2026会计实务考试试题及答案

2026会计实务考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于会计信息质量要求中“实质重于形式”的表述正确的是（）。A.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告B.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用C.企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据D.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更答案：C2.2025年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为4000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该企业资产负债表“固定资产”项目期末余额为（）万元。A.4000B.3000C.2800D.3800答案：C3.企业将自产产品作为非货币性福利发放给专设销售机构人员，该批产品成本为110万元，已计提跌价准备10万元，市场不含税售价为150万元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该笔业务应计入销售费用的金额为（）万元。A.110B.169.5C.150D.159.5答案：B4.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.销售商品应收取的增值税销项税额B.为购货方垫付的包装费C.应收的出租包装物租金D.应收客户的货款答案：C5.某企业为增值税一般纳税人，2025年9月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额13万元。另支付保险费5万元，入库前挑选整理费2万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.107C.105D.120答案：B6.下列各项中，关于交易性金融资产会计处理的表述正确的是（）。A.取得时发生的交易费用计入初始成本B.资产负债表日公允价值变动计入其他综合收益C.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益D.出售时售价与账面价值的差额计入留存收益答案：C7.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2025年6月1日结存甲材料200件，单位成本40元；6月10日购入甲材料400件，单位成本45元；6月20日购入甲材料400件，单位成本50元；当月共发出甲材料600件。6月份发出甲材料的成本为（）元。A.27000B.26000C.26400D.28000答案：C8.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本C.自用无形资产的摊销额均应计入管理费用D.无形资产摊销方法一经确定不得变更答案：B9.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费品，收回后直接对外销售。企业发出材料成本100万元，支付加工费10万元，增值税1.3万元，受托方代收代缴消费税20万元。该批材料加工完成验收入库的成本为（）万元。A.110B.130C.131.3D.120答案：B10.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告分派现金股利D.资本公积转增资本答案：C11.2025年7月1日，某企业向银行借入一笔生产经营用短期借款，金额为120万元，期限6个月，年利率4%。借款利息按月预提，按季支付，到期一次还本。12月31日该短期借款的账面价值为（）万元。A.120B.122.4C.122D.121.2答案：A12.下列各项中，关于政府会计核算模式的表述正确的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成，实行“双功能、双基础、双报告”B.预算会计实行权责发生制C.财务会计实行收付实现制D.预算会计和财务会计的核算基础可以相互交叉使用答案：A13.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。另支付运杂费0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.10B.11.3C.11.8D.10.5答案：C14.下列各项中，关于固定资产后续支出的会计处理表述正确的是（）。A.生产车间设备的日常修理费用计入制造费用B.行政管理部门固定资产的日常修理费用计入管理费用C.固定资产的更新改造支出全部计入当期损益D.固定资产的大修理费用必须采用预提或待摊方式处理答案：B15.某公司2025年度实现利润总额为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金支出20万元。适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，该公司2025年度应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.242.5C.257.5D.245答案：B16.下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的是（）。A.发出商品时确认销售收入B.收到受托方开出的代销清单时确认销售收入C.支付的代销手续费计入销售费用D.发出商品时将其成本转入“主营业务成本”科目答案：B17.某企业产品入库后因管理不善发生不可修复废品一批，其生产成本为8万元，回收残料价值0.5万元，应收过失人赔偿款1万元。不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）万元。A.8B.6.5C.7.5D.5.5答案：B18.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.支付在建工程人员的工资B.转让固定资产收到的现金C.收到股东投入的资本D.销售商品收到的现金答案：D19.某企业采用计划成本法核算原材料。月初结存材料的计划成本为100万元，材料成本差异为节约5万元。当月入库材料的计划成本为200万元，材料成本差异为超支15万元。当月生产产品领用材料的计划成本为180万元。不考虑其他因素，该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.180B.183.6C.176.4D.186答案：B20.下列各项中，关于会计凭证保管的表述正确的是（）。A.原始凭证较多时可以单独装订保管B.每年装订成册的会计凭证，在年度终了后可由会计机构立即销毁C.从外单位取得的原始凭证遗失时，必须取得原签发单位盖有公章的证明D.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制答案：D二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.对外转让厂房应交的土地增值税C.应交的城市维护建设税D.应交的房产税答案：A,C,D2.下列各项中，关于财产清查的表述正确的有（）。A.银行存款的清查应采用与开户银行核对账目的方法B.库存现金的清查应采用实地盘点法C.应收账款清查时应采用发函询证的方法D.实物资产的清查只能采用实地盘点法答案：A,B,C3.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告答案：A,B,C,D4.下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定成本并计提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得变更C.