2026年医院财务会计面试专项试题及答案

2026年医院财务会计面试专项试题及答案1.2025年国家医保局完成DRG/DIP支付方式改革三年行动计划收官评估，目前全国所有三级公立医院都已落地按病种付费，作为医院财务会计，你认为DRG付费模式下，医院财务核算最核心的调整方向是什么？答：相较于传统按项目付费模式下“按项目归集收入、按科室分摊成本”的核算逻辑，DRG按病组付费下，医院需要承担超支风险、享有结余权益，因此财务核算的核心调整方向必须围绕“精准到病组的成本收益核算”展开，具体分为三个层面：第一是下沉成本核算粒度，建立病组-病例级的全成本核算体系，传统医院成本核算大多只核算到科室，无法区分同一科室不同病组的成本盈亏，DRG付费下需要将每一笔直接成本，包括对应病例的药品、耗材、检查检验费、医护人力，精准归集到对应病组，同时将科室公摊、行政后勤分摊的间接成本，按照合理的分摊因子分配到各病组，实现每个病组都能单独核算成本和收益，清晰识别哪些病组盈利、哪些病组亏损，为运营调整提供依据。第二是调整结余亏损的核算规则，单独核算DRG病组的结余与亏损，按照医保政策要求，DRG结余留用资金可用于医院绩效分配，因此财务核算需要在收支结余科目下设置二级明细“DRG病组结余”，单独反映全院子病组的总结余情况，区分政策性结余和管控性结余，避免和其他业务结余混淆，满足医保考核和绩效分配的核算要求。第三是细化医保结算差额核算，传统模式下医院将医保拒付笼统计入结算差额，无法定位拒付原因，DRG付费下需要将结算差额拆分到具体病组、具体原因，比如区分编码错误导致的拒付、成本超支导致的拒付、违规操作导致的拒付，方便后续针对性整改，同时财务核算需要对接医院DRG编码系统、HIS系统，实现病组数据实时更新，为临床提供病组成本预警，避免超支。2.公立医院已经全面执行政府会计制度多年，请问你如何理解公立医院财务会计与预算会计“适度分离并相互衔接”的核心要求，日常工作中你会采取哪些措施保证双核算的准确性？答：“适度分离并相互衔接”是政府会计制度的核心原则，其中适度分离指的是双功能、双基础、双报告，财务会计以权责发生制为基础，核算医院的资产、负债、净资产、收入、费用，反映医院整体的运营成果和财务状况，预算会计以收付实现制为基础，核算医院全部部门预算资金的收支情况，反映预算执行进度，二者核算基础和核算目标不同，需要单独体现；相互衔接指的是纳入部门预算管理的收支业务需要进行平行记账，同时通过本期盈余与预算结余差异调节表体现二者的勾稽关系，保证双核算体系的统一。日常工作中保证双核算准确性我认为要做好三点：第一是对所有经济业务做预算属性标注，每一笔收支业务入账前，先明确是否属于部门预算管理资金，对应哪个预算项目，对于往来款、应收应付款项建立专项台账，比如应收医保款属于权责发生制下的财务会计资产，只有实际收到款项时才触发预算会计核算，避免错记、漏记预算分录。第二是建立定期核对机制，每月结账后，除了核对财务会计的资产负债平衡，还要核对预算会计的收支累计发生额与部门预算的批复、执行进度是否一致，每季度编制一次本期盈余与预算结余差异调节表，对折旧摊销、应付职工薪酬、应收医保款、应付耗材款等未收未付产生的差异逐一梳理核对，避免差异堆积到年底才调整，出现错账无法查找。第三是通过信息化工具固化核算规则，在医院财务信息系统中设置平行记账触发规则，凡是涉及部门预算资金的收支业务，系统自动生成预算会计分录，减少人为操作失误，同时对接HIS系统、预算管理系统，实现数据自动同步，避免手工录入出错。3.医保飞行检查已经常态化，2025年多地医保局要求医院开展医保基金使用自查自纠，作为财务会计，你在自查环节重点核查哪些内容，发现问题后会如何处理？答：财务会计在医保基金自查中承担着数据核对、合规核查的核心作用，自查阶段我会重点核查四个方面：第一是核对医保结算数据与医院收费数据的一致性，比对HIS系统的收费明细与上传医保局的结算明细，核查是否存在串换诊疗项目、串换药品耗材编码的问题，比如将自费耗材串换为医保甲类耗材收费，通过对比不同项目的结算占比、异常波动就能快速定位疑点。第二是核查不合理收费问题，抽验不同科室的住院结算单据，核查是否存在重复收费、超标准收费、分解收费，比如同一检查项目在同一住院周期重复计费，或者将手术费包含的耗材单独计费，这些问题都能通过财务明细数据核对发现。