2025年税务师《涉税服务实务》题库附答案

2025年税务师《涉税服务实务》题库附答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分）1.税务师在审核增值税销售额时，下列收入中应计入增值税应税销售额的是（）。A.受托加工收取的加工费B.存款利息收入C.销售自产农产品取得的收入D.代收代缴的政府性基金答案A解析受托加工收取的加工费属于提供加工劳务，应缴纳增值税。存款利息收入不属于增值税征税范围；纳税人销售自产农产品免征增值税；代收代缴的政府性基金不属于价外费用，不计入应税销售额。2.下列行为中，应视同销售货物计算缴纳增值税销项税额的是（）。A.以自产货物换取生产资料B.将自产货物用于职工福利C.将货物在同一县（市）内移送至分支机构D.将外购货物用于集体福利答案B解析将自产货物用于集体福利或者个人消费，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税。以物易物本身属于销售行为；同一县（市）移送不视同销售；外购货物用于集体福利应作进项税额转出，不属于视同销售。3.某增值税一般纳税人下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.收购免税农产品取得农产品销售发票注明的进项税额B.因违反海关规定被没收的货物所耗用购进货物的进项税额C.接受境外单位应税服务取得的解缴税款完税凭证注明的税额D.租入不动产兼用于一般计税项目和简易计税项目对应的进项税额答案B解析因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁的，属于非正常损失，其购进货物及相关的劳务和交通运输服务对应的进项税额不得抵扣。租入不动产兼用于一般计税和简易计税项目的，进项税额可以全额抵扣。4.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售自产货物取得不含税销售额200万元，当月购进原材料取得合法扣税凭证注明进项税额10万元，上期留抵税额5万元，无其他业务。该企业当月应缴纳增值税（）。A.11万元B.16万元C.21万元D.26万元答案A解析销项税额=200×135.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A.向银行借入流动资金支付的利息B.按规定标准为职工缴纳的补充养老保险费C.支付给关联企业的管理费D.按照合同约定支付的违约金答案C解析企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。银行借款利息、按规定缴纳的补充养老保险费、合同违约金均可在规定范围内扣除。6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.赡养老人支出由兄弟姐妹分摊扣除时，每人每月扣除标准不超过2000元B.子女教育支出按照每个子女每月2000元的标准定额扣除C.继续教育中的学历（学位）教育支出按照每人每月800元定额扣除D.住房贷款利息扣除期限最长不得超过180个月答案B解析非独生子女赡养老人支出分摊扣除时，每人每月不超过1500元；继续教育学历（学位）支出按照每人每月400元定额扣除，同一学历（学位）扣除期限最长不超过48个月；住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月。7.某汽车制造厂将自产小汽车用于抵偿债务，该厂同类小汽车的最高销售价格为每辆30万元，平均销售价格为每辆26万元，最低销售价格为每辆23万元。消费税税率为5%，用于抵债的小汽车应按照（）计算缴纳消费税。A.每辆23万元B.每辆26万元C.每辆30万元D.税务机关核定的价格答案C解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。8.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起（）内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.7日B.10日C.15日D.30日答案A解析《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。9.下列关于印花税的说法中，正确的是（）。A.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照税率较高的计税贴花B.应税营业账簿的计税依据为账簿所载实收资本（股本）、资本公积合计金额C.印花税实行按月计征，不能按次计征D.已缴纳印花税的应税凭证的副本或者抄本减半征收印花税答案B解析同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，应分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。印花税实行按季、按年或者按次计征。已缴纳印花税的应税凭证的副本或者抄本免征印花税。10.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税B.纳税人自建房屋用于生产经营，自建成之日起缴纳房产税C.购置新建商品房，自签订房屋销售合同之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋竣工之次月起缴纳房产税答案A解析纳税人自建房屋用于生产经营，自建成之次月起缴纳房产税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。11.根据发票管理规定，下列行为中不符合发票开具要求的是（）。A.按照规定的时限、顺序、栏目如实开具发票B.全部联次一次性如实开具C.开具发票后发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”后重新开具发票D.未经批准跨规定的使用区域开具发票答案D解析发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，未经批准不得跨规定的使用区域开具，更不得携带、邮寄或者运输空白发票出入本省、自治区、直辖市。12.