基本建设工程竣工决算编制办法

基本建设工程竣工决算编制办法一、总则基本建设工程竣工决算是建设项目完工后，由建设单位（或项目法人，下同）根据工程建设全过程的实际发生费用、投资效果和建设经验等编制的，用以综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程中各项资金使用情况和建设成果的总结性文件。它是考核建设项目投资效益、核定新增固定资产价值、办理固定资产交付使用手续的重要依据。本办法旨在规范基本建设工程竣工决算（以下简称“竣工决算”）的编制行为，确保决算编制的及时性、准确性、完整性和合规性，真实反映建设项目的实际投资和建设成果，为项目后续的资产管理、审计监督及绩效评价奠定坚实基础。凡列入国家、地方各级基本建设投资计划的新建、扩建、改建、迁建和恢复性建设项目，在工程竣工验收合格后，均应按照本办法的规定编制竣工决算。竣工决算编制应遵循以下基本原则：1.合法合规原则：严格遵守国家有关法律法规、财经纪律和基本建设管理制度。2.真实准确原则：确保各项数据真实可靠，账实相符、账证相符、账账相符。3.全面完整原则：涵盖项目从筹建到竣工的全部经济活动和相关资料。4.及时高效原则：在规定期限内完成编制工作，满足项目竣工验收和资产交付的要求。5.客观公正原则：如实反映项目建设的实际情况，不弄虚作假，不高估冒算，不低估漏报。建设单位是竣工决算编制的责任主体，应明确相关部门和人员的职责，组织协调设计、施工、监理、造价咨询等参与单位配合做好决算编制工作。二、竣工决算的编制依据编制竣工决算，必须以充分、可靠的原始资料为依据，主要包括但不限于：1.国家及地方相关法律法规和政策文件：如《预算法》、《会计法》、基本建设财务管理制度、会计制度以及关于工程建设和竣工决算的各项规定。2.项目审批文件：项目建议书、可行性研究报告、初步设计（或扩大初步设计）及其批复文件，以及后续的各类调整、补充批复文件。3.工程技术文件：施工图纸、设计变更通知书、现场签证单、施工组织设计、竣工图等。4.各类合同与协议：勘察设计合同、施工合同、监理合同、设备采购合同、材料采购合同及其他与项目建设相关的协议。5.工程结算资料：经审核确认的建筑安装工程结算书、设备及工器具购置费用结算凭证、待摊投资（如建设单位管理费、勘察设计费、监理费等）支出凭证。6.会计核算资料：建设单位在项目建设期间的会计账簿、会计凭证、银行对账单、各项费用支出明细表及相关会计报表。7.竣工验收资料：项目竣工初步验收报告、正式竣工验收报告、专项验收（如消防、环保、规划等）合格证明文件。8.其他相关资料：如项目概（预）算文件、材料价格信息、工程造价指数、征地拆迁补偿协议、项目评优获奖文件等。三、竣工决算的编制流程竣工决算的编制是一个系统工程，应按照以下流程有序进行：（一）准备阶段1.成立编制小组：建设单位应在项目接近完工或竣工验收前，成立由财务、工程、计划、物资等部门人员组成的竣工决算编制小组，明确分工，落实责任。2.制定编制计划：根据项目规模和复杂程度，制定详细的决算编制工作计划，明确各阶段任务、完成时限和质量要求。3.收集整理资料：全面收集本办法第二条所列各项编制依据资料，并对其完整性、真实性和合规性进行初步审核与整理。特别注意对设计变更、现场签证等关键资料的梳理和确认。4.清理盘点资产：对施工现场剩余材料、设备、工具器具等进行清理、盘点、核实，登记造册，妥善处理。对已交付使用但尚未办理正式移交手续的资产，应明确管理责任。5.核对工程结算：会同造价咨询单位（如有）对施工单位报送的竣工结算进行认真审核，确保工程结算的准确性。对审核中发现的问题，应及时与施工单位沟通解决。6.清理账务：对建设项目的各项收支款项进行全面清理，核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。及时处理各种遗留问题，如未支付款项、应收应付款项等。（二）编制阶段1.核实与归集费用：依据审核无误的工程结算资料、合同协议及会计核算资料，对建筑安装工程投资、设备工器具购置投资、待摊投资等各项支出进行逐项核实、准确归集。严格划分资本性支出与收益性支出的界限，确保计入决算的费用真实、合规。2.计算与分摊待摊投资：对于不能直接计入某项交付使用资产成本的待摊投资，应按照规定的分摊方法（如按概算比例、按实际投资比例等）合理分摊到相关资产价值中。3.编制竣工决算报表：根据核实归集的数据，按照国家或行业规定的格式和要求，准确填制竣工决算报表。主要包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等。4.撰写竣工决算说明书：决算说明书是对竣工决算报表的补充说明和详细阐述，是竣工决算的重要组成部分。应包括项目概况、投资来源及使用情况、建设成本构成、投资效益分析、主要技术经济指标、建设过程中存在的问题、经验教训及改进建议等内容。说明书应力求内容详实、分析透彻、条理清晰。（三）审核与报批阶段1.