记账实操-路桥工程企业账务处理分录

做账实操1/41记账实操-路桥工程企业账务处理分录一、材料采购与入库（1–20）1.购入水泥一批，价款300,000元，进项税39,000元借：原材料—水泥300,000借：应交税费—进项税额39,000贷：应付账款339,0002.购入钢筋一批，价款500,000元，进项税65,000元借：原材料—钢筋500,000借：应交税费—进项税额65,000贷：应付账款565,0003.购入砂石料一批，价款200,000元，进项税26,000元借：原材料—砂石料200,000借：应交税费—进项税额26,000贷：应付账款226,0004.购入沥青一批，价款400,000元，进项税52,000元借：原材料—沥青400,000借：应交税费—进项税额52,000贷：应付账款452,0005.购入预制构件一批，价款350,000元，进项税45,500元借：原材料—预制构件350,000借：应交税费—进项税额45,500贷：应付账款395,5006.购入钢绞线一批，价款250,000元，进项税32,500元借：原材料—钢绞线250,000借：应交税费—进项税额32,500贷：应付账款282,5007.购入外加剂一批，价款40,000元，进项税5,200元借：原材料—外加剂40,000借：应交税费—进项税额5,200贷：应付账款45,2008.材料运费12,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）12,000贷：银行存款12,0009.材料装卸费4,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,000贷：银行存款4,00010.材料检验费3,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）3,000贷：银行存款3,00011.材料仓储费2,500元借：管理费用2,500贷：银行存款2,50012.材料盘点盘盈1,000元借：原材料1,000贷：管理费用1,00013.材料盘点盘亏1,500元（合理损耗）借：工程施工—合同成本（材料费）1,500贷：原材料1,50014.材料非正常损失6,000元，进项税780元借：营业外支出6,780贷：原材料6,000贷：应交税费—进项税额转出78015.领用水泥用于桥梁工程180,000元借：工程施工—合同成本（材料费）180,000贷：原材料—水泥180,00016.领用钢筋用于桥梁工程300,000元借：工程施工—合同成本（材料费）300,000贷：原材料—钢筋300,00017.领用砂石料用于道路工程150,000元借：工程施工—合同成本（材料费）150,000贷：原材料—砂石料150,00018.领用沥青用于道路工程260,000元借：工程施工—合同成本（材料费）260,000贷：原材料—沥青260,00019.领用预制构件用于桥梁工程200,000元借：工程施工—合同成本（材料费）200,000贷：原材料—预制构件200,00020.领用钢绞线用于桥梁工程120,000元借：工程施工—合同成本（材料费）120,000贷：原材料—钢绞线120,000二、人工成本（21–30）21.计提施工人员工资300,000元借：工程施工—合同成本（人工费）300,000贷：应付职工薪酬300,00022.发放工资300,000元借：应付职工薪酬300,000贷：银行存款300,00023.计提社保费60,000元借：工程施工—合同成本（人工费）60,000贷：应付职工薪酬—社保60,00024.支付社保费60,000元借：应付职工薪酬—社保60,000贷：银行存款60,00025.计提福利费15,000元借：工程施工—合同成本（人工费）15,000贷：应付职工薪酬—福利费15,00026.支付福利费15,000元借：应付职工薪酬—福利费15,000贷：银行存款15,00027.计提工会经费6,000元借：管理费用6,000贷：应付职工薪酬—工会经费6,00028.支付工会经费6,000元借：应付职工薪酬—工会经费6,000贷：银行存款6,00029.计提职工教育经费4,500元借：管理费用4,500贷：应付职工薪酬—职工教育经费4,50030.支付职工教育经费4,500元借：应付职工薪酬—职工教育经费4,500贷：银行存款4,500三、劳务分包（31–45）31.将路基工程分包给乙公司，工程款400,000元，进项税36,000元（简易计税）借：工程施工—合同成本（分包成本）400,000借：应交税费—进项税额36,000贷：应付账款—分包款436,00032.支付分包工程款436,000元借：应付账款—分包款436,000贷：银行存款436,00033.将路面工程分包给丙公司，工程款500,000元，进项税45,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）500,000借：应交税费—进项税额45,000贷：应付账款—分包款545,00034.支付路面分包款545,000元借：应付账款—分包款545,000贷：银行存款545,00035.分包工程验收合格，确认成本900,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）900,000贷：应付账款—分包款900,00036.扣留分包质保金45,000元借：应付账款—分包款45,000贷：其他应付款—分包质保金45,00037.分包质保期满，支付质保金45,000元借：其他应付款—分包质保金45,000贷：银行存款45,00038.收到分包方发票，价款150,000元，进项税13,500元借：工程施工—合同成本（分包成本）150,000借：应交税费—进项税额13,500贷：应付账款—分包款163,50039.分包工程返工费8,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）8,000贷：应付账款—分包款8,00040.支付返工费8,000元借：应付账款—分包款8,000贷：银行存款8,00041.分包结算价调整增加30,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）30,000贷：应付账款—分包款30,00042.支付调整款30,000元借：应付账款—分包款30,000贷：银行存款30,00043.