第三是核查特殊医保业务的合规性，重点核查门诊慢特病、大病保险、长期护理保险的结算数据，比对病人就诊记录、药品耗材领用记录与收费记录，核查是否存在虚构就诊、挂床住院、冒名就诊套取医保基金的问题，比如挂床病人只有收费记录没有对应的药品耗材支出，就能判定为异常。第四是核查医保基金的专款专用情况，核查医保拨付的DRG结余留用资金、带量采购节约资金、改革专项补助是否按照规定用途使用，是否存在违规挪用弥补公用经费、发放不合规福利的问题。发现问题后，我会先分类梳理问题性质，区分是财务核算误差还是业务端违规操作，比如是编码上传错误导致的串换还是故意套取基金，整理问题清单后上报医院医保管理部门和院领导层，主动配合做好违规资金退回、财务调整工作，后续会推动建立月度医保对账机制，在收费结算环节增加财务审核节点，对异常结算数据提前预警，避免同类问题再次发生。4.你作为某三甲公立医院的财务会计，月底结账时发现，本月医保局拨付的住院结算款比医院账面计提的应收医保款少了120万元，医保局只标注了“违规扣款”，没有提供具体拒付明细，你会如何处理这个差额？答：这是医院财务工作中非常常见的场景，我会按照“暂挂待核、分类处理、反馈优化”的步骤处理：第一步，先将120万元差额暂时计入“医保结算差额-待查拒付”二级科目，不直接计入当期损益，避免影响本月运营数据的准确性，保证月底结账顺利完成，再启动核对流程。第二步，第一时间对接医院医保科，由医保科向医保局申请调取拒付的具体明细清单，拆分每一笔拒付对应的病例、病组和拒付原因，区分是编码错误拒付、不合理收费拒付、DRG总额清算拒付还是违规操作拒付，将120万元拆分到具体责任事项。第三步，根据不同原因分类处理：如果是因为我院上传DRG编码错误导致病组降级拒付，我会先将拒付金额暂时挂账，督促医保科配合修正编码后重新向医保局申请复核，复核通过回款后再冲减待查科目；如果复核后确认拒付无法收回，属于业务端操作失误导致的，按照医院内部管理规定，需要由责任科室或责任人承担部分扣款的，将对应金额计入其他应收款，剩余部分计入当期运营成本，不得直接冲减当期医疗收入；如果是年度DRG总额预算调整导致的政策性清算拒付，属于正常的运营风险，按照医保结算差额的核算规则，年末一次性调整当期收支即可；如果是我司计提应收医保款时预估比例错误，多计提了应收款，直接调整计提准备，冲减多计的应收医保款即可。第四步，处理完成后，我会整理本次拒付的原因数据，反馈给医务科、医保科和临床科室，提示对应环节的问题，比如某科室全年因编码错误累计拒付超过50万元，提醒科室加强编码培训，减少不必要的损失。5.公立医院绩效考核指标中，“运营效率”维度包含“医疗盈余率”和“人员支出占业务支出比重”两个核心指标，部分医院为了达标存在调整核算口径的违规操作，作为财务会计，你会如何保证这两个指标核算的真实性和合规性？答：首先我会明确，这两个指标的核心作用是反映医院真实的运营状态和结构优化情况，核算合规性比人为达标更重要，我会从三个方面保证数据真实合规：第一是严格对照国家卫健委发布的公立医院绩效考核指标统一口径归集数据，医疗盈余核算的核心要求是仅包含医疗业务相关的收支，剔除财政项目补助收支、科教项目收支和其他非医疗收支，我会严格区分财政基本补助、财政项目补助与医疗收入，不得将财政补助纳入医疗盈余核算虚增盈利，准确反映医院自身医疗业务的盈利能力；对于人员支出占比，我会将所有在职医护人员、行政人员的工资、津贴、绩效、社保、公积金、住房补贴全部纳入人员支出核算范围，不得为了提高占比故意剔除非工资性福利，也不得将离退休人员支出、外包后勤人员支出违规计入在职人员支出，保证核算口径和官方要求完全一致。第二是建立季度指标预核算机制，每个季度结束后，先按照考核口径预算两个指标的完成情况，如果发现指标偏离考核要求，我会向管理层提出运营优化建议，而不是通过调整核算口径粉饰数据，比如人员支出占比达不到要求，说明医院人力投入不足，行政耗材、后勤支出占比过高，我会建议压缩不必要的行政采购支出，优化支出结构，提高医护人员绩效待遇，从运营层面调整指标，而不是在核算上造假。第三是坚持一套账核算，所有指标数据都来自医院正式财务账套的总账明细账，不做针对考核的两套账，主动接受审计部门、卫健部门的核查，保证数据可追溯、可核对，避免因数据造假给医院带来合规风险。6.现在公立医院线上预约挂号、线上缴费、互联网门诊业务占比不断提升，部分医院互联网收入占比已经超过15%，请问你如何处理互联网医疗收入的对账与核算，如何防范资金风险？