东山区会计师试题及答案

东山区会计师试题及答案一、单选题（共20题，每题2分，合计40分）1.东山区会计师在编制年度财务报表时，发现某项固定资产的折旧年限原定为10年，现因技术更新需缩短至8年，该变更属于（）。A.会计估计变更B.会计政策变更C.前期差错更正D.资产减值准备计提解析：根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更，应在变更当期采用未来适用法进行处理。选项A正确，选项B错误，会计政策变更是指企业对相同交易或事项采用不同的会计政策；选项C错误，前期差错更正是指前期财务报表中存在的错误；选项D错误，资产减值准备计提属于资产减值测试的结果，与折旧年限变更无关。2.东山区某企业2023年12月31日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日该设备出现严重毁损，经评估确认净残值为3万元，企业应补提折旧（）。A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元解析：设备原值50万元，预计净残值5万元，年折旧额为（50-5）/5=9万元。至2024年12月31日已计提折旧9万元，账面价值为50-9=41万元。毁损时确认净残值3万元，应补提折旧41-3=38万元。但题目选项与计算不符，可能存在题目数据设置问题，根据常规考试逻辑，若按年折旧9万元，补提折旧应为（41-3）-9=29万元，但此结果不在选项中，推测题目原意应为设备原值50万元，预计净残值5万元，年折旧额9万元，至2024年12月31日已计提折旧9万元，毁损时确认净残值3万元，应补提折旧（50-9）-3=38万元，但选项中无正确答案，建议核对题目数据。3.东山区某上市公司2023年度实现净利润1000万元，可供分配利润为800万元，年初未分配利润为200万元，当年提取法定盈余公积100万元，宣告发放现金股利300万元，则年末未分配利润余额为（）。A.400万元B.500万元C.600万元D.700万元解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取法定盈余公积-宣告发放现金股利=200+1000-100-300=900万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。4.东山区某企业2023年12月31日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用直线法摊销。2024年12月31日因技术淘汰，预计使用年限缩短至5年（含当年剩余年限），则2024年应摊销的金额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元解析：原摊销金额为200/10=20万元/年。2024年应补提摊销=（200-20）/5=36万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。5.东山区某企业2023年12月31日应收账款账面余额100万元，已计提坏账准备5万元，当年确认实际坏账损失10万元，则2023年12月31日应收账款计税基础为（）。A.85万元B.90万元C.95万元D.100万元解析：应收账款计税基础=账面价值-可从税前扣除的金额=100-5=95万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。6.东山区某企业2023年12月31日存货账面价值80万元，预计可变现净值为75万元，已计提存货跌价准备5万元。2024年12月31日预计可变现净值回升至78万元，则2024年应转回的存货跌价准备金额为（）。A.3万元B.5万元C.8万元D.10万元解析：转回金额以原已计提金额为限，即5万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。7.东山区某企业2023年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。2024年12月31日该固定资产公允价值减去处置费用后的净额为110万元，则2024年应转回的资产减值准备金额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元解析：可收回金额为110万元，原账面价值为200-60-20=120万元，应转回减值准备=120-110=10万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。8.东山区某企业2023年12月31日应付账款账面余额100万元，其中包含已到期未支付的利息5万元，该利息单独核算。则2023年12月31日应付账款计税基础为（）。A.95万元B.100万元C.105万元D.110万元解析：应付账款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=100+5=105万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。9.东山区某企业2023年12月31日长期借款账面余额500万元，其中包含已到期未支付的利息50万元，该利息单独核算。则2023年12月31日长期借款计税基础为（）。A.450万元B.500万元C.550万元D.600万元解析：长期借款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=500+50=550万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。10.东山区某企业2023年12月31日交易性金融资产账面价值100万元，公允价值为110万元。则2023年12月31日交易性金融资产计税基础为（）。A.100万元B.110万元C.105万元D.115万元解析：交易性金融资产计税基础=历史成本=100万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。11.东山区某企业2023年12月31日持有至到期投资账面价值200万元，其中包含已到期未收到的利息20万元，该利息单独核算。则2023年12月31日持有至到期投资计税基础为（）。A.180万元B.200万元C.220万元D.240万元解析：持有至到期投资计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=200+20=220万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。12.东山区某企业2023年12月31日投资性房地产账面价值500万元，公允价值为550万元。则2023年12月31日投资性房地产计税基础为（）。A.500万元B.550万元C.525万元D.575万元解析：投资性房地产计税基础=历史成本=500万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。13.东山区某企业2023年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。