季节性停用的固定资产应计提折旧D.单独计价入账的土地应计提折旧答案：A,C5.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（）。A.销售商品收入B.处置固定资产净收益C.提供劳务收入D.出租无形资产使用权收入答案：A,C,D6.下列各项中，关于应付职工薪酬的表述正确的有（）。A.企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，应贷记“其他应收款”科目B.确认非货币性福利时，应按照含税公允价值计量C.企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应将计提的折旧计入生产成本D.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金，应借记“利润分配”科目答案：A,B,C,D7.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.预算收入C.负债D.净资产答案：A,C,D8.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行本票划转出票银行的款项C.汇往异地银行开立采购专户的款项D.开具支票从基本户划出的款项答案：A,B,C9.下列各项中，关于会计账簿登记要求的表述正确的有（）。A.登记账簿时，必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写B.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补，应采用规定的方法更正C.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样D.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内答案：B,C,D10.下列各项中，关于采用权益法核算的长期股权投资会计处理的表述正确的有（）。A.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整初始投资成本B.投资企业按照被投资单位宣告分派的现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值C.被投资单位实现净利润时，投资企业应按持股比例确认投资收益D.被投资单位发生其他综合收益增加时，投资企业应按持股比例确认其他综合收益答案：A,C,D三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）答案：错2.企业采用计划成本法核算原材料，对于发出材料应负担的成本差异，超支差异从“材料成本差异”科目的贷方转出，节约差异从“材料成本差异”科目的借方转出。（）答案：错3.企业将租赁期开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。（）答案：对4.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目核算。（）答案：错5.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。（）答案：对6.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（）答案：错7.企业出售交易性金融资产时，应将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，计入投资收益。（）答案：错8.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。（）答案：错9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入。（）答案：对10.政府决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息。（）答案：对四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，甲公司自行研究开发一项非专利技术。研究阶段发生支出50万元，以银行存款支付。（2）3月1日，开发阶段发生支出200万元，其中符合资本化条件的支出为150万元，以银行存款支付。12月1日，该非专利技术研发成功，达到预定用途，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）5月1日，甲公司将一项商标权出租给乙公司使用，租期为6个月，每月租金收入（不含税）5万元，增值税税率6%，款项于每月月末收取。该商标权账面原价为120万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。出租期间甲公司不再使用该商标权。（4）12月31日，甲公司对非专利技术进行减值测试，预计可收回金额为140万元。要求：（1）编制甲公司1月1日发生研究支出的会计分录。（2）编制甲公司3月1日发生开发支出以及12月1日非专利技术达到预定用途的会计分录。（3）计算甲公司2025年度非专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司5月1日收取商标权第一个月租金以及确认当月摊销额的会计分录。（5）判断甲公司2025年12月31日非专利技术是否发生减值，并编制相关会计分录（如需）。答案：（1）借：研发支出——费用化支出50贷：银行存款50借：管理费用50贷：研发支出——费用化支出50（2）3月1日：借：研发支出——费用化支出50——资本化支出150贷：银行存款20012月1日：借：无形资产——非专利技术150贷：研发支出——资本化支出150（3）2025年度非专利技术摊销金额=150÷10÷12×1=1.25（万元）借：管理费用1.25贷：累计摊销1.25（4）收取租金：借：银行存款5.3贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.3确认摊销额：每月摊销额=120÷10÷12=1（万元）借：其他业务成本1贷：累计摊销1（5）2025年12月31日非专利技术账面价值=150-1.25=148.75（万元）预计可收回金额为140万元，账面价值大于可收回金额，应计提减值准备。应计提减值准备金额=148.75-140=8.75（万元）借：资产减值损失8.75贷：无形资产减值准备8.752.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价中均不含增值税。销售商品为公司主营业务。2025年12月，乙公司发生如下交易或事项：（1）1日，与甲公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为60万元。当日预收合同款20万元。至12月31日，实际发生服务成本15万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生服务成本25万元。乙公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度。（2）5日，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为70万元。丙公司收到商品后发现质量不符合要求，要求乙公司在价格上给予5%的折让。乙公司同意折让并按规定开具了红字增值税专用发票。款项尚未收到。（3）10日，委托丁公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为0.5万元。合同约定丁公司应按每件0.8万元对外销售，乙公司按不含税售价的10%向丁公司支付手续费。25日，丁公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已收到。