2026年本科自考会计模拟试题(含答案)

2026年本科自考会计模拟试题(含答案)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出）1.根据2026年自考会计专业大纲纳入的《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》最新修订内容，下列关于企业取得的碳排放权配额的初始计量说法正确的是（）A.企业从政府无偿取得的碳排放权配额无需进行账务处理，仅做备查登记B.企业外购取得的碳排放权配额应当按照取得时的公允价值计入当期损益C.企业无偿取得的碳排放权配额后续计量时需按期计提折旧D.企业将持有的碳排放权配额对外出售时，取得的价款直接计入所有者权益2.甲公司与2025年10月签订租赁合同，租入办公用房一层，合同约定租赁期为12个月，合同到期后甲公司拥有6个月的续租选择权，续租期间月租金与市场公允租金持平，不存在远低于市场价格的优惠条款。按照新租赁准则的相关规定，甲公司针对该项租赁的短期租赁判断结果为（）A.不属于短期租赁，需要确认使用权资产和租赁负债B.属于短期租赁，可以选择不确认使用权资产，将租金按直线法计入租赁期相关费用C.属于短期租赁，但必须按照准则要求确认使用权资产，不得采用简化处理D.不属于短期租赁，因为包含的续租选择权对应的租赁期自动计入总租赁期，总时长超过12个月3.非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日取得的被购买方的或有对价，后续12个月内出现购买日已经存在的新的或进一步证据表明或有对价公允价值发生变动的，该变动金额应当（）A.计入当期营业外收入或支出B.调整长期股权投资的初始投资成本，同时调整合并商誉金额C.计入当期公允价值变动损益D.调整资本公积中的股本溢价，溢价不足冲减的调整留存收益4.企业在判断被投资主体是否属于境外经营时，下列各项因素中应当作为核心判断标准的是（）A.该主体的注册地是否在境外B.该主体从事的经营活动是否独立于母公司的经营活动，其现金流是否可以直接汇回母公司C.该主体的记账本位币是否不同于企业的记账本位币D.该主体的管理层成员是否大部分为境外国籍人员5.下列各项关于递延所得税确认的表述中，不符合现行会计准则要求的是（）A.非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产公允价值与账面价值的差额产生的应纳税暂时性差异，应当确认对应的递延所得税负债，同时调整合并商誉金额B.企业内部研发形成的无形资产初始确认时产生的可抵扣暂时性差异，无论后续是否有足够的应纳税所得额用以抵扣，均不确认对应的递延所得税资产C.企业因权益法核算的长期股权投资产生的应纳税暂时性差异，在投资企业可以控制该差异转回时间且该差异在可预见未来很可能不会转回的情况下，无需确认递延所得税负债D.子公司向母公司销售商品形成的未实现内部交易损益产生的可抵扣暂时性差异，只要未来有足够应纳税所得额就应当在合并报表层面确认对应的递延所得税资产6.2025年10月甲公司正式作出决议，将其名下一台原值280万元、累计折旧110万元的专用生产设备划分为持有待售资产，当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为142万元，不考虑其他因素，2025年末甲公司针对该持有待售资产应当计提的减值准备金额为（）A.28万元B.38万元C.17万元D.0元7.下列各项债务重组交易中，应当判定为权益性交易、不得确认债务重组损益的是（）A.债权人给予与其无关联关系的债务人100万元债务豁免B.母公司对全资子公司的1200万元债权全部予以豁免，交易实质为母公司向子公司的资本性投入C.国有控股企业接受政府部门拨付的、无需偿还的产业扶持资金用于抵减所欠供应商货款D.上市公司针对核心经销商的应付货款给予20%的豁免额度，以稳定长期合作关系8.按照中期财务报告编制的相关准则要求，下列关于中期财务报告确认计量的说法中正确的是（）A.企业中期会计计量应当以本中期期初至本中期末的会计数据为基础，不得依赖年度财务数据的预估结果B.企业中期财务报告可以不编制现金流量表，仅需提供资产负债表和利润表C.