记账实操-农资商贸企业账务处理分录

做账实操1/42记账实操-农资商贸企业账务处理分录一、采购与入库（1–25）1.采购化肥一批，价款600,000元，进项税78,000元，验收入库，款未付借：库存商品—化肥600,000借：应交税费—进项税额78,000贷：应付账款678,0002.支付上述货款借：应付账款678,000贷：银行存款678,0003.预付供应商货款250,000元借：预付账款250,000贷：银行存款250,0004.收到预付对应货物（农药），价款520,000元，进项税67,600元借：库存商品—农药520,000借：应交税费—进项税额67,600贷：预付账款250,000贷：应付账款337,6005.采购种子一批，价款280,000元，进项税36,400元，运费3,500元借：库存商品—种子280,000借：应交税费—进项税额36,400借：销售费用—运费3,500贷：银行存款319,9006.采购农膜一批，价款120,000元，进项税15,600元借：库存商品—农膜120,000借：应交税费—进项税额15,600贷：应付账款135,6007.采购农机具一批，价款350,000元，进项税45,500元借：库存商品—农机具350,000借：应交税费—进项税额45,500贷：应付账款395,5008.采购饲料一批，价款200,000元，进项税26,000元借：库存商品—饲料200,000借：应交税费—进项税额26,000贷：应付账款226,0009.采购发生装卸费1,500元借：销售费用—装卸费1,500贷：银行存款1,50010.采购发生仓储费2,500元借：管理费用—仓储费2,500贷：银行存款2,50011.运输途中合理损耗（化肥袋破损）1,000元借：销售费用—损耗1,000贷：库存商品1,00012.运输途中非正常损耗5,000元（保险赔付3,000元）借：其他应收款—保险3,000借：营业外支出2,000贷：库存商品5,00013.收到保险赔付借：银行存款3,000贷：其他应收款—保险3,00014.月末暂估入库（未到票）350,000元借：库存商品350,000贷：应付账款—暂估350,00015.次月收到发票，价款350,000元，进项税45,500元借：应付账款—暂估350,000借：应交税费—进项税额45,500贷：应付账款395,50016.供应商价格折让6,000元借：应付账款6,000贷：库存商品6,00017.供应商返利（按销量）到账35,000元（冲减成本）借：银行存款35,000贷：主营业务成本35,00018.供应商返利（现金）到账18,000元（计入其他收益）借：银行存款18,000贷：其他收益18,00019.供应商赠送促销品（喷雾器）价值5,000元借：库存商品—赠品5,000贷：营业外收入5,00020.采购退回供应商，成本12,000元，进项税1,560元借：应付账款13,560贷：库存商品12,000贷：应交税费—进项税额转出1,56021.供应商代垫运费3,000元借：销售费用—运费3,000贷：应付账款3,00022.支付供应商代垫运费借：应付账款3,000贷：银行存款3,00023.采购农机具发生安装调试费4,000元借：销售费用—安装费4,000贷：银行存款4,00024.采购种子发生检验费2,000元借：管理费用—检验费2,000贷：银行存款2,00025.采购农药发生包装费1,200元借：销售费用—包装费1,200贷：银行存款1,200二、销售与结算（26–55）26.批发销售化肥一批，价款900,000元，销项税117,000元借：应收账款1,017,000贷：主营业务收入900,000贷：应交税费—销项税额117,00027.结转销售成本630,000元借：主营业务成本630,000贷：库存商品630,00028.收到批发客户货款借：银行存款1,017,000贷：应收账款1,017,00029.销售给合作社，价款520,000元，销项税67,600元借：应收账款—合作社587,600贷：主营业务收入520,000贷：应交税费—销项税额67,60030.合作社月结回款借：银行存款587,600贷：应收账款—合作社587,60031.销售给农户（赊销），价款180,000元，销项税23,400元借：应收账款—农户203,400贷：主营业务收入180,000贷：应交税费—销项税额23,40032.农户分期还款60,000元借：银行存款60,000贷：应收账款—农户60,00033.农户欠款计提坏账准备9,000元借：信用减值损失9,000贷：坏账准备9,00034.农户坏账核销12,000元借：坏账准备12,000贷：应收账款—农户12,00035.已核销坏账收回4,000元借：银行存款4,000贷：坏账准备4,00036.销售给农业公司（项目），价款1,300,000元，销项税169,000元借：应收账款—项目1,469,000贷：主营业务收入1,300,000贷：应交税费—销项税额169,00037.