《出纳与资金管理》课件全套 模块1-7 认知出纳岗位-其他业务

模块1认知出纳岗位出纳与资金管理目录/Contents模块1认知出纳岗位

“出纳”，“出”即为支出，“纳”即为收入。通常人们把从事出纳工作的人员简称为“出纳”。出纳是企业或组织中负责现金、银行存款及其他货币资金的收付、保管、核算与报告工作的专职岗位，是企业资金流动的“第一道关口”和“守门人”。

出纳工作是企业按照有关规定和制度，办理企业现金收付、银行结算等业务，保管、核算相关票据、有价证券、财务印章等工作的总称。狭义的出纳工作则指各单位会计部门专设出纳岗位从事的各项工作。学习目标知识目标

1.明确出纳岗位的工作职责。

2.熟悉出纳岗位的工作内容。

3.熟悉出纳工作的相关法律法规。

4.掌握资金管理的基本技能。能力目标

1.能规范书写票证中的数字文字。

2.能够辨别人民币真伪。

3.能快速准确完成人民币点验工作。

4.能正确使用台式计算器。

5.能正确使用保险柜和保管印鉴。

6.能熟练使用财务软件、EXCEL和WORD办公软件。

7.能正确描述胜任出纳工作的职业能力。素养目标

1.明确出纳法律法规，增强资金内控与管理能力。

2.弘扬诚实守信，廉洁自律的职业道德。

3.感受保守机密的重要性，激发爱国情怀，树立严谨认真的职业作风。

认知出纳岗位的工作职责和工作岗位任务1.1学习导引

秦奋大学毕业后，成功应聘佛山市乐华皮具有限公司，成为一名出纳人员，负责企业出纳岗位工作。入职第一天，财务经理安排资深同事彭出纳指导他熟悉出纳工作。在交流中，彭出纳了解到秦奋在校期间考取了全国初级会计师证书，熟悉财经法律法规制度，具备一定的出纳工作岗位的职业能力。

接下来，让我们跟随这位出纳新人秦奋，一起去了解出纳工作职责和内容，为从事出纳工作做好准备。职业情境1.了解出纳岗位1）出纳及出纳工作内涵

任何有独立资金运转的企业都会根据实际情况设置专职人员负责收付、保管及核算其拥有的货币资金、票据、有价证券等，负责这项工作的人员就是出纳员。新时代出纳员不仅是资金“保管员”，更是企业财务数字化的前端执行者，在保障资金安全的同时，为企业财务管理提供更高效的支持。

出纳员从事的工作就是出纳工作。出纳工作是企业财务工作的基础环节，直接关乎资金安全与收支规范。为确保企业货币资金的安全、完整、准确、及时流动，为会计工作提供真实、完整、及时的原始凭证和资金信息，需严格遵循财务制度与法规开展出纳工作。

2）出纳岗位设置

我国《会计法》规定，不相容会计职务不能由同一人担任，其中，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。因此，企业财务部门至少需要设置一个出纳、一个会计。配备多少出纳员是根据企业出纳业务量的多少和业务繁简程度而定的。按照规定，出纳工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。活动1.1.1认识出纳岗位及工作职责

出纳工作是财务管理的基础环节，其工作质量直接影响企业资金安全与运营效率。根据会计法规、内部控制要求及行业实践，出纳工作需遵循以下核心原则（具体内容略，见书本P3）：

（1）钱账分管原则

（2）双人监督原则

（3）日清月结原则

（4）凭证审核原则

（5）安全保管原则

（6）依法操作原则

（7）及时准确原则

（8）保密与廉洁原则

3）出纳工作原则活动1.1.1认识出纳岗位及工作职责

根据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》等法律法规，明确出纳岗位职责。出纳岗位的核心职责包括以下方面:（具体内容略，见书本P4）

1.审核资金收付业务流程。

2.办理现金收付。

3.办理银行结算。

4.保管库存现金和有价证券。

5.保管票据与印章。

6.熟悉日常费用与控制流程。

7.办理外汇出纳业务。

8.参与企业资金内部控制与管理。2.认识出纳岗位的工作职责活动1.1.1认识出纳岗位及工作职责活动1.1.1认知佛山市乐华皮具有限公司的基本情况

【活动描述】

新出纳秦奋办理入职后，需掌握企业的基本情况以及出纳岗位的工作内容，公司安排彭出纳带领秦奋走进企业并指导其开展工作。秦奋作为乐华公司新出纳，要开展工作首先要了解公司的基本情况及相关制度。秦奋所在公司的基本信息见下表1.1所示。公司名称佛山市乐华皮具有限公司企业类型制造业（小微企业）法定代表人乐华商事主体类型有限责任公司（自然人投资或控股）成立日期2024年5月注册资本人民币壹佰万元整占地面积1000平方米财务经理李想总账会计刘明出纳秦奋，身份证号发证机关：佛山市新城公安局乐平分局；彭出纳佛山市禅城区祖庙分局公司地址、电话佛山市新城区乐平路12号营性质√研发

√生产

√加工

√销售

经营范围皮具制品（各类女士手拿包、时尚背包等）、皮箱生产、加工、销售；皮具批发贸易（许可审批类商品除外）；皮具零售贸易（许可审批类商品除外）纳税人识别号41220082002868799X（一般纳税人）税率13%开户银行佛山市中国农业银行新城区支行

账号40021235962179543公司主要部门设置总经理办公室、财务部、行政部、生产部、研发部、采购部、销售部生产组织形式和工艺流程设有一个研发部门，一个基本生产车间，大量大批生产研发的各类最新时尚背包、女士手拿包、男士手拿包。执行会计制度《小企业会计准则》从业人员25人（名单，略）活动1.1.1认知佛山市乐华皮具有限公司的基本情况（表1.1）活动1.1.1认知佛山市乐华皮具有限公司的基本情况【活动指导】1.了解公司基本信息及社保缴费（见表1.1）

2.掌握出纳岗位的工作内容1）保管现金和有价证券2）办理现金收付与管理社会保险费由新城区税务局全责征收，社会保险费缴费率见表1.2。表1.2社会保险费缴费率表征收品目单位缴费比例/%个人缴费比例/%基本养老保险148失业保险0.80.2基本医疗保险8.852工伤保险0.5—注：住房公积金单位和个人缴费率均为5%。活动1.1.1认知佛山市乐华皮具有限公司的基本情况【活动指导】2.掌握出纳岗位的工作内容