企业中期末对存货计提减值测试时，如果上年末该类存货已计提过减值、当期价格回升，中期可以直接转回之前计提的全部减值准备，无需证据支撑D.中期财务报告的重要性判断标准应当以本中期的财务数据为依据，不得为了规避披露义务以年度数据为基础判断重要性水平9.下列各项关联方关系披露情形中，符合准则规定的豁免披露要求的是（）A.上市子公司无需在其单独财务报表中披露与其母公司之间发生的所有关联交易明细B.同受国家控制的两个国有企业之间，仅因为同受国资委控制发生的日常购销交易，无需披露该交易对应的关联方关系C.企业仅需披露联营企业向本企业派驻董事的相关信息，无需披露联营企业的其他财务数据D.企业的关键管理人员离职之后，就不再属于本企业的关联方，无需披露此前任职期间发生的任何关联交易10.企业开展公允价值套期业务时，套期工具累计公允价值变动形成的利得或损失，以及被套期项目因被套期风险形成的利得或损失，应当计入的会计科目是（）A.其他综合收益B.当期公允价值变动损益C.资本公积D.递延收益11.下列各项被投资主体中，应当纳入投资方合并财务报表合并范围的是（）A.投资方持有45%表决权股份、剩余55%表决权由上千名分散的小股东持有，且投资方无法通过股东会议主导相关经营决策的主体B.投资方拥有半数以下表决权，但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的主体C.投资方属于清算阶段的子公司，所有资产处置和债务清偿事项均由人民法院指定的管理人主导D.投资方持有固定收益的结构化主体，所有可变性风险均由其他权益持有人承担12.计算稀释每股收益时，下列各项潜在普通股中，应当按照其增量股每股收益与当期基本每股收益对比判断是否具有稀释性的是（）A.可转换公司债券B.认股权证C.股份期权D.限制性股票13.企业发生的下列交易或事项中，应当按照会计政策变更进行追溯调整的是（）A.企业将原本计入低值易耗品的生产工具按照新的资产管理要求统一纳入固定资产核算，对应折旧年限由2年调整为3年B.企业由于市场环境变化，将应收账款坏账准备的计提比例由原来的5%调整为8%C.符合条件的企业首次执行新准则时，将此前全部计入当期损益的与资产相关的政府补助由营业外收入调整为按净额法冲减对应资产账面价值D.企业将投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式14.甲公司2026年2月发现2025年漏记一项管理用设备的折旧费用120万元，该事项属于2025年资产负债表日已经存在的状态，甲公司2025年度财务报告尚未完成对外报出，该事项应当作为（）A.资产负债表日后非调整事项，直接调整2026年当期相关损益B.资产负债表日后调整事项，调整2025年度财务报表的对应相关项目C.会计差错变更，直接计入2026年年初留存收益，无需调整2025年报表数据D.会计估计变更，按照未来适用法处理，全部计入2026年当期管理费用15.公允价值计量所使用的输入值中，属于第一层次输入值的是（）A.活跃市场中相同资产或负债未经调整的公开报价B.活跃市场中类似资产或负债的公开报价C.非活跃市场中相同资产或负债的公开报价D.企业自行从内部数据推导得出的资产或负债的未来现金流折现参数参考答案及单项选择题解析：1.A解析：修订后的碳排放权会计处理规则明确，企业从政府无偿取得的配额不确认为无形资产，仅做备查登记，外购配额按实际支付成本确认为碳排放权资产，对外出售的差额计入资产处置损益，因此BCD选项错误。2.B解析：新租赁准则中短期租赁定义为租赁期不超过12个月的租赁，续租选择权不属于确定购买权或优惠续租的情形时，该部分期间不纳入租赁期判断，因此总租赁期为12个月，属于短期租赁，企业可选择简化处理，无需确认使用权资产。3.B解析：非同一控制下企业合并的或有对价，购买日后12个月内取得购买日已存在状态的新证据调整或有对价公允价值的，应当调整合并成本与对应商誉金额，其他情况的调整计入当期损益或其他综合收益。4.C解析：境外经营的核心判断标准为记账本位币是否不同于母公司的记账本位币，注册地、管理层国籍等均为辅助参考因素。