2026年税务师考试《税收筹划》知识讲解及押题模拟卷

2026年税务师考试《税收筹划》知识讲解及押题模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代号填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.税收筹划的核心目标是（）。A.减少税收负担B.避免税务风险C.最大化税后收益D.遵守税法规定2.根据我国税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时（）。A.100%税前扣除B.50%税前扣除C.80%税前扣除D.依据实际发生额的60%税前扣除3.某居民企业2025年度利润总额为200万元，当期发生广告费支出50万元，业务招待费支出10万元。假设该企业上年度未发生亏损，且广告费和业务招待费均符合税法规定的扣除标准。该企业2025年度计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的广告费和业务招待费支出合计为（）万元。A.50B.40C.25D.154.下列关于增值税税收筹划的说法中，错误的是（）。A.选择合适的增值税纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）是重要的筹划点。B.合理安排购销业务时间，利用税收优惠政策（如即征即退）可以降低增值税负担。C.通过改变交易结构，将部分业务纳入增值税应税范围，可能适用更低的税率。D.对于混合销售行为，不能进行税收筹划以降低税负。5.个人所得税的“工资薪金所得”项目，适用的税率是（）。A.累进税率B.比例税率C.超额累进税率D.固定税率6.下列收入中，不属于个人所得税“劳务报酬所得”项目的是（）。A.个人从事设计、安装、咨询劳务取得的报酬B.个人兼职取得的报酬C.税务师事务所支付给税务师的报酬D.个人出租房屋取得的租金收入7.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，通常不可以作为费用扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.存货的合理损耗8.根据我国税法，企业发生的符合条件的研发费用，可以享受税前加计扣除的优惠政策。这里的“加计扣除”是指（）。A.将研发费用按一定比例在应纳税所得额中额外扣除B.将研发费用按一定比例计入应纳税所得额C.对研发费用免征企业所得税D.将研发费用按一定比例征收额外企业所得税9.下列关于税收筹划原则的说法中，错误的是（）。A.合法性原则是税收筹划的基石B.筹划性原则要求具有前瞻性和计划性C.效益性原则要求税收筹划必须带来节税效果D.风险性原则要求税收筹划必须零风险10.税收筹划的基本方法不包括（）。A.利用税收优惠政策B.改变交易主体C.调整交易时间D.违反税法规定进行避税11.某企业拥有一处房产，原值1000万元，已使用5年，目前市场价值1500万元。该企业拟将该房产对外投资，采用成本法核算。在计算企业所得税应纳税所得额时，该房产的计税基础应视为（）万元。A.1000B.1500C.1000+(1500-1000)×5%D.1500+(1500-1000)×5%12.企业将自产的产品用于职工福利，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按该产品的（）确定销售收入，并计算缴纳企业所得税。A.成本价B.计划价C.市场价D.评估价13.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率14.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是（）。A.所有地区的企业都可以享受优惠税率B.符合条件的高新技术企业可以享受较低的优惠税率C.税收优惠政策是永久性的，不会发生变化D.企业只要注册在某特定区域就能自动享受税收优惠15.税收筹划的税务风险评估主要包括（）。A.税收政策变化风险B.税务检查风险C.经营风险D.以上所有16.对于跨区域经营的企业，选择合适的设立地点进行税收筹划时，需要考虑的因素不包括（）。A.各地区的企业所得税税率差异B.各地区的增值税留抵退税政策差异C.企业员工的个人所得税负担D.企业产品的运输成本17.某个人将其拥有的专利权转让给他人，应按照“（）”项目缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.工资薪金所得18.企业通过设立子公司进行组织架构调整，其主要的税收筹划目的可能不包括（）。A.利润转移B.风险隔离C.资源集中管理D.转让定价安排19.下列关于税收筹划与偷税漏税的说法中，正确的是（）。A.税收筹划与偷税漏税在行为方式上没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的C.税收筹划必须以偷税漏税为前提条件D.只要能够节税，偷税漏税也是可以被接受的20.在进行税收筹划时，企业必须确保其筹划方案（）。A.具有较高的节税效果B.符合税法规定C.操作简单易行D.能够快速实施二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母代号填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）1.税收筹划具有的特征包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.随机性2.影响企业所得税应纳税所得额的因素包括（）。A.收入总额B.成本费用C.税收优惠D.