同日，乙公司收到丁公司开具的代销清单，并向丁公司开具一张相同金额的增值税专用发票。30日，乙公司收到丁公司支付的商品代销款（已扣除手续费）。（4）31日，本月企业行政管理部门发生固定资产折旧费用5万元，摊销无形资产费用2万元，分配行政管理人员职工薪酬15万元。要求：（1）根据资料（1），计算乙公司2025年12月应确认的服务收入金额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），编制乙公司销售商品、发生销售折让及结转成本的会计分录。（3）根据资料（3），编制乙公司发出商品、收到代销清单、确认代销手续费及收到货款的会计分录。（4）根据资料（4），编制乙公司计提折旧、摊销无形资产及分配职工薪酬的会计分录。答案：（1）合同履约进度=15÷（15+25）×100%=37.5%应确认的服务收入=60×37.5%=22.5（万元）借：银行存款20贷：合同负债20借：合同履约成本15贷：应付职工薪酬15借：合同负债22.5贷：主营业务收入22.5借：主营业务成本15贷：合同履约成本15（2）5日销售商品：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品70发生销售折让：折让金额=100×5%=5（万元）借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：应收账款5.65（3）发出商品：借：发出商品100贷：库存商品100收到代销清单：借：应收账款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本50贷：发出商品50确认代销手续费：手续费=80×10%=8（万元）借：销售费用8贷：应收账款8收到货款：借：银行存款82.4贷：应收账款82.4（4）借：管理费用22贷：累计折旧5累计摊销2应付职工薪酬15五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题13分，共28分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年1月1日所有者权益总额为5000万元，其中股本3000万元，资本公积（股本溢价）500万元，盈余公积200万元，未分配利润1300万元。2025年度丙公司发生如下经济业务：（1）经股东大会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销。回购价格为每股5元，每股面值1元。假定不考虑其他因素。（2）本期销售商品实现收入8000万元，结转成本5000万元。（3）本期确认国债利息收入30万元，支付税收滞纳金10万元。（4）本期计提坏账准备50万元，固定资产减值准备80万元。（5）本期发生管理费用200万元（其中业务招待费超标60万元），销售费用300万元，财务费用50万元（均为利息支出）。（6）年末，将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（7）计算并结转本年应交所得税（假定无其他纳税调整事项）。（8）按净利润的10%提取法定盈余公积。（9）宣告向投资者分配现金股利200万元。（10）将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。要求：（1）根据资料（1），编制丙公司回购股票和注销股票的会计分录。（2）根据资料（2）至（5），编制相关会计分录（损益类科目需写出明细科目）。（3）根据资料（6），编制结转各损益类科目余额的会计分录。（4）根据资料（7）至（10），编制计算所得税、提取盈余公积、分配股利及结转利润分配的会计分录。（5）计算丙公司2025年12月31日资产负债表中“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。答案：（1）回购股票：借：库存股3000贷：银行存款3000注销股票：借：股本600资本公积——股本溢价500盈余公积200利润分配——未分配利润1700贷：库存股3000（2）资料（2）：借：银行存款等9040贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1040借：主营业务成本5000贷：库存商品5000资料（3）：借：银行存款30贷：投资收益30借：营业外支出10贷：银行存款10资料（4）：借：信用减值损失50贷：坏账准备50借：资产减值损失80贷：固定资产减值准备80资料（5）：借：管理费用200销售费用300财务费用50贷：银行存款等550（3）结转损益：借：主营业务收入8000投资收益30贷：本年利润8030借：本年利润5690贷：主营业务成本5000管理费用200销售费用300财务费用50信用减值损失50资产减值损失80营业外支出10（4）利润总额=8030-5690=2340（万元）应纳税所得额=2340-30（国债利息收入）+10（税收滞纳金）+60（业务招待费超标）+50（坏账准备）+80（固定资产减值准备）=2510（万元）应交所得税=2510×25%=627.5（万元）借：所得税费用627.5贷：应交税费——应交所得税627.5借：本年利润627.5贷：所得税费用627.5净利润=2340-627.5=1712.5（万元）提取法定盈余公积=1712.5×10%=171.25（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积171.25贷：盈余公积——法定盈余公积171.25宣告分配现金股利：借：利润分配——应付现金股利200贷：应付股利200结转利润分配明细：借：利润分配——未分配利润371.25贷：利润分配——提取法定盈余公积171.25利润分配——应付现金股利200（5）股本期末余额=3000-600=2400（万元）资本公积期末余额=500-500=0（万元）盈余公积期末余额=200-200（注销股票）+171.25=171.25（万元）未分配利润期末余额=1300（期初）-1700（注销股票）+1712.5（本年净利润）-371.25（利润分配）=941.25（万元）2.丁公司2025年有关资料如下：（1）2025年度利润表有关项目金额如下：营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加200万元，管理费用500万元（其中：折旧费用150万元，无形资产摊销50万元，支付其他费用300万元），销售费用300万元，财务费用100万元（其中：利息支出120万元，利息收入20万元），资产减值损失80万元，公允价值变动收益（损失以“-”号填列）50万元，投资收益（损失以“-”号填列）30万元，营业外收入40万元，营业外支出90万元（其中：支付合同违约金20万元，非流动资产处置损失70万元），所得税费用400万元。（2）2025年资产负债表部分项目变动如下：应收账款年初余额1000万元，年末余额800万元；应收票据年初余额200万元，年末余额150万元；存货年初余额1500万元，年末余额1800万元；应付账款年初余额600万元，年末余额800万元；应付票据年初余额300万元，年末余额400万元；预收款项年初余额100万元，年末余额150万元。（3）其他相关资料：本期计提固定资产折旧200万元（其中计入制造费用50万元，计入管理费用150万元），无形资产摊销全部计入管理费用。本期出售固定资产，原价600万元，累计折旧400万元，收到现金300万元。本期用现金购买固定资产支付800万元，购买无形资产支付200万元。本期用现金偿还短期借款本金500万元，支付利息80万元。本期取得借款收到现金1000万元。本期分配现金股利200万元已支付。要求：根据上述资料，采用直接法计算丁公司2025年度现金流量表中下列项目的金额。（1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）购买商品、接受劳务支付的现金。（3）支付给职工以及为职工支付的现金（假设本期计入生产