项目扣除质保金65,000元后回款借：银行存款1,404,000借：其他应收款—质保金65,000贷：应收账款—项目1,469,00038.质保期满收回质保金借：银行存款65,000贷：其他应收款—质保金65,00039.零售销售收入110,000元（含税）借：银行存款110,000贷：主营业务收入97,345贷：应交税费—销项税额12,65540.零售成本66,000元借：主营业务成本66,000贷：库存商品66,00041.销售农机具收入280,000元，销项税36,400元借：应收账款316,400贷：主营业务收入280,000贷：应交税费—销项税额36,40042.农机具成本200,000元借：主营业务成本200,000贷：库存商品200,00043.农机具安装费收入12,000元（含税）借：银行存款12,000贷：主营业务收入10,619贷：应交税费—销项税额1,38144.安装成本5,000元借：主营业务成本5,000贷：应付职工薪酬5,00045.支付安装工工资借：应付职工薪酬5,000贷：银行存款5,00046.销售饲料收入240,000元，销项税31,200元借：应收账款271,200贷：主营业务收入240,000贷：应交税费—销项税额31,20047.饲料成本160,000元借：主营业务成本160,000贷：库存商品160,00048.客户退货（质量合格）收入冲回7,000元，销项税910元借：主营业务收入7,000借：应交税费—销项税额910贷：应收账款7,91049.退货入库成本4,200元借：库存商品4,200贷：主营业务成本4,20050.客户退货（质量问题）成本6,000元借：营业外支出6,000贷：库存商品6,00051.销售返利计提22,000元借：销售费用—返利22,000贷：其他应付款—返利22,00052.支付返利借：其他应付款—返利22,000贷：银行存款22,00053.赊销利息收入3,000元借：银行存款3,000贷：财务费用3,00054.预收款（合作社）到账400,000元借：银行存款400,000贷：预收账款400,00055.预收款发货确认收入320,000元，销项税41,600元借：预收账款361,600贷：主营业务收入320,000贷：应交税费—销项税额41,600三、政府补贴、项目补贴、财政性资金（56–75）56.收到化肥储备补贴80,000元借：银行存款80,000贷：其他收益80,00057.收到农药补贴45,000元借：银行存款45,000贷：其他收益45,00058.收到种子推广补贴30,000元借：银行存款30,000贷：其他收益30,00059.收到农机具购置补贴60,000元借：银行存款60,000贷：其他收益60,00060.收到农业社会化服务补贴50,000元借：银行存款50,000贷：其他收益50,00061.收到财政贴息12,000元借：银行存款12,000贷：财务费用12,00062.收到项目补贴（用于购买设备）150,000元借：银行存款150,000贷：递延收益150,00063.项目设备折旧分摊递延收益15,000元借：递延收益15,000贷：其他收益15,00064.收到救灾物资补贴20,000元借：银行存款20,000贷：其他收益20,00065.收到农资综合补贴35,000元借：银行存款35,000贷：其他收益35,00066.收到贷款贴息资金9,000元借：银行存款9,000贷：财务费用9,00067.收到政府奖励资金18,000元借：银行存款18,000贷：营业外收入18,00068.补贴资金用于购买农药检测设备80,000元借：固定资产80,000借：应交税费—进项税额10,400贷：银行存款90,40069.同时结转递延收益80,000元借：递延收益80,000贷：其他收益80,00070.收到疫情期间稳岗补贴6,000元借：银行存款6,000贷：其他收益6,00071.收到税收返还14,000元借：银行存款14,000贷：其他收益14,00072.收到农产品质量安全补贴11,000元借：银行存款11,000贷：其他收益11,00073.收到农业保险补贴8,000元借：银行存款8,000贷：其他收益8,00074.补贴资金形成费用5,000元借：管理费用5,000贷：银行存款5,00075.同时结转递延收益5,000元借：递延收益5,000贷：其他收益5,000四、促销活动、临期品处理、样品（76–85）76.促销赠品成本3,500元借：销售费用—促销费3,500贷：库存商品—赠品3,50077.满赠活动赠品成本6,000元借：销售费用—促销费6,000贷：库存商品—赠品6,00078.临期农药折价销售：原价9,000元，现价5,000元（含税）借：银行存款5,000贷：主营业务收入4,425贷：应交税费—销项税额575结转成本（假设成本6,300元）：借：主营业务成本6,300贷：库存商品6,30079.