3）办理银行结算业务4）保管票据和印章

（1）保管空白票据

（2）保管印章

佛山市乐华皮具有限公司有多种章，

分别由不同的人保管，具体见表1.3

5）做好资金的核算和监督6）其他相关工作事项

活动1.1.1认知佛山市乐华皮具有限公司的基本情况【活动指导】

3.掌握出纳一日工作内容

出纳工作范围很广，可以是企业票据、货币资金、现金和银行存款收付业务，也可以是对企业业务部门的工作进行财务监督等工作，贯穿企业日常经济活动的全过程，出纳一日工作内容总结如下。（具体见书p7-8）

(1)上班准备与现金盘点(2)处理收款业务(3)处理付款申请审核与准备(4)处理银行事务(5)执行付款操作(6)账务处理与凭证整理(7)日清日结

(8)收尾工作任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题掌握出纳工作的职业能力任务1.2

职业能力是指一个人在职业活动中所需的多种能力有机整合形成的整体素养，它不仅包含完成岗位任务的专业技能，还涵盖适应职业发展、应对复杂情境的综合素养。其核心内容包括以下方面：（1）专业能力专业能力是指从事职业活动所需要的运用专业知识、技能的能力,强调对职业活动技术领域的应用性、针对性。出纳岗位要掌握会计知识的基础操作与账务处理能力。

活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力

（2）方法能力

方法能力是指从事职业活动所需要的工作方法、学习方法方面的能力,强调在职业活动中运用这些方法的合理性、逻辑性和创新性。AI时代，对出纳的工作能力提高很多，需要自主获取新知识、新技术，适应行业更新，解决出纳工作中的复杂情境，提出可行性方案，提升工作效率。

（3）社会能力

社会能力是指从事职业活动所需要的社会行为能力,强调在职业活动中对社会的适用性，重视岗位就业者应具有的积极的人生态度。工作中，出纳人员需具备良好的沟通能力和团队协作能力，能够与不同部门有效协作，推动业务流程优化和价值创造。规划职业目标，管理好时间，面对行业变革、岗位调整时能快速融入。

活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力

（4）实践能力

实践能力是指将知识、技能转化为实际行动，解决现实问题的能力，计划执行、动手操作、应变调整等体现于具体任务的完成过程中。能精准处理资金收付日常操作；规范登记日记账，确保账实相符；熟练使用财务软件及办公设备；识别票据真伪、防范资金风险。出纳人员需紧跟行业发展趋势和政策变化，密切关注行业动态、参加行业会议、学习政策法规。

活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力

【活动描述】

彭出纳在指导秦奋的过程中，告诉秦奋：出纳人员肩负着企业货币资金、有价证券的收支、保管和核算任务,掌管着本单位全部票据,是名副其实的“管家”。要想成为一名合格的出纳，需践行出纳人员的职业道德，掌握扎实的会计专业知识，过硬的实操技能。现在就跟随彭出纳一起来学习出纳必备的职业能力。活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力【活动指导】1.践行出纳人员的职业道德1）爱岗敬业，践行职业道德，树立良好风尚2）知法、懂法、守法，精进履职水平2.强化出纳人员必备的职业技能1）会计数字文字书写技能

①年份按照中文日期直接大写。

②月份为1、2的，必须在大写前加“零”，月份为3~9月的，根据中文日期数字填写不加零，月为10月，前面不仅加“零”，还需加“壹”。

③日为1~9和10、20、30的,必须在前面加“零”；日为11至19的,必须在前面加“壹”。

活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力【活动指导】2）票证金额的填写

（1）小写数字

①每个数字大小要匀称，笔画流畅;每个数码独立成形，不能连笔书写，应让使用者一目了然。

②每个数字要紧贴底线书写，但上端不可顶格，其高度占全格的1/2~2/3的位置，要为更正错误数字留有空间。

③书写每个数字时要排列有序，并且数字要有一定倾斜度

④书写会计数字时，各数字从左写到右，笔画顺序自上而下，先左后右，并且每数字大小一致，数字之间的排列空隙应当保持等距，各个数字上下左右要对齐。会计工作中的阿拉伯数字手写体书写标准，如图1.1所示。

活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力2）票证金额的填写

（2）大写数字

①大写金额前若没有印制“人民币”字样，书写时，应在金额前冠以“人民币”字样。

②表示数位的汉字前必须有数字。

③人民币以元为单位时，元后无角无分，或有角无分时，应在大写金额后加上“整”或“正”字结尾。如果有角有分则不必加“整”。

④小写金额数字中间相邻两个或两个以上“0”时,可只写一个“零”字。

活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力3）台式计算器使用技能

台式计算器（图1.2所示）使用的基本要领，具体见书本P14.

4）点钞与辨伪技能，具体见书本P14.

（1）辨伪技能

①一看

②二摸

③三听

④四验

活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力（2）点钞技能

①手工点钞a.持票

b.清点

c.计数d.扎把e.盖章

②点钞机点钞a.整理钞券b.点验钞券c.再次点验活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力（3）残币处理

残缺污损人民币兑换规定如下表1.5所示

表1.5

残缺污损人民币兑换规定残币兑换项目兑换规则全额兑换能辨别真假和面额，票面出现污损、熏焦、水湿、油浸、变色等情况，但票面完整；票面残损≤1/4，其余部分图案、文字能原样连接。持有人可向金融机构请求按原面额100%兑换。半额兑换能辨别真假和面额，票面残损＞1/4但≤1/2，其余部分图案、文字能原样连接（按原面额的50%兑换）。不予兑换票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色等严重，无法辨别真假；票面残损＞1/2；故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面等情况，银行不予兑换。此类残币应上缴银行，不得流通。活动1.2.1掌握出纳工作的职业能力5)保险柜使用技能

(1)保险柜钥匙和密码(2)保险柜内的物品存放6)印鉴保管技能

印鉴必须存放在坚固的、带锁的专用抽屉或更安全的保险柜内。印鉴保管要遵循“用印分离，章证分管”原则。7)常用软件操作技能

出纳需熟练使用财务软件的出纳模块，财务共享模块的出纳功能；熟练使用WPS表格进行数据录入、数据计算、表格制作；熟练使用WPS文档处理功能。任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题谢谢！模块2现金结算业务处理出纳与资金管理模块2现金结算业务处理

互联网时代，金融财会业快速发展，现金结算正逐步被快速、安全、便捷、环保的网银、支付宝、微信及数字货币等结算方式替代。

现金结算业务主要集中在线下小额交易，面向特定场景支付及特殊群体需求,如备用金，面向超市，门店的线下销售业务，公司财务报销等。这里的“现金”是指线下小额交易收取的人民币，包括纸币、金属硬币。学习目标知识目标

