一税收管理概论课件

2010年12月3日Friday河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一章税收管理概论税收管理理论税收管理还是税务管理？2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一章税收管理概论教学目的：本章是全书的基础。通过本章的学习，要求学生对税收管理有一个基本的认识和概括的了解，基本掌握和理解税收管理的基本概念，税收管理的职能性质作用任务以及在社会主义市场经济条件下税收管理存在的必然性，为以后章节的学习奠定基础。重点与难点：如何理解税收管理的性质及我国社会主义市场经济条件下税收管理存在的必要性。教学方法：课堂讲授。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一节税收管理的概念一、税收管理的概念二、税收管理和税收征收管理的区别与联系三、税收管理的历史演变四、税收管理的职能2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税收管理的概念（一）概念1、管理的定义-人们为了达到某一预期目的而有意识有组织进行的活动，是人们共同劳动的需要2、税收管理与税收的关系⑴性质-财政范畴和历史范畴；⑵和税收存在本质联系；⑶税收管理有自己的发展史3、概念⑴从狭义看：它是税务机关贯彻执行国家税收政策法令组织财政收入的管理活动。----实质税收征收管理，不涉及税收政策制定、机构设置、人员配备，仅仅涉及税款⑵从广义看：税收管理是国家税务机关依据国民收入分配活动的特点及其客观经济规律，对税收分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿（二）涵义可以从以下几方面来理解税收管理：1、税收管理是一种经济管理活动2、它表明了税收管理的目标----保证税收职能作用的实现3、它表明了税收管理自身的职能----决策、计划、组织、协调、监督4、它明确指出了税收管理的科学依据5、它明确地强调了税收管理的主体与客体----主体：国家(政府)及其职能部门----客体：税收分配全过程2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税收管理和税收征收管理

的区别与联系税收管理是国家税务机关依据国民收入分配活动的特点及其客观经济规律，对税收分配活动全过程进行决策计划组织协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，它既是财政范畴，又是历史范畴。税收征收管理又称稽征管理，是基层税务机关根据税收法规实施管理、征收、检查等日常税收工作的总称，是税法制定后税务机关计划、组织、监控税务人员具体实施税法的过程。（一）联系：税收管理包括税收征收管理，税收征收管理是税收管理的基本环节，是税收管理的基础和核心，税收管理不但包括税收征收管理的全部内容，而且包括制约税收征收管理的税收决策阶段的管理活动。（二）区别：1、管理主体不同；2、管理客体不同；3、管理的内容不同。注意：稽征管理主体可能成为管理客体2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、税收管理的历史演变税收管理的历史说明了税收管理和税收的关系（一）奴隶制国家的税收管理（二）封建制国家的税收管理（三）新中国税收管理的演变结论：税收管理的产生发展的历史过程，充分说明税收管理是一个历史范畴，并深刻揭示了税收管理与税收关系----税收的存在决定了税收管理的存在，有税收就必然有税收管理，税收管理随税收的产生而产生，随税收分配活动内容的不断变化而逐渐丰富和完善，并随社会经济的发展国家政治经济制度而不断改变其性质。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿四、税收管理的职能（一）税收管理职能与税收职能不同既相区别又相联系----内容区别：前者是作为一种管理活动从管理的角度抽象出来的税收管理的职责和功能；后者是从分配的角度抽象出来的税收分配内在的职责和功能。联系：表现在税收管理就是要凭借自己的职能来促进和和保证税收职能的实现，没有税收管理职能的实现，税收职能就永远是理论上的抽象。（二）税收管理职能税收管理有五大职能，包括决策职能、计划职能、组织职能、协调职能和监督职能。其中协调职能是基本职能。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿决策职能决策职能是指税收管理所固有的对税收分配全过程中各种可行方案进行择优决策的内在职责和功能。它包括以下两方面：宏观决策和微观决策宏观决策：主要包括税收分配的基本原则、税收政策的确定，税制模式的选择，税种的设置，税收管理体制等涉及全局的重大问题的决策，即使税收分配的起点，也是整个税收工作的依据微观决策：是指贯彻执行既定的税收原则、政策、制度、法规过程中，组织实施的具体形式、方法、措施及保证体系的建立等举例：定期定额的确定，五要十不准讨论：影响税收决策的因素2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿计划、组织和监督职能计划职能是指税收管理所固有的为执行税收决策对税收分配进行具体规划安排并组织实施的内在职责和功能。---税收计划及税收计划管理组织职能是指税收管理所固有的为保证实施决策目标的实现和计划的有效执行而对人权税等税收要素进行配置指挥的内在职责和功能。---服务于决策职能和计划职能，其核心是税收要素的合理配置问题监督职能是指税收管理所固有的对税收分配全过程及其结果的正确性、合法性、有效性进行监督控制的内在职责和功能。（广义的监督含控制之意）---对税收分配过程及结果的监督，主要表现在：⑴对纳税人的生产经营情况进行监督；⑵对税务机关的征收管理活动进行监督，以保证税收执法的公允性合法性及正确性和税法的严肃性；⑶对国民经济活动进行监督，即通过税收手段对国民经济进行全面的反映和监督以促进经济协调健康发展。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿协调职能协调职能是指税收管理所固有的调节和改善税收分配过程中各种矛盾关系使税收分配活动得以协调进行的内在职责和功能。