临期化肥报损7,000元，进项税910元借：营业外支出7,910贷：库存商品7,000贷：应交税费—进项税额转出91080.种子样品领用成本2,800元借：销售费用—推广费2,800贷：库存商品—种子2,80081.新品推广活动费用12,000元借：销售费用—推广费12,000贷：银行存款12,00082.活动领用产品成本7,000元借：销售费用—推广费7,000贷：库存商品7,00083.农膜试用装成本1,500元借：销售费用—促销费1,500贷：库存商品—农膜1,50084.客户赠品（喷雾器）成本2,000元借：销售费用—促销费2,000贷：库存商品—赠品2,00085.样品打折处理收入3,000元（含税）借：银行存款3,000贷：主营业务收入2,655贷：应交税费—销项税额345五、仓储物流与日常费用（86–105）86.仓库租金18,000元借：管理费用—仓储费18,000贷：银行存款18,00087.仓库水电费3,800元借：管理费用—水电费3,800贷：银行存款3,80088.仓库人员工资22,000元借：管理费用—工资22,000贷：应付职工薪酬22,00089.支付仓库人员工资借：应付职工薪酬22,000贷：银行存款22,00090.运输车辆油费4,500元借：销售费用—油费4,500贷：银行存款4,50091.运输车辆维修费2,500元借：销售费用—维修费2,500贷：银行存款2,50092.运输车辆保险费5,500元借：管理费用—保险费5,500贷：银行存款5,50093.装卸费1,800元借：销售费用—装卸费1,800贷：银行存款1,80094.办公费3,200元借：管理费用—办公费3,200贷：银行存款3,20095.业务招待费5,000元借：管理费用—业务招待费5,000贷：银行存款5,00096.差旅费6,000元借：管理费用—差旅费6,000贷：银行存款6,00097.电话费1,300元借：管理费用—电话费1,300贷：银行存款1,30098.快递费900元借：管理费用—快递费900贷：银行存款90099.物业费2,000元借：管理费用—物业费2,000贷：银行存款2,000100.保险费（企业财产险）7,500元借：管理费用—保险费7,500贷：银行存款7,500101.利息支出5,000元借：财务费用5,000贷：银行存款5,000102.利息收入700元借：银行存款700贷：财务费用700103.银行手续费350元借：财务费用350贷：银行存款350104.盘点盘盈1,200元借：库存商品1,200贷：管理费用—盘盈1,200105.盘点盘亏2,000元借：管理费用—盘亏2,000贷：库存商品2,000六、固定资产、无形资产（106–120）106.购入运输车辆260,000元，进项税33,800元借：固定资产260,000借：应交税费—进项税额33,800贷：银行存款293,800107.计提车辆折旧4,300元借：销售费用—折旧费4,300贷：累计折旧4,300108.购入仓库货架28,000元借：固定资产28,000贷：银行存款28,000109.计提货架折旧450元借：管理费用—折旧费450贷：累计折旧450110.购入办公设备15,000元借：固定资产15,000贷：银行存款15,000111.计提办公设备折旧300元借：管理费用—折旧费300贷：累计折旧300112.固定资产维修费用2,000元借：管理费用—维修费2,000贷：银行存款2,000113.固定资产改良支出22,000元借：固定资产22,000贷：银行存款22,000114.固定资产报废40,000元，累计折旧34,000元借：固定资产清理6,000借：累计折旧34,000贷：固定资产40,000115.结转报废损失借：营业外支出6,000贷：固定资产清理6,000116.购入ERP系统75,000元借：无形资产75,000贷：银行存款75,000117.计提ERP摊销1,500元借：管理费用—摊销1,500贷：累计摊销1,500118.装修费110,000元（长期待摊）借：长期待摊费用110,000贷：银行存款110,000119.摊销装修费2,000元借：管理费用—装修摊销2,000贷：长期待摊费用2,000120.无形资产转让收入13,000元借：银行存款13,000贷：营业外收入13,000七、税务处理（121–130）121.计提增值税85,000元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）85,000贷：应交税费—未交增值税85,000122.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税85,000贷：银行存款85,000123.计提附加税10,200元借：税金及附加10,200贷：应交税费—附加税10,200124.缴纳附加税借：应交税费—附加税10,200贷：银行存款10,200125.计提企业所得