弥补亏损E.资产折旧3.增值税税收筹划可以采取的策略包括（）。A.选择合适的供应商，利用进项税额抵扣B.合理安排销售时机，利用税收优惠政策C.将部分业务外包，改变增值税纳税人身份D.对于混合销售行为，进行合理拆分E.最大限度减少免税或简易计税销售额4.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.按年计征、分期预缴C.按月计征、分期预缴D.查定征收E.定期定额征收5.企业进行成本费用扣除时，需要满足的条件通常包括（）。A.与生产经营活动相关B.合理支出C.真实发生D.取得合法有效凭证E.经税务机关核准6.税收筹划的基本方法主要包括（）。A.利用税收优惠政策B.改变交易主体C.调整交易时间D.选择有利的组织形式E.违反税法规定进行避税7.下列关于税务风险的表述中，正确的有（）。A.税务风险是指企业因纳税行为不符合税法规定而可能承担的损失B.税务风险主要包括经营风险、政策风险、计算风险等C.企业可以通过合理的税收筹划来降低税务风险D.税务风险是不可避免的E.税务风险的评估和应对是企业税务管理的重要组成部分8.企业选择设立地点进行税收筹划时，需要考虑的因素可能包括（）。A.各地区的税收政策差异B.各地区的经济发展水平C.各地区的产业结构D.企业自身的经营特点E.各地区的交通便利程度9.下列关于税收筹划与相关概念的说法中，正确的有（）。A.税收筹划是合法的，而偷税漏税是非法的B.税收筹划需要承担一定的风险，而避税不需要C.税收筹划的目的是在合法的前提下降低税负，而逃税的目的是完全避免纳税义务D.税收筹划需要具备一定的专业知识，而偷税漏税不需要E.税收筹划与财务筹划、经营筹划等存在交叉10.在进行税收筹划时，企业需要考虑的因素包括（）。A.企业自身的经营状况B.适用的税收法律法规C.行业发展趋势D.筹划方案的可行性E.筹划方案的成本效益三、计算题（请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留小数点后两位。每小题6分，共12分）1.某个体工商户2025年度取得经营收入总额200万元，发生成本费用150万元，其中包含广告费20万元（当期发生），业务招待费15万元（当期发生）。已知个体工商户广告费和业务招待费的扣除标准分别为当年收入总额的15%和当年收入总额的60%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税（经营所得）为多少万元？假设其适用的经营所得个人所得税税率为5级超额累进税率，税率为：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元至300万元的部分，税率20%；超过300万元的部分，税率35%。该个体工商户2025年度无其他所得和亏损。2.某生产型一般纳税人企业2025年8月销售产品取得不含税销售额100万元，收取包装物押金2万元（单独记账核算，未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元，发票已认证抵扣。该企业适用的增值税税率为13%。请计算该企业2025年8月应缴纳的增值税额为多少万元？四、综合分析题（请根据题目要求，结合所学知识进行分析和回答。每小题10分，共20分）1.甲公司是一家大型制造企业，计划投资建设一个新的生产项目。该项目有两种投资方案：方案一：直接投资，预计投资总额5000万元，预计未来5年每年实现不含税销售收入2000万元，相关成本费用（不含增值税）为1500万元。方案二：通过设立一个独立的子公司进行投资，预计投资总额6000万元（含设立子公司的相关费用），预计未来5年每年实现不含税销售收入2500万元，相关成本费用（不含增值税）为1800万元。假设不考虑其他因素，甲公司适用的企业所得税税率为25%，增值税税率为13%。请从税收筹划的角度分析甲公司应选择哪种投资方案更有利？（需分别计算两种方案的预计企业所得税税负）2.张先生是一名自由职业者，2025年度提供咨询服务取得收入150万元，从中收取了客户支付的差旅费2万元（未取得发票）。张先生2025年度发生与咨询服务相关的成本费用（如购买软件、交通费等）共计20万元，均取得合法有效凭证。已知个人从事劳务报酬所得适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为0。请计算张先生2025年度应缴纳的个人所得税额为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.D4.D5.C6.D7.A8.A9.D10.D11.A12.C13.B14.B15.D16.C17.C18.C19.B20.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCDE3.ABCD4.ABCE5.ABCD6.ABD7.ABCDE8.ABCD9.AC10.ABCDE三、计算题1.解：广告费扣除限额=200×15%=30（万元），实际发生20万元，可据实扣除20万元。业务招待费扣除限额=200×60%=120（万元），实际发生15万元，可据实扣除15万元。应纳税所得额=200-150+（30-20）+（120-15）=225（万元）应纳个人所得税=30×5%+（90-30）×10%+（225-90）×20%=30+60+30=120（万元）答：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为120万元。2.解：销项税额=100×13%=13（万元）可抵扣进项税额=10.8（万元）应纳增值税额=13-10.8=2.2（万元）答：该企业2025年8月应缴纳的增值税