5.B解析：内部研发形成无形资产初始确认时产生的可抵扣暂时性差异，符合条件时应当按照所得税准则规定确认对应的递延所得税资产，只有初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的情况才不确认递延所得税。6.A解析：持有待售资产的账面价值为原值减累计折旧=280-110=170万元，公允价值减去处置费用后的净额为142万元，因此需要计提的减值准备为170-142=28万元。7.B解析：母公司向全资子公司豁免债务的交易实质为资本性投入，属于权益性交易，相关差额计入资本公积，不得确认债务重组损益。8.D解析：中期财务报告的重要性判断必须以中期财务数据为基础，不得为了掩盖异常交易、规避披露义务刻意以年度数据作为重要性判断标准。9.B解析：同受国家控制的企业之间发生的交易，除非存在明确的母子公司、联营合营等关联关系，仅因同受国家控制形成的交易无需披露关联方属性。10.B解析：公允价值套期的套期工具与被套期项目的公允价值变动全部计入当期公允价值变动损益，现金流量套期的有效部分计入其他综合收益。11.B解析：持有半数以下表决权但通过协议控制半数以上表决权的主体，投资方拥有主导其经营的权力，应当纳入合并范围。12.A解析：可转换公司债券的增量股每股收益需要与基本每股收益对比判断稀释性，认股权证、股份期权等的增量股每股收益均为0，天然具有稀释性无需额外对比。13.D解析：投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式属于典型的会计政策变更，需要追溯调整期初留存收益。14.B解析：资产负债表日后期间发现的报告年度漏记折旧的差错，属于调整事项，应当调整报告年度对应财务报表项目。15.A解析：第一层次公允价值输入值是活跃市场上相同资产负债未经调整的公开报价，是最可靠的公允价值计量依据。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选、未选均无分）1.同一控制下的企业合并中，合并方在编制合并财务报表时对被合并方在合并前实现的留存收益进行恢复处理，下列关于该处理的说法中正确的有（）A.恢复的留存收益金额以合并方账面资本公积中资本溢价的贷方余额为最高限额B.恢复的留存收益金额按照合并方的持股比例计算确定C.该处理仅发生在合并当期的合并资产负债表中，合并日后编制期间报表时无需延续该调整D.恢复的留存收益对应金额应当在合并利润表中单独列示为当期投资收益E.该处理的核心逻辑是保证被合并方的留存收益在合并报表中体现为参与合并各方的存续期间损益2.按照外币折算准则的相关规定，下列各项关于外币报表折算差额的表述中正确的有（）A.外币报表折算差额属于其他综合收益类项目，在合并资产负债表的所有者权益部分单独列示B.企业处置境外经营时，与该境外经营相关的累计外币报表折算差额应当全部转入处置当期的投资收益C.境外经营为子公司的情况下，对应的外币报表折算差额中归属于少数股东的部分，应当纳入少数股东权益项目列示D.外币报表折算差额是由资产负债表项目采用期末即期汇率、所有者权益项目采用历史汇率折算产生的差额E.企业发生的外币兑换业务产生的汇兑差额应当计入外币报表折算差额，不得计入当期损益3.下列各项情形中，企业期末应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，调整减记递延所得税资产账面价值的有（）A.未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的全部利益B.对应的可抵扣暂时性差异在可预见未来3年内确定无法转回C.企业当期亏损金额大幅超过此前预估金额，未来5年的应纳税所得额覆盖可抵扣亏损的概率不足50%D.对应资产的公允价值后续持续上升，超过此前的计税基础E.企业所得税税率由25%下调至20%，未对递延所得税资产进行对应调整4.按照现行会计准则规定，下列各项交易或事项中，属于认定为终止经营必须满足的条件有（）A.该组成部分是企业能够单独区分的一个独立的主要业务或一个单独的主要经营地区B.该组成部分已经处置或者符合持有待售类别的划分条件C.该组成部分的相关交易已经经过董事会正式决议通过并对外公告D.该组成部分当前已经完全停止所有经营活动，无后续任何现金流产生E.