1.明确现金结算业务规定；

2.熟悉现金收付业务的账务处理；

3.熟记现金收支业务工作流程。能力目标

1.会办理现金收支业务；

2.能正确填写借款单和现金缴款单；

3.能规范开展现金清查；

4.能规范登记现金日记账。素养目标

1.养成遵纪守法、廉洁自律的职业素养；

2.弘扬诚实守信，爱岗敬业，严谨认真的职业习惯；

3.增强在实际会计工作中的法制观念。现金收入与支出管理任务2.1学习导引

经过彭出纳和同事们的热心指导和帮助，秦奋对公司出纳工作充满信心。一早到公司，主管告诉他，备用金不够了，要他去银行提取现金备用。他立即向彭出纳请教填写现金支票，办理提现业务的工作流程，开始正式接手现金收支方面的业务处理。

我们跟着秦奋，一起来学习企业日常现金收付业务的结算管理。职业情境

为保证企业日常的现金支付，企业需要保存一定数额的库存现金。现金管理包括现金的收付、现金管理以及现金日记账的编制，是出纳工作的一项重要职责。

1.现金的概念

现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本模块的现金是指库存的人民币纸币和硬币。

2.现金的法定地位

2026年2月1日起实施的中国人民银行发布的《人民币现金收付及服务规定》规定：为切实维护人民币法定货币地位，防范和整治拒收人民币现金（指人民币纸币、硬币，以下称现金）行为，构建多元支付方式共同发展。收款单位应尊重公众对合法支付方式的自主选择权。除依法应当使用非现金支付工具情形外，不得拒收现金。活动2.1.1现金收款业务处理

3.现金的适用范围

《人民币现金收付及服务规定》规定：采取如下收费、交易方式的，收费单位、经营主体应支持现金收付。

①人工方式收款。

②提供面对面服务。

③线上预约或交易，线下完成服务或货物交付，且具备当面收款条件。

④收款单位委托其他单位代为收款的，委托方通过协议、通知、声明等书面形式，要求受托方按规定接受现金。

⑤收费单位推广数字政务，开展商业模式创新，要充分考虑公众使用现金的需要以及可能出现的突发情况，满足公众多元化的支付需求。

⑥收款单位遇社会公众持有大量硬币、小面额纸币用于支付，超出其正常清点能力的，需协商解决或引导其到银行业金融机构营业网点兑换为适宜券别后支付，但不得以此为由拒收。活动2.1.1现金收款业务处理

4.现金收取转换方式

《人民币现金收付及服务规定》第五条规定：采取以下收费、交易方式，收费单位、经营主体应在醒目位置标识支付方式，现金收取转换方式及服务联系电话：

①采取无人值守、机具设备等自助服务模式的，应以适当方式满足社会公众在特殊情况下（如无法使用移动支付、网络故障、设备故障等）的现金支付需求。

②采用“一卡通”结算、进行统一管理的园区、厂区、景区、学校等场所，应提供便利的现金充值和退卡服务。

③采取转换手段收取现金，不得收取手续费或设置限制条件，造成转换不便。活动2.1.1现金收款业务处理

5.现金服务管理规定

《人民币现金收付及服务规定》第十二条规定：银行业金融机构应采取以下措施，提高现金服务质量，满足社会公众、收费单位和经营主体的需要。（具体见书本P23）

6.现金收入管理规定

现金收入核算，是各单位在其生产经营和非生产经营活动中取得现金的业务。现金收入管理的基本规定包括如下几点：

1.现金收入合法合理

2.现金收入手续严格

3.现金收入办理规定

4.现金库存管理规定

5.票据及有关印章的管理活动2.1.1现金收款业务处理活动2.1.1现金收款业务处理

【活动描述】

2025年10月15日，乐华皮具公司通过自营门店销售公司产品，开具销售单，以现金方式取得销售收入8136元。当日门店收银员完成营业钱款归集后，将这笔现金货款移交公司出纳，并办理收款入账手续。

【活动指导】

1.现金收入业务工作流程（见图2.1）2.现金收款业务主要涉及的凭证

（1）销售凭证（见表2.1）

（2）增值税电子发票（见图2.2）

（3）收据（见图2.3）活动2.1.1现金收款业务处理

【活动指导】

3.现金销售收入业务具体工作步骤如下：1）收银员向财务部交来现金收入2）出纳清点现金3）智能生成并审核记账凭证

（1）账户设置

企业通常设置“库存现金”账户对现金业务进行会计核算。“库存现金”账户属于资产类账户，用以核算企业为满足日常零星支付需求，而存放于企业财会部门、由出纳人员保管的货币资金，是企业流动性最强的资产。“库存现金”账户结构见图2.4所示。活动2.1.1现金收款业务处理

【活动指导】

借库存现金（资产类）贷现金的收入额现金的支出额余额：存放在企业

的现金结存数

图2.4“库存现金”账户结构

（2）智能生成并审核记账凭证

本任务中,进入财务云共享平台生成并审核的现金收款凭证，如图2.5所示。4）智能生成库存现金日记账

出纳人员根据已审核无误的会计凭证登记库存现金日记账,如图2.6所示。

1.现金支出概念

现金支出是指企业或单位将库存现金用于支付日常经营或非经营性开支的行为。根据《人民币现金收付及服务规定》规定，现金支出需为合法单位和个人，用于企业日常零星开支。单笔交易金额超10,000元，需优先采用非现金支付方式。

2.现金支出管理规定

现金支出需手续合法、规范。出纳与会计职责分离，严禁一人办理全程支付流程。现金支付前需经财务负责人审批并加盖“现金付讫”章。支付凭证需连续编号、登记台账，作废凭证加盖“作废”章。活动2.1.2现金支出业务处理

三、现金支出业务流程

1.申请审批

部门提交支付申请单，注明用途、金额及收款方信息。财务负责人审核原始凭证真实性，确认是否符合现金支付范围。

2.支付执行

出纳核对审批单与凭证一致性后付款。自然人收款时，收款方签收并注明身份证号。

3.账务处理

现金支付后，出纳需登记现金日记账，同步录入财务软件，编制《现金支出日报表》，以便与银行对账单核对。活动2.1.2现金支出业务处理

四、现金支出监管规定

中国人民银行颁布的《关于大额现金支付管理的通知》规定：

对一日一次性从储蓄账户（含银行卡户）超过5万元以上的现金支付或一日数次累计超过5万元以上的现金支付，银行内部要逐笔登记，妥善保管有关资料，并按月向人民银行当地分支机构备案。活动2.1.2现金支出业务处理活动2.1.2现金支出业务处理