分包工人保险费4,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,000贷：银行存款4,00044.分包现场管理费9,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）9,000贷：应付账款—分包款9,00045.支付现场管理费9,000元借：应付账款—分包款9,000贷：银行存款9,000四、机械租赁（46–65）46.租赁挖掘机一台，月租金35,000元，进项税4,550元借：工程施工—合同成本（机械使用费）35,000借：应交税费—进项税额4,550贷：应付账款39,55047.支付挖掘机租金借：应付账款39,550贷：银行存款39,55048.租赁装载机一台，租金20,000元，进项税2,600元借：工程施工—合同成本（机械使用费）20,000借：应交税费—进项税额2,600贷：应付账款22,60049.支付装载机租金借：应付账款22,600贷：银行存款22,60050.租赁压路机一台，租金28,000元，进项税3,640元借：工程施工—合同成本（机械使用费）28,000借：应交税费—进项税额3,640贷：应付账款31,64051.支付压路机租金借：应付账款31,640贷：银行存款31,64052.租赁摊铺机一台，租金60,000元，进项税7,800元借：工程施工—合同成本（机械使用费）60,000借：应交税费—进项税额7,800贷：应付账款67,80053.支付摊铺机租金借：应付账款67,800贷：银行存款67,80054.租赁吊车一台，租金40,000元，进项税5,200元借：工程施工—合同成本（机械使用费）40,000借：应交税费—进项税额5,200贷：应付账款45,20055.支付吊车租金借：应付账款45,200贷：银行存款45,20056.租赁发电机组一台，租金8,000元，进项税1,040元借：工程施工—合同成本（机械使用费）8,000借：应交税费—进项税额1,040贷：应付账款9,04057.支付发电机组租金借：应付账款9,040贷：银行存款9,04058.机械燃油费15,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）15,000贷：银行存款15,00059.机械维修费7,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）7,000贷：银行存款7,00060.机械进出场费18,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）18,000贷：银行存款18,00061.自有拌合站计提折旧25,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）25,000贷：累计折旧25,00062.自有架桥机计提折旧30,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）30,000贷：累计折旧30,00063.自有运输车计提折旧6,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）6,000贷：累计折旧6,00064.机械作业分配计入道路工程280,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）280,000贷：机械作业280,00065.机械作业分配计入桥梁工程320,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）320,000贷：机械作业320,000五、路桥特有的费用（66–80）66.支付地质勘察费40,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）40,000贷：银行存款40,00067.支付桥梁荷载试验费30,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）30,000贷：银行存款30,00068.支付路面弯沉检测费15,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）15,000贷：银行存款15,00069.支付混凝土配合比试验费8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：银行存款8,00070.支付测量放线费12,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）12,000贷：银行存款12,00071.支付交通导改费25,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）25,000贷：银行存款25,00072.支付临时道路修建费30,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）30,000贷：银行存款30,00073.支付围堰施工费20,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）20,000贷：银行存款20,00074.支付桥梁模板租赁费45,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）45,000贷：银行存款45,00075.支付工程监理费60,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）60,000贷：银行存款60,00076.支付设计费80,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）80,000贷：银行存款80,00077.支付安全评估费10,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）10,000贷：银行存款10,00078.支付文明施工费18,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）18,000贷：银行存款18,00079.