内部审核：编制小组完成初稿后，建设单位应组织内部相关部门（如财务、审计、纪检监察等）对竣工决算报表及说明书进行审核，重点审查其真实性、准确性、完整性和合规性。2.外部审核（如有）：根据项目管理要求或审批部门规定，可委托具有相应资质的会计师事务所或工程造价咨询机构对竣工决算进行审计或审核。建设单位应积极配合外部审核工作，并对审核提出的问题及时整改。3.调整完善：根据内部审核和外部审核（如有）的意见，对竣工决算进行修改、补充和完善，形成正式的竣工决算报告。4.报批：将正式的竣工决算报告及相关附件，按照项目审批权限报送上级主管部门或财政部门审批。报批过程中，应根据审批部门的意见进一步完善。四、竣工决算的主要内容竣工决算应全面反映建设项目的实际情况，其主要内容包括竣工决算报表和竣工决算说明书两大部分。（一）竣工决算报表竣工决算报表是根据会计核算资料和工程结算资料编制的，以表格形式综合反映项目建设成果和财务状况的文件。具体报表种类和格式应遵循国家或地方财政部门的统一规定。常见的报表有：1.封面：标明项目名称、编制单位、编制日期等。2.竣工工程概况表：反映项目的主要建设内容、建设规模、建设时间、完成主要工程量、主要技术经济指标等概况信息。3.竣工财务决算表：总括反映项目从筹建到竣工的全部资金来源和资金运用情况，以及结余资金的分配情况。4.竣工财务决算投资分析表：将项目实际投资与批准概算进行对比分析，反映各项投资的超支或节约情况及其原因。5.交付使用资产总表：反映项目建成后交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的总额及其构成。6.交付使用资产明细表：详细列明各项交付使用资产的名称、规格型号、数量、价值、移交对象等。7.待摊投资明细表：详细反映各项待摊投资的发生额、分摊情况和结果。8.转出投资明细表（如适用）：反映产权不属于本单位的投资支出。9.待核销基建支出明细表（如适用）：反映按规定应核销的、不能形成资产的投资支出。（二）竣工决算说明书竣工决算说明书是对项目建设全过程和决算结果的文字阐述，是理解和使用决算报表的重要辅助材料。其主要内容应包括：1.项目概况：简述项目立项背景、建设地点、建设性质、建设规模、主要建设内容、工艺技术特点、主要设计单位、施工单位、监理单位、开竣工日期、验收情况等。2.投资来源及执行情况：详细说明项目批准的总投资、资金来源构成（如财政拨款、自筹资金、银行贷款等）及其实际到位情况，分析资金供应对项目建设的影响。3.建设成本及概算执行情况：详细列明项目实际建设总成本，并与批准概算进行对比，分析总投资及分项投资的超支或节约情况，重点说明设计变更、政策性调整、材料价格波动、工期延误等因素对投资的影响。4.资金使用情况：说明各项建设资金的使用是否合规、有效，有无挤占、挪用、浪费等现象。5.交付使用资产情况：详细说明交付使用固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的数量、价值及其核定依据。6.未完工程及预留费用情况：如有未完工程，应说明其内容、预计投资额、完成时间及原因；对预留费用，应说明其用途、金额及依据。7.主要技术经济指标分析：对比分析项目实际达到的技术经济指标（如单位面积造价、投资回收期、内部收益率等）与设计指标或同行业平均水平，评价项目的技术先进性和经济合理性。8.建设过程中存在的主要问题及处理情况：如工程质量、工期、安全、合同管理、财务管理等方面存在的问题，以及采取的解决措施和处理结果。9.经验教训与建议：总结项目建设管理过程中的成功经验和失败教训，并针对存在的问题提出改进建议，为今后类似项目的管理提供借鉴。10.其他需要说明的事项：如产权归属、债权债务清理情况、重大诉讼事项等。五、编制要点与注意事项1.坚持客观真实：竣工决算是对项目建设成果的最终反映，必须实事求是，严禁虚报冒领、弄虚作假。所有数据都应有合法有效的原始凭证作为支撑。2.确保数据准确：从资料收集、账目核对到报表填制，每一个环节都要细致入微，反复核对，确保数据计算准确无误，逻辑关系清晰。3.注重资料完整：编制过程中要注意各种资料的收集和保管，确保决算资料的系统性和完整性，为后续的审计、监督和查询提供便利。4.划清各项界限：严格划清项目建设成本与生产经营成本、建设期与生产期、不同项目之间的费用界限，防止混淆和挤占。5.强化过程控制：竣工决算的编制工作应贯穿于项目建设的全过程，而不是事后突击。加强日常财务管理和工程价款结算管理，为决算编制打下良好基础。6.加强沟通协作：决算编制涉及多个部门和单位，建设单位应加强内部各部门之间以及与设计、施工、监理、造价咨询等外部单位的沟通协调，形成工作合力。7.关注政策变化：密切关注国家有关基本建设财务管理、会计核算、税收政策等方面的调整和变化，确保决算编制符合最新政策要求。8.突出问题导向：在决算说明书中，要敢于正视问题，深入分析原因，并提出切实可行的改进措施，使决算真正起到总结经验、改进工作的作用。9.及时归档