答：互联网医疗收入涉及第三方支付平台，和线下现金、刷卡收费的核算逻辑有很大差异，我会从核算、对账、风险防控三个层面开展工作：核算层面，首先要区分不同类型的互联网收入，按照业务性质对应到医疗收入的不同明细科目，比如线上挂号费对应“门诊收入-挂号收入”，互联网复诊诊疗费对应“门诊收入-诊疗收入”，不能笼统将所有互联网收入计入其他收入，同时第三方平台扣除的支付手续费，必须取得正规增值税专用发票，按照金额计入财务费用，不得按照扣除手续费后的到账净额计入收入，避免少计医疗收入，也避免损失进项税额抵扣权益。对账层面，建立“日流水核对、周到账核对、月总账核对”的三级对账机制：每日核对HIS系统的互联网收费、退费流水和第三方支付平台的流水，逐一核对每笔订单的金额，重点关注退费订单，避免出现已经退费但是没有冲减收入的问题；每周核对第三方支付平台的汇总流水和银行对公账户的到账流水，核对是否存在滞压资金，第三方平台扣除的手续费是否和账单一致；月底核对当月互联网收入合计和财务账套的医疗收入明细，保证账实一致、账账一致。风险防控层面，首先建立线上退费分级审批机制，大额退费必须经过病人申请、科室审核、财务确认才能操作，避免内部人员恶意退费套取医院资金；其次定期清理在途资金，对超过3天未到账的在途资金逐一跟进，查找原因，避免资金滞压甚至挪用；第三要求所有互联网收费资金必须直接进入医院对公账户，不得通过第三方平台的个人账户中转，保证资金安全。7.国家组织医用耗材带量采购已经常态化，目前高值耗材带量采购已经覆盖所有常用品类，耗材成本已经成为医院仅次于人力成本的第二大成本支出，作为财务会计，你如何做好带量采购耗材的核算与成本管控？答：带量采购耗材有明确的中标价格、采购量约定和结余留用政策，核算和管控都有特殊要求，我会从三个方面开展工作：第一是单独设置核算明细，对所有带量采购中标耗材单独设置“库存物资-带量采购耗材”二级明细，从入库、领用到成本归集全流程单独核算，准确统计带量采购耗材的实际采购量、使用量，对比和中标企业约定的采购量，保证医院完成协议采购量，避免违约，同时可以准确区分中标耗材和非中标耗材的成本差异，清晰反映带量采购带来的成本节约。第二是精准核算成本节约，落实结余留用政策，带量采购耗材价格相较于原采购价普遍下降50%以上，我会按月核算不同品类带量采购耗材的成本节约额，区分病组统计成本下降对DRG病组盈亏的影响，帮助医院获得更多DRG结余，同时按照医保政策要求，带量采购节约的医保基金可以按比例留用，我会准确核算节约金额，按照规定分配留用资金，保证专款专用，不得违规截留。第三是对接SPD耗材管理系统精准归集成本，现在高值耗材已经实现一物一码管理，我会推动财务系统和SPD系统对接，每一个高值耗材对应的使用病人、DRG病组都能精准归集，避免耗材浪费，也能准确核算每个病组的耗材成本，为成本管控提供精准数据。8.业务科室申请一笔10万元的全国性学术会议经费报销，作为财务会计，你审核这笔经费时会重点关注哪些方面，保证支出合规？答：公立医院对会议费、培训费的合规性审核要求很高，也是审计、纪检检查的重点，我会从五个方面开展审核：第一是审核预算，确认这笔会议经费是否纳入年初科室部门预算，或者是否有对应的科教项目、专项经费来源，超预算、无预算的经费申请一律不予报销，避免乱支出。第二是审核审批流程，确认是否有科室负责人签字申请、科教部门或医务部门审核、分管院长签字审批，流程不全、签字不全的不予受理，要求补全流程。第三是审核支出内容，按照规定学术会议费只能列支场地租赁费、会议资料费、参会专家劳务费、必要的住宿费，不得列支招待费、礼品费、旅游费、购物卡等和会议无关的支出，凡是内容不合规的支出一律剔除，不予报销。第四是审核票据合规性，确认所有发票都是正规增值税发票，抬头为医院全称、税号正确，发票有对应的支出明细，不得只有总金额没有明细，票据和实际支出内容一致，不得用其他票据凑数报销。第五是审核劳务费的个税代扣情况，邀请外单位专家的劳务费，必须按照规定代扣代缴个人所得税，留存专家身份信息，不得将劳务费分解发放避税，也不得给本单位职工违规发放劳务费套取资金。审核通过报销后，我会将会议通知、签到表、会议纪要和票据一起归档留存，以备后续审计检查，凡是不合规的支出，一律退回业务科室，说明原因，要求调整后重新申请。9.2024年财政部修订了《政府会计准则第3号——固定资产》，对固定资产折旧和在建工程