纳税人对下列具体行政行为不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.确认纳税主体B.确定税款征收方式C.税收保全措施D.加收滞纳金答案C解析纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及对加收滞纳金不服的，应当先申请行政复议；对税收保全措施、强制执行措施和行政处罚等不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。13.涉税专业服务机构应当于每年（）前，向主管税务机关报送上一年度涉税专业服务总体情况。A.1月31日B.3月31日C.6月30日D.12月31日答案B解析根据《涉税专业服务监管办法（试行）》，涉税专业服务机构应当于每年3月31日前向主管税务机关报送上一年度涉税专业服务总体情况。14.下列业务中，属于税务师事务所可以承接的涉税鉴证业务的是（）。A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.代理消费税纳税申报C.提供税收政策咨询D.代办注销税务登记答案A解析涉税鉴证业务包括企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证、企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证、土地增值税清算的鉴证及其他涉税鉴证业务。代理纳税申报、税收咨询和代办税务登记属于非鉴证类涉税服务业务。15.税务师事务所涉税服务业务工作底稿应当自业务完成之日起至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.30年答案C解析按照《税务师行业涉税专业服务规范基本指引》的要求，业务工作底稿应当自业务完成之日起至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。16.某企业符合增值税期末留抵退税条件但不属于制造业等行业企业，其允许退还的增量留抵税额的计算公式为（）。A.增量留抵税额×进项构成比例×60%B.增量留抵税额×进项构成比例×100%C.增量留抵税额×60%D.增量留抵税额×进项构成比例答案A解析符合条件的一般企业（非先进制造业、非小微企业等特殊政策适用范围）允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×6017.下列关于小型微利企业判定标准的说法，正确的是（）。A.年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元B.年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过3000万元C.年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元D.年应纳税所得额不超过500万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过1000万元答案A解析小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。18.企业发生年度关联交易金额符合下列条件之一的，应当准备主体文档（）。A.年度关联交易总额超过10亿元B.年度关联交易总额超过1亿元C.年度关联交易总额超过5000万元D.金融资产转让金额超过1000万元答案A解析存在下列情形之一的纳税人，应当准备主体文档：年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档，或者年度关联交易总额超过10亿元。19.下列关于税务师行业执业规范的说法中，错误的是（）。A.税务师事务所应当建立健全质量控制制度B.税务师可以以个人名义承接涉税服务业务C.涉税服务人员应当对执行业务过程中知悉的委托人商业秘密保密D.税务师事务所应当合理确定涉税服务收费答案B解析税务师执业应当由所在的税务师事务所统一接受委托，不得以个人名义承接业务或者以个人名义对外出具涉税专业服务报告。20.某公司2024年度会计利润总额为500万元，当年计提坏账准备20万元，实际发生坏账损失5万元并已按税法规定申报扣除，无其他纳税调整事项。该公司2024年度应纳税所得额为（）。A.500万元B.515万元C.520万元D.525万元答案B解析未经核定的准备金支出不得税前扣除，计提坏账准备20万元应全额纳税调增；实际发生的坏账损失5万元准予税前扣除，故应纳税所得额=500二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.税务师从事涉税服务应当遵循的原则包括（）。A.合法原则B.客观公正原则C.效率优先原则D.自愿委托原则E.诚信原则答案ABDE解析根据《涉税专业服务基本准则》，涉税专业服务应当遵循合法、客观公正、诚信、自愿委托等原则。效率优先不属于涉税服务基本原则。2.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于对外投资B.将外购货物用于免税项目C.将委托加工的货物用于个人消费D.将外购货物分配给股东E.将自产货物用于连续生产应税产品答案ACD解析将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，均属于视同销售行为。外购货物用于免税项目应作进项税额转出，不属于视同销售；自产货物用于连续生产应税产品，属于正常生产领用，不视同销售。3.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.因违反法律法规被依法没收的购进货物C.购进的贷款服务对应的进项税额D.购进的国内旅客运输服务对应的进项税额E.非正常损失的不动产所耗用的购进货物答案ABCE解析用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，非正常损失的不动产及其所耗用的购进货物，以及购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。购进国内旅客运输服务自2019年4月1日起可以按规定抵扣进项税额。4.根据企业所得税法的规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.