【活动描述】

2025年10月11日，乐华皮具公司销售部员工王琳将前往上海开展市场考察调研工作，重点调研当地皮具消费市场行情、竞品产品定价、主流款式风格、线下门店销售模式及客户需求偏好，为公司后续产品升级、市场拓展与销售策略优化等方面收集一手信息。出发前，王琳向公司预借差旅费5000元，预计10月15日出差结束返回公司，并第一时间完成差旅费报销及市场考察工作汇报。

【活动指导】

一、现金支出业务（出差借款业务）岗位分工及工作流程，如图2.7所示。现金支出业务（差旅费报销业务）岗位分工及工作流程，如图2.8所示。

活动2.1.2现金支出业务处理

【活动指导】二、现金支出业务主要涉及的凭证

1.借支单

谢谢聆听！模块3银行账户与银行结算业务出纳与资金管理模块3银行账户与银行结算业务

在数智时代，企业资金结算与账户管理全面升级，传统柜面业务正加速被高效、透明、可追溯的企业网银、第三方支付及数字货币等线上化、自动化结算方式替代。企业银行结算业务覆盖对内对外全链条资金往来，是维持企业运营的核心枢纽，适用于采购付款、薪酬发放、费用报销、销售回款等各类经营场景。这里的“结算”涵盖以银行为渠道的所有非现金支付工具学习目标知识目标①明确银行账户开立、使用和管理的法律法规要求。

②熟悉各类银行结算工具的特点及适用范围。

③掌握银行对账业务的处理规范和方法。能力目标

①能独立办理银行账户开立、变更和撤销业务。

②会正确使用支票、汇票、网银等结算工具办理收付款业务。

③能规范处理跨境收付结算业务。④能准确编制银行存款余额调节表素养目标①树立资金安全意识和风险防范意识。

②培养严谨细致、规范操作的工作作风。③增强合规操作意识和信息安全保护意识。学习导引秦奋正协助处理上月材料采购的付款事宜，他向彭出纳请教付款方式。彭出纳耐心讲解：“企业常用的银行结算方式有多种，如开具支票、签发商业汇票、申请银行汇票，或是直接通过网银转账，每种方式适用不同场景。结合咱们这次的付款金额和时效要求，最终确定用网银支付。”

然而，秦奋在实际操作中发现，自己对企业银行账户的规范管理要求、不同结算方式的适用条件与操作要点仍存在知识盲区。接下来，我们和秦奋一起系统学习企业日常银行结算业务的核心管理逻辑与实操方法，帮大家掌握这类业务的关键技能职业情境银行账户管理任务3.1银行账户是企业、机关、团体、部队、学校等单位和个人办理存款、贷款、支付结算等资金往来的基本载体，也是出纳人员开展工作的核心平台。熟练掌握银行账户的相关知识，是合格出纳员的必备技能。

1.银行账户

银行账户是客户在银行开立的用于办理资金收付结算的户头。银行通过账户为客户记录、反映资金的增减变动情况。银行账户记录是企业进行会计核算、资金调度和财务分析的最重要依据活动3.1.1开立银行结算账户

2.银行账户的种类

根据《人民币银行结算账户管理办法》，单位银行结算账户按用途分为4类。

（1）基本存款账户

（2）一般存款账户

（3）专用存款账户

（4）临时存款账户

活动3.1.1开立银行结算账户活动3.1.1开立银行结算账户

【活动描述】2024年5月20日，乐华皮具公司的彭出纳携带相关资料前往中国农业银行佛山市新城区支行，为公司开立一个基本存款账户，并在开户完成后收取股东的入股资金100万元。秦奋跟岗实习，做好各项记录。

【活动指导】

1.开立银行结算账户的工作流程（见图3.1）2.活动前准备（资料准备）活动3.1.1开立银行结算账户

在前往银行之前，彭出纳需要准备好以下资料的原件及加盖公章的复印件：

①营业执照正本原件及复印件

②法定代表人“乐华”身份证原件及复印件

③经办人“彭出纳”身份证原件及复印件

④公司公章、财务专用章、法定代表人“乐华”章如图3.2所示

⑤授权委托书（法定代表人授权彭出纳办理开户事宜）如图3.3所示

⑥《单位银行结算账户管理协议书》（通常可在银行官网提前下载或现场领取）

⑦《人民币单位银行结算账户管理办法》告知书（银行提供）。活动3.1.1开立银行结算账户3.开立银行结算账户操作步骤

（1）出纳抵达银行取号

（2）出纳提交资料与填写申请表如图3.4所示

（3）银行审核与办理

（4）出纳提供预留印鉴

（5）领取回执与资料

（6）账户启用

（7）总账会计取得入资凭证（图3.5），录入记账凭证（图3.6），财务经理审核

（8）总账会计生成银行存款日记账如图3.7所示。活动3.1.2变更银行结算账户

【活动描述】2025年3月2日，彭出纳从行政部领取了新版营业执照，公司经营范围已正式扩增“箱包设计服务”等业务内容。根据《人民币银行结算账户管理办法》，工商信息变更后需在5个工作日内向开户行报备。彭出纳携带相关资料，在实习学员秦奋的跟岗陪同下，前往中国农业银行佛山市新城区支行办理公司基本存款账户信息变更手续

【活动指导】

1.变更银行结算账户的工作流程（见图3.8）活动3.1.2变更银行结算账户

2.变更银行结算账户的操作步骤

（1）法定代表人及出纳在授权委托书上签字如图3.3所示

（2）出纳将授权委托书等资料、文件送交银行除授权委托书外，彭出纳还需要准备以下相关证明材料：①新版营业执照正本或副本原件及复印件；②市场监督管理局出具的准予变更登记通知书；③变更银行结算账户申请书；④法定代表人和经办人有效身份证件⑤全套新旧预留印鉴（如需变更）；⑥原开户许可证（开户许可证及相关信息的变更）。活动3.1.2变更银行结算账户2.变更银行结算账户的操作步骤

（3）出纳填写变更银行结算账户申请书，如图3.9所示。

（4）银行审核留存相关资料。

（5）银行备案活动3.1.3撤销银行结算账户

【活动描述】2024年5月20日，乐华皮具公司成功开立基本存款账户后，为管理“新产品研发基金”，于2024年6月1日另行申请开立了一个专用存款账户。现因该研发项目已结项，经公司决议，资金已按规定用途使用完毕，账户余额清零。2025年6月5日，该公司彭出纳再次前来，申请撤销此专用存款账户。跟岗实习生秦奋在彭出纳的指导下，完整学习并记录专用账户撤销的流程与要点。【活动指导】

