企业2024年3月出口的一批货物，因国外客户以质量问题为由拒付货款，该企业未在规定期限内收汇，也未办理不能收汇的申报手续，但已申报办理了出口退（免）税，取得退税款50万元；（2）该企业2024年6月出口的一批货物，出口报关单上注明出口日期为2024年6月15日，该企业于2025年5月20日才向主管税务机关申报出口退（免）税；（3）该企业2024年9月出口的一批货物，因发票信息不齐，企业先以暂估金额申报退（免）税，后经核实实际离岸价低于申报金额，多申报退税款8万元；（4）该企业部分出口货物备案单证不齐全，未按规定在申报退（免）税后15日内进行单证备案。要求：（1）逐项分析该企业上述行为分别应如何处理；（2）说明税务机关可以采取的处理措施。答案（1）逐项分析：第一项：该企业出口货物未在规定期限内收汇且未办理