国债利息收入答案ABD解析不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。符合条件的居民企业之间的股息红利和国债利息收入属于免税收入，免税收入与不征税收入在税务处理上有所不同。5.根据企业所得税资产损失扣除的有关规定，企业应当以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失有（）。A.存货因管理不善发生的被盗损失B.固定资产正常报废清理损失C.应收账款发生的坏账损失D.存货的正常损耗E.生产性生物资产正常死亡损失答案AC解析属于专项申报的资产损失包括货币资产损失、非货币资产损失、投资损失以及其他资产损失。存货被盗损失和应收款项坏账损失属于专项申报范围。固定资产正常报废清理损失、存货正常损耗和生产性生物资产正常死亡损失属于可以清单申报扣除的损失。6.下列关于消费税计税依据和纳税环节的说法，正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品用于职工福利的，于移送使用时纳税C.纳税人用应税消费品抵偿债务的，按同类应税消费品的最高销售价格计税D.卷烟在批发环节按不含增值税销售额的11%加每支0.005元计算缴纳消费税E.金银首饰消费税的纳税人为购买金银首饰的消费者答案ABCD解析金银首饰消费税在零售环节征收，纳税人为在中国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，而非消费者。其余选项表述均正确。7.在土地增值税清算审核中，下列支出不得扣除的有（）。A.未取得合法有效凭证的支出B.按国家统一规定缴纳的契税C.计提但未实际支付的开发费用D.已取得发票的工程质量保证金E.超过贷款期限发生的罚息答案ACE解析土地增值税扣除项目金额应当凭合法有效凭证确认。未取得合法有效凭证的支出、未实际支付的预提费用不得扣除。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除。已取得发票扣留的质量保证金可以扣除，契税可以作为取得土地使用权所支付的金额扣除。8.下列行为中，属于未按规定使用发票的有（）。A.转借发票B.拆本使用发票C.以其他凭证代替发票使用D.按照规定期限保存发票E.跨规定的使用区域开具发票答案ABCE解析任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品，不得拆本使用发票，不得以其他凭证代替发票使用，不得跨规定的使用区域开具发票。按规定期限保存发票是合法行为。9.纳税人对下列具体行政行为不服，依法必须先申请行政复议的有（）。A.确认纳税主体B.加收滞纳金C.税收保全措施D.税收强制执行措施E.抵扣税款答案ABE解析征税行为引起的争议适用复议前置，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式，以及加收滞纳金等。税收保全措施和强制执行措施不属于复议前置范围。10.根据《税务行政复议规则》，关于税务行政复议调解的说法，正确的有（）。A.行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解B.行政复议调解书经双方当事人签字后，还需经人民法院确认方才生效C.对税务机关行使自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的，可以调解D.调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定E.行政复议调解书应当加盖行政复议机关印章答案ACDE解析行政复议调解书经双方当事人签字即具有法律效力，无需人民法院确认，B选项错误。对行使自由裁量权作出的具体行政行为、行政赔偿、行政补偿等引起的争议，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解。三、简答题（共5题，每题8分，共40分）1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准及登记管理要求。答案（1）划分标准：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。（2）登记管理要求：①年应税销售额超过规定标准的纳税人，除按照相关规定选择按小规模纳税人纳税的（如其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业等）外，应当在申报期结束后15日内向主管税务机关办理一般纳税人登记。②年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。③纳税人年应税销售额超过规定标准且逾期不办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定时限内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在收到通知书之日起5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，自期满次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。解析该考点是涉税服务实务中的高频内容，重点关注“500万元”标准、登记时限以及未按规定登记的税务处理后果。2.简述企业所得税税前扣除凭证的管理要求。答案（1）企业发生支出，应当取得税前扣除凭证，作为计算应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业应当在当年度汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。（2）境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。（3）境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。（4）企业取得的不符合规定的发票和其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，企业应当在被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开的，企业应当提供相关证实支出真实性的资料，可以税前扣除。