1.银行结算账户的撤销工作流程（见图3.10）活动3.1.3撤销银行结算账户

2.银行结算账户撤销的工作步骤

（1）法定代表人及出纳在授权委托书（图3.3）上签字授权委托书是委托他人代表自己行使自己的合法权益，委托人在行使权利时需出具委托人的法律文件。另外，还要出具销户证明，如图3.11所示。

（2）出纳将资料、文件送交银行出纳按银行要求准备资料（营业执照/注销证明、印鉴卡、未使用凭证、法定代表人及经办人身份证件等），并将全套资料送交开户银行。

（3）出纳填写销户审查表，缴回空白重要凭证等出纳填写销户审查表如图3.12所示，已收回、未收回“客户未使用重要空白凭证”清单及客户责任认定证明如图3.13所示活动3.1.3撤销银行结算账户2.银行结算账户撤销的工作步骤

（4）银行审核留存相关资料，并办理销户事宜出纳配合银行完成账户余额清零（转账或取现）、缴回并作废所有空白重要凭证、解除各类签约服务等。

（5）银行备案银行运营人员在规定时限内（通常为2个工作日内）登录中国人民银行账户管理系统，将该账户状态变更为“已销户”，完成监管报备。任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理支票业务任务3.2

支票作为一种传统的支付工具，因其使用方便、结算迅速，在企业日常结算中仍占有一席之地。作为出纳人员，必须熟练掌握支票的种类、填写规范以及结算流程。

1.支票的定义与基本要素

支票的基本关系人有出票人、付款人、收款人（持票人）。根据《票据法》，支票的必备要素包括表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称（开户银行）、出票日期、出票人签章（预留银行印鉴）；欠缺记载以上事项之一的，支票无效。活动3.2.1支票结算付款业务2.支票的种类与用途

（1）现金支票现金支票票面如图3.14所示，印有“现金支票”字样，用于支取现金，不得用于转账。收款人可为单位或个人

（2）转账支票转账支票票面如图3.15所示，印有“转账支票”字样，用于单位之间的款项转账，不得支取现金。收款人应为单位，资金直接从付款单位账户划转到收款单位账户

（3）普通支票与划线支票普通支票如图3.16所示，既可用于支取现金，也可用于转账。划线支票在普通支票左上角划两条平行线。该支票只能用于转账，不得支取现金，从而增强了资金的安全性。活动3.2.1支票结算付款业务3.支票的业务流程

（1）签发支票（略）

（2）交付支票

将填写并盖章完整的支票正联交付给收款人。

（3）提示付款

收款人在支票提示付款期内（自出票日起10日内，到期日遇节假日顺延）向其开户银行或出票人开户银行提示付款。

（4）银行结算

银行审核支票真伪及要素无误后，进行资金划转。若为同行转账，资金实时或快速到账；若为跨行转账，资金通过票据交换系统清算，通常需要1-2个工作日。活动3.2.1支票结算付款业务4.支票的填写规范与关键点

①日期必须使用中文大写，防止涂改。例如，“2024年5月20日”应写为“贰零贰肆年零伍月零贰拾日”；月份为1、2、10月，日期为1～9、10、20、30日，在其前加“零”。

②收款人填写收款单位全称或个人姓名，必须与其在银行开户的名称完全一致。

③大写金额使用正楷或行书顶格书写，金额到元或角为止的，后面应写整或正字；有分的，分后面不写整。

④小写金额在最高位前加人民币符号“¥”，数字要清晰，金额必须与大写金额保持一致。

⑤用途填写真实、明确，如货款、劳务费等。现金支票用途需符合现金支付范围。

⑥印鉴必须清晰、完整，与银行预留印鉴保持一致。盖章时，下方应垫衬硬质垫板，确保用力均匀。活动3.2.1支票结算付款业务活动3.2.1支票结算付款业务

【活动描述】2025年10月10日，乐华皮具公司向供应商“湛江正泰材料有限公司”支付前欠货款共计35,000元。出纳员秦奋签发一张中国农业银行的转账支票，用于支付此笔货款。

【活动指导】1.支票结算付款业务的工作流程（见图3.17）2.支票结算付款业务工作步骤

（1）出纳领取转账支票如图3.18所示活动3.2.1支票结算付款业务

（2）出纳签发转账支票填写样式如图3.19所示

（3）总账会计录入银行存款付款凭证，财务经理进行审核出纳秦奋整理留存完整的转账支票存根，交接给总账会计刘明。如图3.20所示

（4）出纳生成银行存款日记账出纳根据审核无误的记账凭证生成银行存款日记账，如图3.21所示。活动3.2.2支票结算收款业务

【活动描述】2025年10月16日，乐华皮具公司向客户“广州时尚百货公司”销售一批皮具，收到对方支付的一张中国农业银行的转账支票，票面金额为73 450元。出纳员秦奋需办理支票收妥入账手续。【活动指导】

1.支票结算收款业务的工作流程（见图3.22）2.支票结算收款业务工作步骤

（1）出纳审核并背书转账支票

如图3.23、3.24所示

（2）出纳填写银行进账单如图3.25所示。

（3）总账会计录入银行存款收款凭证，财务经理进行审核如图3.26所示。

（4）出纳生成银行存款日记账如图3.27所示。任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理商业汇票业务任务3.3

商业汇票作为一种重要的信用支付工具，在企业的大额结算中应用广泛。与支票即期支付不同，商业汇票体现了“信用”与“时间”的价值。出纳人员必须熟悉其种类、操作流程和风险点。

1.商业汇票的定义与基本要素

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本关系人有出票人、付款人、收款人（持票人）、承兑人等。活动3.3.1银行承兑汇票付款业务2.商业汇票的种类与特点

（1）银行承兑汇票

（2）商业承兑汇票3.商业汇票和支票的核心区别

商业汇票和支票的核心区别，见表3.1活动3.3.1银行承兑汇票付款业务对比项支票商业汇票支付性质见票即付（即期）约期付款（远期）付款期限提示付款期10天最长付款期6个月信用基础以出票人银行存款为基础以银行或企业信用为基础主要功能支付结算支付结算+短期融资金额起点无无（已取消）

4.电子商业汇票

电子商业汇票是纸质商业汇票的电子化形式，其核心法律关系与业务功能与纸质票据完全一致，但在载体形式和操作流程上实现了全面升级。其主要区别对比，见下表3.2。活动3.3.1银行承兑汇票付款业务对比维度纸质商业汇票电子商业汇票物理载体纸质实物票据数据电文（电子格式）操作方式手工填写、实体盖章、线下传递线上签发、电子签名、系统内流转流转效率慢，依赖物理传递快，系统内实时到账安全性易出现伪造、变造、丢失、毁损由ECDS系统保障，采用电子签名，安全性极高付款期限最长6个月最长1年保管成本需要物理空间和安保措施无实体，由系统统一托管业务场景传统线下交易适用于所有线上化、信息化管理的场景活动3.3.1银行承兑汇票付款业务