该组成部分的经营活动和相关现金流量已经或将要与企业的其他经营活动完全分离5.2026年自考会计大纲新增的ESG相关披露要求中，企业关联交易信息披露的强制要求新增了以下哪些内容（）A.关联方之间发生的环保技术转让交易的具体定价依据B.关联方之间发生的社会责任项目资助的明细金额C.企业关键管理人员的ESG履职考核结果D.关联方排放污染物导致企业需要承担连带赔偿责任的预计负债金额E.关联交易对应的全部业务人员薪资水平多项选择题参考答案及解析：1.ABE解析：同一控制下合并的留存收益恢复调整需要在合并后续期间持续延续，相关调整不影响合并利润表损益，因此CD选项错误。2.ABCD解析：外币兑换业务产生的汇兑差额直接计入当期财务费用，不属于外币报表折算差额的核算范围，E选项错误。3.ABC解析：递延所得税资产减记的核心依据是未来可抵扣利益无法实现，DE选项不属于需要减记递延所得税资产的情形。4.ABE解析：终止经营无需完全停止经营活动，也不需要必须对外公告，只要满足能够区分、已划分为持有待售、现金流完全可分离三个核心条件即可，CD选项错误。5.ABCD解析：ESG披露相关新规没有要求披露关联交易对应业务人员的薪资水平，E选项不属于强制披露范畴。三、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.简述非同一控制下企业合并中，购买方对被购买方在购买日之前未单独确认的可辨认无形资产进行识别确认的核心判断标准。参考答案：该类可辨认无形资产的核心判断标准包含两个层面：一是可分离性标准，即该无形资产能够从被购买方中分离或划分出来，并能够单独或与相关合同、可辨认资产负债组合一起，用于出售、转移、授权许可、租赁或交换；二是合同权利标准，即该无形资产源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从被购买方整体中分离出来。同时该类无形资产在购买日的公允价值能够可靠计量，且相关经济利益很可能流入企业，即可单独确认为合并取得的可辨认无形资产，不得将其笼统计入合并商誉。常见的符合确认条件的该类资产包括未入账的客户关系、专利技术、商标权、特许经营权等。2.简述新准则下售后租回交易中，销售方满足收入准则规定的商品销售收入确认条件时的完整会计处理逻辑。参考答案：第一，售后租回交易中的资产转让属于销售的，卖方兼承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，仅就转让至买方兼出租人的权利确认相关利得或损失，不得将处置资产的全部损益一次性计入当期；第二，双方按照租赁准则的相关规定对后续的租赁业务进行核算，出租方按照准则规定确认标的资产、后续确认租金相关的租赁收入；第三，如果销售对价的公允价值与资产的公允价值存在差异，或者租赁付款额与市场价格不一致，需要按照以下原则调整：低于市场价格的款项作为预付租金进行处理，高于市场价格的款项作为买方兼出租人向卖方兼承租人提供的额外融资进行会计处理。3.简述2026版自考会计本科大纲新增的“会计信息质量要求在ESG披露中的延伸适配规则”的核心内涵。参考答案：该延伸规则包含四个核心维度：一是可靠性要求延伸，ESG相关披露的非财务指标必须有对应的业务支撑数据，不得虚构不存在的减排成果、公益投入金额，所有披露的ESG数据必须可追溯、可验证；二是相关性要求延伸，披露的ESG信息必须与企业自身的经营活动、可持续发展能力直接相关，不得随意照搬通用行业模板披露与本企业无关的内容；三是可比性要求延伸，不同会计期间的ESG披露口径必须保持一致，不得随意变更统计标准误导信息使用者；四是实质重于形式要求延伸，企业不得通过“漂绿”等表面合规的形式掩盖实际发生的污染排放、劳工权益侵害等负面问题，必须完整披露所有相关实质影响。四、业务核算题（本大题共3小题，每小题10分，共30分，计算结果保留两位小数）1.甲公司为国内高新技术企业，适用的所得税税率为25%，2025年实现利润总额1260万元，当年发生的相关交易事项如下：（1）内部研发一项符合加计扣除条件的新技术，资本化支出合计240万元，2025年1月达到预定可使用状态，按照10年直线法摊销，无残值，税法规定该类无形资产按照原值的200%计算摊销额在税前扣除；（2）当年3月购入交易性金融资产，取得成本为380万元，2025年12月31日该资产的公允价值上升至450万元；（3）当年因违规排放污染物被环保部门处以行政罚款70万元，该罚款不得在税前扣除；（4）当年计提产品质量保修费用190万元，计入销售费用，税法规定该类保修费用在实际发生时才允许在税前扣除。