解析税前扣除凭证管理遵循真实性、合法性、关联性原则，实务中应特别注意“小额零星经营业务”的判断标准以及60日补开换开期限。3.某工业企业2024年因管理不善发生存货毁损，该批存货账面成本100万元，购进时已抵扣进项税额13万元。请说明该笔损失在增值税和企业所得税上应当如何处理，以及企业申报资产损失时需要提供哪些证据材料。答案（1）增值税处理：因管理不善造成存货霉烂变质、毁损、被盗，属于非正常损失，该批存货购进时已抵扣的进项税额13万元不得抵扣，应当作进项税额转出处理。（2）企业所得税处理：存货毁损发生的损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。税前扣除的资产损失金额为存货账面成本100万元加上进项税额转出13万元，合计113万元。企业应当以专项申报的方式向税务机关申报扣除。（3）证据材料：企业应当能够提供存货计税成本的确定依据、企业内部关于存货毁损的情况说明及内部审批文件、责任人赔偿说明等。涉及责任人赔偿的，应当提供赔偿情况说明；损失金额较大的，还应当有专业技术鉴定意见或者中介机构专项经济鉴证证明等。解析非正常损失导致的进项税额转出计入资产损失金额，属于实务中容易忽略的细节。资产损失税前扣除应区分清单申报和专项申报，存货毁损属于专项申报。4.简述税务师事务所及涉税服务人员执业中不得实施的行为（至少列出5项）。答案（1）不得以虚假信息骗取委托人信任，或者采用强迫、欺诈、贿赂等不正当方式承揽业务；（2）不得利用服务之便谋取不正当利益；（3）不得违反保密义务，泄露委托人商业秘密和个人隐私；（4）不得允许他人以本人名义执业，或者冒用他人名义执业；（5）不得在涉税鉴证业务中出具虚假鉴证报告；（6）不得采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等非法手段承揽业务或者损害国家税收利益、委托人利益；（7）不得歪曲解读税收政策，诱导委托人实施涉税违法违规行为。解析该题考查《涉税专业服务监管办法（试行）》和《税务师行业涉税专业服务规范基本指引》中关于执业禁止行为的规定，答出其中5项即可得满分。5.房地产开发企业进行土地增值税清算时，扣除项目中的“房地产开发费用”应当如何计算扣除？答案（1）能按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5（2）不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或者不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10（3）全部使用自有资金，没有利息支出的，按照上述第（2）种方法计算扣除。（4）利息支出超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额的部分，不得扣除。对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，也不得作为房地产开发费用扣除。解析计算扣除时应注意“利息据实扣除”必须以“能按项目分摊”和“能提供金融机构证明”为前提，否则只能按比例计算扣除。加罚利息一律不得扣除。四、综合分析题（共2题，每题25分，共50分）（一）增值税业务审核与调整某生产型企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年6月发生下列经济业务：（1）销售A产品取得不含税销售额500万元，款项已收；（2）将自产B产品用于职工福利，该批产品同类不含税市场售价为20万元，生产成本为12万元；（3）接受C公司无偿赠送的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，企业未作账务处理；（4）外购D材料取得合法扣税凭证，注明金额200万元、税额26万元，材料已验收入库但尚未领用；（5）因管理不善发生火灾烧毁一批库存E材料，账面成本40万元，对应的进项税额5.2万元已于购进当期申报抵扣；（6）当月支付银行贷款利息50万元，取得增值税普通发票。要求：（1）计算该企业当月销项税额；（2）计算该企业当月可抵扣的进项税额及进项税额转出额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税额；（4）针对第（3）项业务编制补账调整分录，并说明该业务对企业所得税的影响。答案：（1）当月销项税额：销售A产品销项税额=500将自产B产品用于职工福利，应视同销售，销项税额=20当月销项税额=65（2）当月可抵扣进项税额及进项税额转出额：外购D材料取得合法扣税凭证，进项税额26万元准予抵扣。接受赠送的原材料取得增值税专用发票，虽企业未作账务处理，但该业务属于增值税应税项目，可以凭合法扣税凭证抵扣进项税额1.3万元，同时应补记相关账务。银行贷款利息对应的进项税额不得抵扣。因管理不善烧毁库存E材料属于非正常损失，已抵扣的进项税额5.2万元应作进项税额转出。当月可抵扣进项税额=26（3）当月应缴纳增值税：应纳增值税=67.6（4）补账调整分录：接受原材料捐赠，属于企业所得税应税收入，应计入营业外收入。借：原材料10万元应交税费——应交增值税（进项税额）1.3万元贷：营业外收入11.3万元企业所得税影响：该笔接受捐赠收入应当并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。因会计上已确认为营业外收入，会计处理与企业所得税处理一致，无需额外纳税调整。原材料用于生产经营后，其成本可以在企业所得税前扣除。解析：本题综合考查增值税销项税额、进项税额抵扣、非正常损失进项税额转出以及受赠资产的账务处理。考生应特别注意：外购货物用于集体福利属于进项转出，自产货物用于集体福利属于视同销售；非正常损失对应的进项税额不得抵扣；接受捐赠收入属于企业所得税应税收入，在会计上应计入营业外收入。（二）企业所得税汇算清缴审核某居民企业2024年度会计利润总额为800万元。经税务师审核，发现下列事项需要调整：（1）企业当年计入成本费用的实发工资总额为500万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元；（2）全年发生业务招待费60万元，当年营业收入