【活动描述】2025年10月16日，乐华皮具公司向云浮市七星纺织公司购进里布一批。由于公司近期资金周转，经与供应商协商一致，乐华皮具公司决定签发一张付款期限为3个月的银行承兑汇票。【活动指导】1.银行承兑汇票付款业务工作流程（见图3.28）2.银行承兑汇票付款业务工作步骤

（1）出纳申请银行承兑汇票

①出纳申请银行结算业务申请书

如图3.29所示活动3.3.1银行承兑汇票付款业务

②银行受理，审核银行结算业务申请书。银行审核无误后，同意为其办理银行承兑汇票业务并收取手续费，如图3.30所示

③开户银行开具电子银行承兑汇票并进行承兑，如图3.31所示。

④出纳秦奋将已办理的银行结算业务申请书、银行承兑汇票以及银行业务收费凭证交给会计刘明编制记账凭证，如图3.32所示。

（2）办理银行承兑汇票结算收到购买原材料的全电发票如图3.33所示；原材料已经收到，收料单如图3.34所示

（3）总账会计智能生成转账凭证，财务经理进行审核，如图3.35所示。

（4）出纳登记应付票据备查如表3.3活动3.3.2商业承兑汇票收款业务【活动描述】

乐华皮具公司出纳员秦奋收到百安居连锁经营有限责任公司交付的一张由该公司承兑的商业承兑汇票。该汇票票面金额为人民币45 200元，出票日为2025年4月17日，到期日即为2025年10月17日。由于该汇票当日刚好到期，秦奋需要立即审核该汇票的真实性与有效性，并当天办理委托银行收款手续，确保公司资金安全及时回笼。【活动指导】

1.商业承兑汇票收款业务工作流程（见图3.36）2.商业承兑汇票收款业务操作步骤

①转账凭证如图3.37所示活动3.3.2商业承兑汇票收款业务

②2025年10月17日，办理托收手续，收到托收凭证受理回单（图3.38），并在商业承兑汇票背面背书（图3.39）。

③录入银行存款收款凭证。会计收到银行收款通知（托收凭证第四联）时，录入记账凭证，财务经理进行审核，如图3.40所示

④出纳生成银行存款日记账。出纳查询银行存款的余额，关注企业资金变动情况，适时汇报资金变动情况，如图3.41所示。 

⑤出纳登记应收票据备查簿。如表3.4所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理银行汇票业务任务3.4

银行汇票是一种传统的银行票据，尤其适用于异地结算，具有“票随人走、钱货两清”的特点。出纳人员需掌握其申请、使用和兑付的全过程。

（1）银行汇票的定义

（2）银行汇票基本要素

银行汇票的必备要素有表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票金额（此金额为出票上限）、付款人名称（即出票银行）、收款人名称、出票日期、出票人签章（出票银行盖章）、实际结算金额（在兑付时填写）。

（3）银行汇票和商业汇票的核心区别，见表3.5。活动3.4.1银行汇票付款业务活动3.4.1银行汇票付款业务

【活动描述】

2025年10月18日，佛山市乐华皮具有限公司需向异地供应商俏江南饰品有限公司预付一笔货款，金额为人民币100,000元。根据合同约定及对方要求，公司决定采用银行汇票方式进行结算。出纳员秦奋受财务经理指派，前往中国农业银行佛山新城区支行办理银行汇票申请业务。

【活动指导】

1.银行汇票付款业务工作流程（见图3.42）2.银行汇票付款业务操作步骤

（1）出纳申请银行汇票（图3.43-图3.46）活动3.4.1银行汇票付款业务

（2）持票购货及退回余款的账务处理

企业用银行汇票采购货物后，出纳员要注意核对工作，将汇票的实际结算金额和收到的发票金额进行核对，看两者的金额是否相符。会计根据采购发票（图3.47），编制转账凭证（图3.48）；根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）（图3.49），列明的多余金额，编制收款凭证（图3.50）活动3.4.2银行汇票收款业务

【活动描述】2025年10月18日，乐华皮具公司销售一批手拿包，收到中山市光明有限公司金额为58 760元的银行汇票一张，开出增值税专用发票。出纳员秦奋受财务经理指派，前往中国农业银行佛山市新城区支行办理银行汇票进账手续。【活动指导】

1.银行汇票收款业务工作流程（见图3.51）2.银行汇票收款业务操作步骤

①开具完成的增值税发票如图3.52所示

②填制完整银行进账单（图3.53）

③编制收款凭证，如图3.54所示。

④生成银行存款日记账如图3.55所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理电汇业务任务3.51.电汇业务定义与特点2.电汇业务基本当事人

电汇业务基本当事人包括：汇款人，委托银行汇出款项的单位或个人；收款人，接收汇入款项的单位或个人；汇出行，受理汇款业务的银行；汇入行，向收款人解付款项的银行。

3.电汇业务流程

①汇出汇款流程：填写申请书→银行受理→系统处理→资金划转→到账通知。

②汇入汇款流程：接收汇款→资金入账→通知客户→客户确认→资金解付活动3.5.1电汇付款业务活动3.5.1电汇付款业务【活动描述】

2025年10月19日，出纳员秦奋收到经审批的付款申请单，需向上海精密仪器有限公司电汇预付设备款84 000元。由于收款方开户行在上海浦东发展银行，与付款方开户行（中国农业银行）属于跨行关系，秦奋需要准确填写电汇申请信息，确保款项及时、准确到账。【活动指导】

1.电汇付款业务工作流程（见图3.42）2.电汇付款业务操作步骤

①退回第一联回单（图3.57），同时为企业开具对应的业务收费凭证（图3.58

②填制银行付款凭证（图3.59）和转账凭证（图3.60），财务经理进行审核。活动3.5.2电汇收款业务【活动描述】

乐华皮具公司于2025年10月19日收到诚凯有限公司预付的货款118 650元，是该公司预付的货款。出纳整理银行到账回单并做好资金的那个几工作。【活动指导】

1.电汇收款业务工作流程（见图3.61）2.电汇收款业务操作步骤

①核对电汇凭证收账通知，如图3.62所示

②编制银行收款凭证，如图3.63所示

③智能生成银行存款日记账，如图3.64所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理企业网银业务任务3.6活动3.6.1申请开通企业网银支付功能并进行对公转账