甲公司期初递延所得税资产余额为32万元，期初递延所得税负债余额为0，不存在其他差异事项。要求：计算甲公司2025年应纳税所得额、当期应交所得税、年末递延所得税资产余额、年末递延所得税负债余额、当期所得税费用，并编制相关所得税会计分录。参考答案：（1）应纳税所得额=1260-（240/10）*100%-（450-380）+70+190=1260-24-70+70+190=1426万元；（2）应交所得税=1426*25%=356.5万元；（3）可抵扣暂时性差异余额为计提的保修费用190万元，递延所得税资产期末余额=190*25%=47.5万元；（4）应纳税暂时性差异余额为交易性金融资产公允价值变动70万元，递延所得税负债期末余额=70*25%=17.5万元；（5）当期所得税费用=356.5+17.5-（47.5-32）=358.5万元；（6）分录：借：所得税费用3585000，递延所得税资产155000，贷：应交税费-应交所得税3565000，递延所得税负债175000。2.2025年11月15日，甲公司应收乙公司的一笔到期货款账面余额为1800万元，甲公司已经针对该笔债权计提了240万元的坏账准备。双方当日达成债务重组协议：乙公司以其自产的一台生产设备抵偿部分债务，该设备账面原值1200万元，累计折旧320万元，重组日公允价值为980万元，适用的增值税税率为13%；甲公司豁免乙公司债务300万元，剩余的262.6万元债务延后1年支付，按照年化3%的利率于到期日随本金一并支付。不考虑其他相关税费，要求分别编制甲公司和乙公司在债务重组日的相关会计分录。参考答案：甲公司（债权人）分录：借：固定资产9800000，应交税费-应交增值税（进项税额）1274000，坏账准备2400000，应收账款-债务重组2626000，投资收益190000，贷：应收账款18000000；乙公司（债务人）分录：借：固定资产清理8800000，累计折旧3200000，贷：固定资产12000000；借：应付账款18000000，贷：固定资产清理8800000，应交税费-应交增值税（销项税额）1274000，应付账款-债务重组2626000，其他收益-债务重组收益5300000。3.甲公司以人民币作为记账本位币，2025年12月1日向境外非关联客户出口一批商品，售价为120万美元，当日满足收入确认条件，双方约定3个月后结清全部货款，交易日当日即期汇率为1美元=7.21元人民币。2025年12月31日，资产负债表日的即期汇率为1美元=7.28元人民币。2026年1月31日，甲公司实际收到全部120万美元货款，当日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，甲公司收到美元后直接存入其外币银行账户。要求编制甲公司该项出口交易全流程的相关会计分录。参考答案：2025年12月1日出口确认收入：借：应收账款-美元户（120万美元）8652000，贷：主营业务收入8652000；2025年12月31日调整汇兑损益：借：应收账款-美元户84000，贷：财务费用-汇兑差额84000；2026年1月31日收到货款：借：银行存款-美元户（120万美元）8700000，财务费用-汇兑差额36000，贷：应收账款-美元户（120万美元）8736000。五、综合应用题（本大题共1小题，12分）甲公司和乙公司属于非同一控制下的两家独立企业，2026年1月1日甲公司以银行存款3200万元作为对价，购入乙公司70%的有表决权股份，能够主导乙公司的相关经营决策。当日乙公司可辨认净资产账面价值为3500万元，可辨认净资产的公允价值为3800万元，二者的差额全部来自于乙公司一栋办公楼的公允价值高于账面价值的部分，该办公楼账面原值800万元，累计折旧500万元，当日公允价值为600万元，剩余预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，无残值。2026年乙公司全年实