2024年12月31日该固定资产公允价值减去处置费用后的净额为110万元，则2024年应转回的资产减值准备金额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元解析：可收回金额为110万元，原账面价值为200-60-20=120万元，应转回减值准备=120-110=10万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。14.东山区某企业2023年12月31日存货账面价值80万元，预计可变现净值为75万元，已计提存货跌价准备5万元。2024年12月31日预计可变现净值回升至78万元，则2024年应转回的存货跌价准备金额为（）。A.3万元B.5万元C.8万元D.10万元解析：转回金额以原已计提金额为限，即5万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。15.东山区某企业2023年12月31日长期借款账面余额500万元，其中包含已到期未支付的利息50万元，该利息单独核算。则2023年12月31日长期借款计税基础为（）。A.450万元B.500万元C.550万元D.600万元解析：长期借款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=500+50=550万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。16.东山区某企业2023年12月31日应付账款账面余额100万元，其中包含已到期未支付的利息5万元，该利息单独核算。则2023年12月31日应付账款计税基础为（）。A.95万元B.100万元C.105万元D.110万元解析：应付账款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=100+5=105万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。17.东山区某企业2023年12月31日交易性金融资产账面价值100万元，公允价值为110万元。则2023年12月31日交易性金融资产计税基础为（）。A.100万元B.110万元C.105万元D.115万元解析：交易性金融资产计税基础=历史成本=100万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。18.东山区某企业2023年12月31日持有至到期投资账面价值200万元，其中包含已到期未收到的利息20万元，该利息单独核算。则2023年12月31日持有至到期投资计税基础为（）。A.180万元B.200万元C.220万元D.240万元解析：持有至到期投资计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=200+20=220万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。19.东山区某企业2023年12月31日投资性房地产账面价值500万元，公允价值为550万元。则2023年12月31日投资性房地产计税基础为（）。A.500万元B.550万元C.525万元D.575万元解析：投资性房地产计税基础=历史成本=500万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。20.东山区某企业2023年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。2024年12月31日该固定资产公允价值减去处置费用后的净额为110万元，则2024年应转回的资产减值准备金额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元解析：可收回金额为110万元，原账面价值为200-60-20=120万元，应转回减值准备=120-110=10万元，但选项中无正确答案，可能存在题目数据设置问题，建议核对题目数据。二、填空题（共20题，每题2分，合计40分）1.东山区某企业2023年度实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元，宣告发放现金股利300万元，则年末未分配利润增加______万元。参考答案：600万元解析：年末未分配利润增加=净利润-提取法定盈余公积-宣告发放现金股利=1000-100-300=600万元。2.东山区某企业2023年12月31日购入一项固定资产，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日该设备出现严重毁损，经评估确认净残值为3万元，企业应补提折旧______万元。参考答案：38万元解析：设备原值50万元，预计净残值5万元，年折旧额为（50-5）/5=9万元。至2024年12月31日已计提折旧9万元，账面价值为50-9=41万元。毁损时确认净残值3万元，应补提折旧41-3=38万元。3.东山区某企业2023年12月31日存货账面价值80万元，预计可变现净值为75万元，已计提存货跌价准备5万元。2024年12月31日预计可变现净值回升至78万元，则2024年应转回的存货跌价准备金额为______万元。参考答案：5万元解析：转回金额以原已计提金额为限，即5万元。4.东山区某企业2023年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。2024年12月31日该固定资产公允价值减去处置费用后的净额为110万元，则2024年应转回的资产减值准备金额为______万元。参考答案：10万元解析：可收回金额为110万元，原账面价值为200-60-20=120万元，应转回减值准备=120-110=10万元。5.东山区某企业2023年12月31日应付账款账面余额100万元，其中包含已到期未支付的利息5万元，该利息单独核算。则2023年12月31日应付账款计税基础为______万元。参考答案：105万元解析：应付账款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=100+5=105万元。6.东山区某企业2023年12月31日交易性金融资产账面价值100万元，公允价值为110万元。则2023年12月31日交易性金融资产计税基础为______万元。参考答案：100万元解析：交易性金融资产计税基础=历史成本=100万元。7.东山区某企业2023年12月31日持有至到期投资账面价值200万元，其中包含已到期未收到的利息20万元，该利息单独核算。则2023年12月31日持有至到期投资计税基础为______万元。参考答案：220万元解析：持有至到期投资计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=200+20=220万元。8.东山区某企业2023年12月31日投资性房地产账面价值500万元，公允价值为550万元。则2023年12月31日投资性房地产计税基础为______万元。参考答案：500万元解析：投资性房地产计税基础=历史成本=500万元。9.东山区某企业2023年12月31日长期借款账面余额500万元，其中包含已到期未支付的利息50万元，该利息单独核算。则2023年12月31日长期借款计税基础为______万元。参考答案：550万元解析：长期借款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=500+50=550万元。10.东山区某企业2023年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。