网上银行结算已成为现代企业资金往来最主要、最高效的方式。作为出纳员，熟练掌握企业网银的操作与管理，是核心职业技能之一。

1.网银结算的定义与特点

①高效便捷

②成本低廉

③功能全面

④安全可靠

2.企业网银的主要功能

①账户管理②转账支付③跨行转账④批量转账⑤投资理财⑥票据业务⑦授权管理

3.网银结算的业务流程

①业务发起与制单②内部审核与授权③银行处理与到账④记录与打印活动3.6.1申请开通企业网银支付功能并进行对公转账

【活动描述】

乐华皮具公司为提升财务工作效率，决定在中国农业银行佛山市新城区支行开通企业网上银行支付功能。2025年10月20日，出纳员秦奋受财务经理李想委派，携带相关资料前往银行，办理企业网银签约手续，申请企业网银高级版（包含转账支付、投资理财、票据业务等）功能，并为财务部相关职员申请不同权限的网银操作员。当天出纳秦奋使用网银向供应商佛山宏达材料有限公司支付一笔金额为90 400元的材料款。活动3.6.1申请开通企业网银支付功能并进行对公转账【活动指导】

1.开通网银支付功能并进行对公转账工作流程（如图3.65）2.开通网银支付功能并进行对公转账操作步骤

（1）开通网银支付功能，如图3.66

（2）办理网银结算对公业务，如图3.67-图3.76所示活动3.6.2通过网银办理对个人业务（代发工资）【活动描述】2025年10月20日，又到了乐华皮具公司的发薪日。财务部已完成本月工资表的编制与审核。出纳员秦奋需使用企业网银的“代发工资”功能，将工资总额171016元发放到25名员工的个人银行卡中。【活动指导】

1.网银结算个人业务工作流程（见图3.77）2.网银结算个人业务操作步骤

①出纳进入农业银行网银页面，如图3.78所示。

②出纳插入经办员K宝登录网银，上传已准备好的工资文件。如图3.79所示

③编制银行付款凭证，如图3.80所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理第三方支付平台结算业务任务3.7

随着移动支付的普及，微信支付和支付宝已成为企业日常收付款的重要渠道。出纳人员必须掌握其业务流程、账务处理及风险控制要点。

1.第三方支付平台结算定义

2.第三方支付平台特点3.主要业务模式与功能4.第三方支付平台的业务流程5.第三方支付平台核心概念6.第三方支付和传统网银的区别第三方支付和传统网银的区别，如表3.6所示。    7.支付宝、微信支付收费标准，见表3.7活动3.7.1开通支付宝收款功能活动3.7.1开通支付宝收款功能

【活动描述】

乐华皮具公司为拓展线上销售渠道，计划在公司官网开通支付宝收款功能。出纳员秦奋需要完成支付宝企业商户的注册开通工作，并对支付宝账号进行日常管理。

【活动指导】1.支付宝结算业务工作流程（见图3.81）2.支付宝结算业务操作步骤

①出纳注册支付宝账户，如图3.82-图3.87

②开通支付宝商家收款码，如图3.88-图3.91

③企业支付宝开票，如图3.92-图3.94

④企业支付宝订单查询，如图3.95-图3.97

⑤账务处理如图3.98-图3.101活动3.7.2开通微信结算业务【活动描述】

为满足客户多样化的支付需求，乐华皮具公司决定开通微信商业支付功能。出纳员需要负责完成微信商户平台的注册和基础支付功能的配置工作，总账会计对微信结算业务进行会计处理，财务经理负责审核。【活动指导】

1.微信结算业务的工作流程（见图3.102）2.活动步骤与指导1）资料准备2）注册流程如图3.103-图3.110

3.账务处理智能生成和审核记账凭证，如图3.111-图3.115任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理数字货币结算业务任务3.8

1.数字货币的概念

数字货币（DigitalCurrency）广义概念，指所有以数字形式存在的货币，包括加密货币（如比特币，去中心化）和法定数字货币（如数字人民币，中心化）。数字人民币（DigitalRMB/E-CNY）是中国人民银行发行的法定数字货币。

2.数字人民币的特点

①法定地位

②双离线支付

③可控匿名

④大额可溯

⑤交易成本低

⑥实时结算

3.数字货币结算

数字货币（以数字人民币为例）的结算核心是实时到账、无需清算，依托央行数字货币体系实现高效、安全的资金转移。活动3.8办理数字货币结算业务

4.数字人民币的使用范围

数字人民币可在线下和线上使用。

5.数字人民币钱包

数字人民币同时也可开通硬钱包。6.可以申请开立数字对公钱包的主体

可以申请开立数字对公钱包的主体是中华人民共和国境内依法设立的企业、事业单位、机关、团体、部队、其他组织以及个体工商户。

活动3.8办理数字货币结算业务活动3.8办理数字货币结算业务【活动描述】2025年10月16日，乐华皮具公司要求使用数字人民币发放本月工资，但公司尚未开通数字人民币支付功能。员工工资于10月17日需要发放，金额为86 154.75元【活动指导】

1.数字货币结算业务工作流程（见图3.116）2.现金收款业务的主要涉及的凭证（见图3.117）活动3.8办理数字货币结算业务

3.数字货币结算业务操作步骤

1）登录网上银行如图3.118-3.1192）填写企业信息如图3.1203）对公钱包开立如图3.121-3.1224）银行结算账户如图3.123-3.1245）办理数字货币结算业务如图3.125-3.1276）智能生成并审核记账凭证如图3.128-3.130任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理跨境收付结算业务任务3.9

随着全球化进程的深入，企业跨境贸易往来日益频繁。出纳人员需要掌握跨境收付结算的基本知识、业务流程和风险管理要点。

1.跨境收付结算的定义2.跨境收付业务流程

（1）跨境收款流程

（2）跨境付款流程3.汇率的标价方法

（1）直接标价

（2）间接标价法

（3）美元标价活动3.9.1办理货物贸易项下跨境收款业务活动3.9.1办理货物贸易项下跨境收款业务

【活动描述】

乐华皮具公司在亚马逊平台注册卖家账户，2025年10月24日向美国客户出口一批背包，合同金额60 000美元，当日即期汇率为1美元=7.09元人民币。商品已经发出，未收到货款，但满足收入确认条件。2025年10月29日，出纳员秦奋收到银行通知，该笔货款已到账，需办理国际收支申报和结汇手续，结汇汇率为1美元=7.11元人民币。活动3.9.1办理货物贸易项下跨境收款业务【活动指导】