支付竣工验收费20,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）20,000贷：银行存款20,00080.支付工程保险费25,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）25,000贷：银行存款25,000六、政府补贴（81–90）81.收到财政拨付的公路建设补贴800,000元借：银行存款800,000贷：递延收益800,00082.收到专项补助（用于购置架桥机）500,000元借：银行存款500,000贷：递延收益500,00083.收到财政贴息30,000元借：银行存款30,000贷：财务费用30,00084.收到以奖代补资金150,000元借：银行存款150,000贷：其他收益150,00085.政府补贴用于工程建设，结转递延收益300,000元借：递延收益300,000贷：其他收益300,00086.政府补贴购置设备，按折旧进度结转递延收益50,000元借：递延收益50,000贷：其他收益50,00087.收到拆迁补偿款（代政府支付）1,200,000元借：银行存款1,200,000贷：其他应付款—拆迁补偿1,200,00088.支付拆迁补偿款1,200,000元借：其他应付款—拆迁补偿1,200,000贷：银行存款1,200,00089.收到政府拨付的安全生产专项经费80,000元借：银行存款80,000贷：专项应付款80,00090.使用专项经费购买安全设备80,000元借：固定资产80,000贷：银行存款80,000同时：借：专项应付款80,000贷：资本公积80,000七、工程施工与合同成本（91–110）91.领用材料用于桥梁工程650,000元借：工程施工—合同成本（材料费）650,000贷：原材料650,00092.领用材料用于道路工程520,000元借：工程施工—合同成本（材料费）520,000贷：原材料520,00093.计提施工人员工资260,000元借：工程施工—合同成本（人工费）260,000贷：应付职工薪酬260,00094.发生机械使用费180,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）180,000贷：银行存款180,00095.发生其他直接费75,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）75,000贷：银行存款75,00096.计提现场管理人员工资45,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）45,000贷：应付职工薪酬45,00097.支付现场水电费9,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）9,000贷：银行存款9,00098.支付现场办公费4,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）4,000贷：银行存款4,00099.支付工程保险费12,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）12,000贷：银行存款12,000100.发生工程检测费16,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）16,000贷：银行存款16,000101.发生设计费40,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）40,000贷：银行存款40,000102.发生临时设施费25,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）25,000贷：银行存款25,000103.临时设施摊销8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：临时设施摊销8,000104.领用低值易耗品5,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）5,000贷：低值易耗品5,000105.安全文明施工费14,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）14,000贷：银行存款14,000八、工程结算（111–125）111.向甲方开具工程进度款发票，价款2,000,000元，销项税180,000元借：应收账款—工程款2,180,000贷：工程结算2,000,000贷：应交税费—销项税额180,000112.收到甲方工程款2,180,000元借：银行存款2,180,000贷：应收账款—工程款2,180,000113.按合同扣留质保金100,000元借：应收账款—质保金100,000贷：工程结算100,000114.质保期满收回质保金100,000元借：银行存款100,000贷：应收账款—质保金100,000115.确认工程收入2,000,000元借：主营业务成本1,400,000借：工程施工—合同毛利600,000贷：主营业务收入2,000,000116.工程完工，结转工程结算4,500,000元借：工程结算4,500,000贷：工程施工—合同成本3,150,000贷：工程施工—合同毛利1,350,000117.甲方签证增加工程款180,000元，销项税16,200元借：应收账款—工程款196,200贷：工程结算180,000贷：应交税费—销项税额16,200118.收到签证工程款196,200元借：银行存款196,200贷：应收账款—工程款196,200119.甲方扣款（罚款）6,000元借：营业外支出6,000贷：应收账款—工程款6,000120.工程索赔收入40,000元借：应收账款—工程款40,000贷：营业外收入40,000121.收到索赔款40,000元借：银行存款40,000贷：应收账款—工程款40,000122.工程价款结算差异调整5,000元借：工程施工—合同成本5,000贷：工程结算5,000123.计提工程价款利息收入3,000元借：应收账款—工程款3,000贷：财务费用3,000124.收到工程价款利息3,000元借：银行存款3,000贷：应收账款—工程款3,000125.工程完工后发生保修费用