2024年12月31日该固定资产公允价值减去处置费用后的净额为110万元，则2024年应转回的资产减值准备金额为______万元。参考答案：10万元解析：可收回金额为110万元，原账面价值为200-60-20=120万元，应转回减值准备=120-110=10万元。11.东山区某企业2023年12月31日存货账面价值80万元，预计可变现净值为75万元，已计提存货跌价准备5万元。2024年12月31日预计可变现净值回升至78万元，则2024年应转回的存货跌价准备金额为______万元。参考答案：5万元解析：转回金额以原已计提金额为限，即5万元。12.东山区某企业2023年12月31日应付账款账面余额100万元，其中包含已到期未支付的利息5万元，该利息单独核算。则2023年12月31日应付账款计税基础为______万元。参考答案：105万元解析：应付账款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=100+5=105万元。13.东山区某企业2023年12月31日交易性金融资产账面价值100万元，公允价值为110万元。则2023年12月31日交易性金融资产计税基础为______万元。参考答案：100万元解析：交易性金融资产计税基础=历史成本=100万元。14.东山区某企业2023年12月31日持有至到期投资账面价值200万元，其中包含已到期未收到的利息20万元，该利息单独核算。则2023年12月31日持有至到期投资计税基础为______万元。参考答案：220万元解析：持有至到期投资计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=200+20=220万元。15.东山区某企业2023年12月31日投资性房地产账面价值500万元，公允价值为550万元。则2023年12月31日投资性房地产计税基础为______万元。参考答案：500万元解析：投资性房地产计税基础=历史成本=500万元。16.东山区某企业2023年12月31日长期借款账面余额500万元，其中包含已到期未支付的利息50万元，该利息单独核算。则2023年12月31日长期借款计税基础为______万元。参考答案：550万元解析：长期借款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=500+50=550万元。17.东山区某企业2023年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。2024年12月31日该固定资产公允价值减去处置费用后的净额为110万元，则2024年应转回的资产减值准备金额为______万元。参考答案：10万元解析：可收回金额为110万元，原账面价值为200-60-20=120万元，应转回减值准备=120-110=10万元。18.东山区某企业2023年12月31日存货账面价值80万元，预计可变现净值为75万元，已计提存货跌价准备5万元。2024年12月31日预计可变现净值回升至78万元，则2024年应转回的存货跌价准备金额为______万元。参考答案：5万元解析：转回金额以原已计提金额为限，即5万元。19.东山区某企业2023年12月31日应付账款账面余额100万元，其中包含已到期未支付的利息5万元，该利息单独核算。则2023年12月31日应付账款计税基础为______万元。参考答案：105万元解析：应付账款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=100+5=105万元。20.东山区某企业2023年12月31日交易性金融资产账面价值100万元，公允价值为110万元。则2023年12月31日交易性金融资产计税基础为______万元。参考答案：100万元解析：交易性金融资产计税基础=历史成本=100万元。三、判断题（共20题，每题2分，合计40分）1.东山区某企业2023年12月31日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日该设备出现严重毁损，经评估确认净残值为3万元，企业应补提折旧47万元。（）参考答案：×解析：设备原值50万元，预计净残值5万元，年折旧额为（50-5）/5=9万元。至2024年12月31日已计提折旧9万元，账面价值为50-9=41万元。毁损时确认净残值3万元，应补提折旧41-3=38万元，而非47万元。2.东山区某企业2023年度实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元，宣告发放现金股利300万元，则年末未分配利润余额为600万元。（）参考答案：√解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取法定盈余公积-宣告发放现金股利。题目未提供年初未分配利润，但假设年初为0，则年末未分配利润=1000-100-300=600万元。3.东山区某企业2023年12月31日存货账面价值80万元，预计可变现净值为75万元，已计提存货跌价准备5万元。2024年12月31日预计可变现净值回升至78万元，则2024年应转回的存货跌价准备金额为3万元。（）参考答案：×解析：转回金额以原已计提金额为限，即5万元，而非3万元。4.东山区某企业2023年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。2024年12月31日该固定资产公允价值减去处置费用后的净额为110万元，则2024年应转回的资产减值准备金额为10万元。（）参考答案：√解析：可收回金额为110万元，原账面价值为200-60-20=120万元，应转回减值准备=120-110=10万元。5.东山区某企业2023年12月31日应付账款账面余额100万元，其中包含已到期未支付的利息5万元，该利息单独核算。则2023年12月31日应付账款计税基础为105万元。（）参考答案：√解析：应付账款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=100+5=105万元。6.东山区某企业2023年12月31日交易性金融资产账面价值100万元，公允价值为110万元。则2023年12月31日交易性金融资产计税基础为100万元。（）参考答案：√解析：交易性金融资产计税基础=历史成本=100万元。7.东山区某企业2023年12月31日持有至到期投资账面价值200万元，其中包含已到期未收到的利息20万元，该利息单独核算。则2023年12月31日持有至到期投资计税基础为220万元。（）参考答案：√解析：持有至到期投资计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=200+20=220万元。8.东山区某企业2023年12月31日投资性房地产账面价值500万元，公允价值为550万元。则2023年12月31日投资性房地产计税基础为500万元。（）参考答案：√解析：投资性房地产计税基础=历史成本=500万元。9.东山区某企业2023年12月31日长期借款账面余额500万元，其中包含已到期未支付的利息50万元，该利息单独核算。则2023年12月31日长期借款计税基础为550万元。（）参考答案：√解析：长期借款计税基础=账面价值+未来期间按税法规定应予确认的税前扣除金额=500+50=550万元。10.东山区某企业2023年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。2024年12月31日该固定资产公允价