1.跨国收款结算业务工作流程（见图3.131）2.跨国收款结算业务操作步骤

（1）出纳注册亚马逊平台卖家账户如图3.132-3.134

（2）会计确认收入的金额如图3.135-3.136

（3）出纳填写涉外收入申报单如图3.137

（4）总账会计生成收款业务的记账凭证，如图3.138-3.140

（5）智能生成银行存款日记账如图3.141所示。活动3.9.2办理服务贸易项下跨境付款业务【活动描述】2025年10月25日，乐华皮具公司需向德国KE公司支付品牌设计服务费20 000欧元，确认为应付账款。2025年10月31日，出纳员秦奋准备相关资料，通过银行办理购汇付汇业务。【活动指导】

1.跨国付款结算业务工作流程（见图3.142）活动3.9.2办理服务贸易项下跨境付款业务

2.跨国付款结算业务操作步骤

（1）业务部经理填写付款申请书，相关单据如图3.143所示

（2）生成记账凭证，凭证样式如图3.144所示

（3）出纳进行外汇申报，业务表单如图3.145所示

（4）生成汇兑差额记账凭证购汇入账和付汇核销生成记账凭证，如图3.146-3.147所示

（5）生成银行存款日记账（外币）如图3.148所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题银行对账业务任务3.101.银行对账的含义

银行对账是指将企业的银行存款日记账与银行提供的对账单进行逐笔核对，查明未达账项，编制银行存款余额调节表的过程。对账可以及时发现资金差错或舞弊行为，确保企业账面余额与银行实际存款一致，保证财务报表的真实性和可靠性。

2.银行存款未达账项类型

①银行已收，企业未收，如委托收款到账、存款利息入账等。

②银行已付，企业未付，如贷款利息扣收、账户管理费等。

③企业已收，银行未收，如收到的转账支票已入账，但未送存银行。

④企业已付，银行未付，如开出的支票已入账，但持票人未兑现。活动3.10银行对账业务活动3.10银行对账业务

【活动描述】2025年10月31日，乐华皮具公司出纳员秦奋进行月末银行对账工作。截至对账日，公司银行存款日记账余额为511 909.1元，银行对账单余额为676 309.1元。经初步核对，发现存在3笔未达账项，需要编制银行存款余额调节表。 

活动3.10银行对账业务【活动指导】

1.期末银行对账工作流程（见图3.149）2.期末银行对账操作步骤

（1）出纳进行账证、账账核对，核对无误的银行日记账，如图3.150所示。

（2）下载银行对账单，如图3.151-3.153所示。

（3）核对日记账和对账单如图3.154-3.156所示。

（4）确定未达账项如图3.157-3.159所示。

（5）智能生成银行存款余额调节表如图3.160所示。任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题谢谢聆听！模块4资金变动表编制与监控出纳与资金管理模块4

资金变动表编制与监控

资金变动表是动态反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入、流出及结余情况的财务报表。它不仅是企业资金运行的“听诊器”，更是出纳与资金管理人员监控资金动向、评估支付能力、防范资金风险的核心工具。资金变动表以收付实现制为基础，系统揭示企业经营、投资与筹资三大活动对现金存量的影响，直观展现“钱从何处来，到何处去”。学习目标知识目标

1.知道现金日报表的核心要素与编制要点。

2.区分资金变动表中三类现金流量的性质。

3.判断资金结余与往来账差异的成因及风险。能力目标

1.会编制资金日报表等日常资金报表。

2.会准确完成资金变动表主要项目的分类与填列。

3.能运用资金变动表进行资金结余与往来账差异分析。素养目标

1.养成一丝不苟、精益求精的职业严谨性。

2.形成规范操作、责任明晰的岗位担当意识。

3.树立遵纪守法、诚实守信的财务廉洁观念。

资金变动表编制任务4.1学习导引

秦奋熟练处理日常收支后，迎来了新挑战——编制月度资金变动表。在彭出纳指导下，他从核对日记账起步，学习把每笔流水精准归类到筹资、经营、投资活动中，最终独立完成资金变动表的编制与分析。他深刻体会到，出纳不仅是记账员，更是企业资金安全的“监控员”。

接下来，我们跟着秦奋一起来学习如何编制企业的资金变动表。职业情境1.资金日报表的概念

资金日报表是企业出纳岗位每日按时编制，反映企业在单个营业日内各类资金动态的核心内部管理报表。规范、准确地编制资金日报表，是出纳人员最重要的工作职责，也是保障企业资金安全的第一道防线。

2.资金日报表的构成

资金日报表反映企业各类资金的来龙去脉，其主体构成包括四个核心部分：期初余额、本日收入合计、本日支出合计和期末余额，如表4.1所示。

3.资金日报表的编制流程

（1）整理和审核凭证

（2）登记库存现金日记账及银行存款日记账

（3）核对资金余额

（4）编制资金日报表

（5）核对与签章活动4.1.1

编制资金日报表

活动4.1.1

编制资金日报表

4.资金日报表编制要求

为了充分发挥资金日报表的作用，保证日报表的质量，编制资金日报表应当做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，具体说明，见表4.2。

表4.2编制资金日报表的基本要求编制要求具体说明数字真实小企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映小企业的银行存款、库存现金和收支明细等会计信息计算准确各项指标和数据必须计算准确、不能有误内容完整日报表必须按照规定的种类、格式和内容编制，不漏填、漏列日报表项目报送及时小企业必须按规定的期限和程序及时编制、及时报送，不得拖延活动4.1.1

编制资金日报表

【活动描述】

2025年10月29日，彭出纳安排秦奋核对银行存款日记账与库存现金日记账，编制资金日报表。秦奋核对后发现，乐华公司10月1日银行存款日记账余额为87500元，10月8日收回上月赊销给深圳江南商场的货款，银行转账到账35000元。活动4.1.1

编制资金日报表

【活动指导】

1.编制资金日报表工作流程，见图4.12.编制资金日报表具体工作步骤

（1）核对资金账簿的余额，见图4.2-4.3

（2）编制资金日报表，见表4.3

（3）审核资金日报表

活动4.1.2

编制资金变动表

1.资金变动表的概念

资金变动表是企业财务部门定期（月度、季度、年度）编制的核心财务报表，以收付实现制为基础，系统反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金及现金等价物流入、流出情况，以及期末与期初现金及现金等价物余额的变动轨迹。它是资金日报表的汇总与延伸，为管理层评估企业偿债能力、营运能力、融资需求提供关键依据，是企业财务决策的“导航仪”，如表4.4所示。