1、协调职能是税收管理最基本的职能严格意义上，五大职能都包含协调：决策---税法制定、税收政策的选择计划---计划与实际的协调组织---人员、机构、权责的协调监督---征纳矛盾的协调------从这个意义上说：管理就是协调，其他职能都为协调职能服务以达到协调的目的2、协调实现的方式THANKYOUSUCCESS2026/9/912可编辑2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第二节税收管理的性质研究税收管理可以帮助我们解决税收管理中出现的各种矛盾，研究税收管理的性质可以使我们清楚：其一,社会主义条件下，税收分配中的各种矛盾关系的性质，税收管理怎样发挥其职能以调节这些矛盾，如何处理意义何在等；其二，税收管理中税务机关和纳税人之间各处于什么地位。一、管理的二重性马克思主义关于管理的基本理论认为经济管理具有二重性，即自然属性和社会属性。（人与自然之间的关系，人与人之间的关系）二、税收管理的性质税收管理作为一种经济管理活动，同样具有二重性。其自然属性表现在一定阶段实现税收管理职能所采取的管理手段管理形式管理方法必须与一定生产力发展水平相适应，反映社会生产力发展的客观要求，并要受到生产力水平的制约。（举例：现代化管理手段如微机，微机网络与科学的组织管理方法如运筹学、系统学、信息论、经济模型和目标管理等）其社会属性表现在一定的社会形态下，税收管理总是和一定的生产关系密切联系并深刻反映着生产关系和社会产品分配的性质。不同社会形态下税收管理的性质不同是指其社会属性。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、社会主义税收管理的性质税收管理的实质表现在它反映着一定社会形态下的产品分配关系（社会生产关系）。一般来讲，税收管理的性质主要是决定于国家和税收的性质，有什么样的国家和税收和有什么性质的税收管理。社会主义税收管理和资本主义税收管理有着本质的区别：（一）税收管理的征纳关系所反映的分配关系的实质不同。资本主义税收管理反映的是一种以剥削为内容，具有对抗性质的分配关系。社会主义税收管理反映的是社会主义分配关系的实质，体现了根本利益一致基础上的一种新型的社会主义分配关系。（二）税收管理的权力的归属不同。资本主义国家税收管理权力归代表资产阶级利益的资产阶级国家所掌握，成为资产阶级国家用以为资产阶级国家利益服务的手段。社会主义国家税收管理权力归代表劳动人民利益的国家及其各级税务机关所拥有和掌握，体现出一种根本利益一致的新型的社会主义分配关系。（三）税收管理的作用和目的不同。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第三节社会主义市场经济条件下税收管理的必要性一、税收的存在决定着税收管理的存在税收管理和税收是不可分割的，税收管理的存在决定于税收的存在，有税收就必然有税收管理，而且自始至终存在于税收分配全过程。这是从税收管理的历史发展过程得出的结论。税收作为一种分配关系，税收具体体现在税收管理上。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税收管理是实现社会主义税收职能作用的客观需要国家要实现税收组织收入，调节经济的职能作用必须依据客观经济规律，一方面制定符合实际经济状况的税收政策、法令、税收制度，另一方面还要通过加强税收管理工作，建立一整套健全的征管法规，科学的管理制度、管理形式、管理方法，规范化的管理规程和管理组织，以保证税收政策法规制度的正确贯彻执行。而税收管理水平的高低，也直接关系着税收职能作用发挥的广度和深度。从税收的财政职能看从税收的经济职能看从税收的监督管理职能看2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、加强税收管理是社会主义市场经济发展的要求社会主义市场经济发展的发展和完善要求必须进一步强化税收分配职能，并要求税收分配必须遵循效率和公平原则，适应市场经济发展和税制改革的需要，必须强化税收管理。税收管理和市场经济的要求之间的差距：----市场经济要求税收分配遵循效率和公平原则，而税收制度体现为既不利于公平，又不能充分发挥调节职能—流转税、所得税----税收的再分配职能弱化---个人所得税----保证国家财力不得力，税收流失严重----适应经济发展和税制改革需要上的欠缺---新问题的相应对策如土地使用权的转让、房地产开发、有价证券转让、传销、纳税人增加且经济成分复杂等结论：只有加强税收管理，才能保证既定的税收政策的实现，适应市场经济的发展2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿四、税收管理是协调税收分配中各方面利益的需要我国处于社会主义初级阶段，在市场经济条件下，物质利益原则仍然发挥着重要作用，还存在中央与地方，政府、企业与个人以及地区之间、部门之间、企业之间的利益关系。所以税收管理必须按社会主义物质利益原则，从全局出发，在保证国家利益的前提下，兼顾中央与地方、政府、企业与个人之间的经济利益，正确处理各方面税收分配关系，以调动各方面的积极性。另外，税收管理是建立社会主义税收新秩序的客观要求---无序现象的表现：偷逃税；越权管理、减免；骗税2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第四节税收管理的内容、任务和作用一、我国税收管理的内容税收管理的内容概括的讲，主要包括以下四方面：（一）建立税收管理体制（二）税收法制管理税收法制管理的具体内容又包括税收立法管理，税收执法的行政救济和税收司法管理。其中收执法管理的行政救济又包括税收执法检查，税务监察，税务行政处罚，税务行政复议和税务行政赔偿。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、我国税收管理的内容（三）税收征收管理税收征收管理是税收管理的基础和核心内容，它是税法制定以后税务机关计划组织监督税务人员，具体实施税法的过程，其实质是实施执法管理。根据我国征管改革方案税收征收管理的具体内容包括管理服务、征收监控、税务稽查三大部分。税收征收管理有以下显著特点：1、税收征收管理是一种执法性管理。2、税收征收管理的一切活动都必须有法律依据。3、税收征收管理的目的就是按法定程序正确执行税法，而不能以税收收入的多少为税收征管的目的。（四）税收行政管理行政管理是指根据税务机构的设置、运转和税务人员的组织管理。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税收管理的任务与作用（一）税收管理的任务从属性，应根据党和国家制定的基本路线、国民经济战