7.1短期借款核算（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（航空工业出版社）

第七章流动负债核算

学习目标

LearningAims流动负债是指将在一年或者超过一

年的一个营业周期内需要偿还的各种

债务。其主要特点是偿还期短、筹资

成本低。

掌握短期借款的核算

掌握应付及预收款项的核算

掌握应付职工薪酬的核算

掌握应交税费的核算

掌握其他流动负债的核算

1

主要内容

第一节短期借款核算

MainContent

第一节第二节应付及预收款项核算

第二节

第三节应付职工薪酬核算

第三节

第四节应交税费核算

第四节

第五节其他流动负债核算

2

主要内容

MainContent

第一节短期借款核算

一、短期借款的概念和内容

二、短期借款核算的账户设置

三、短期借款核算的账务处理

3

一、短期借款的概念和内容短期借款核算

短期借款是指企业向银

行或其他金融机构等借入的

期限在一年以下（含一年）

的各种借款。

短期借款主要用于弥补企业临时性经营周转

或季节性等原因出现的资金不足。短期借款的期

限较短，归还短期借款时，不仅要归还借款本金，

还应支付相应的利息。

短期借款主要有经营周转借款、临时借款、

结算借款、票据贴现借款、预购订金借款和专项

储备借款等。

二、短期借款核算的账户设置短期借款核算

“短期借款”账户属于负债类账户，主要用来核算短期借款的取得、偿还情况。其贷方登记取得的短

期借款；借方登记归还的短期借款数额；期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款。

借短期借款贷

期初余额：

登记企业归还的短期借款数额登记企业取得的短期借款

本期借方发生额合计本期贷方发生额合计

期末余额：企业尚未归还的短期借款

“短期借款”账户应按债权人和借款种类设置明细账，进行明细分类核算。

三、短期借款核算的账务处理短期借款核算

取得借款核算

•取得借款的核算通常在取得借款日按取得的金额入账，借记“银行

存款”账户，贷记“短期借款”账户。企业短期借款到期偿还本金

时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。

三、短期借款核算的账务处理短期借款核算

借款利息核算

•一是借款按月计付利息的，或利息在借款到期时连同本金一起归还

但数额不大的，可在支付时直接计入当期损益，借记“财务费用”

账户，贷记“银行存款”账户；

•二是借款利息按季或半年支付的，或者利息在借款到期时连同本金

一起归还，并且数额较大的，应采取预提的办法，设置“应付利息”

账户，按月预提计入财务费用。

三、短期借款核算的账务处理短期借款核算

归还借款核算

•归还借款的核算通常在还款日按偿还的金额入账。

三、短期借款核算的账务处理短期借款核算

【例7-1】2019年6月1日，佳妍华公司向银行借入一笔生产经营用

短期借款，共计260000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行

签署的贷款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，

按季支付。

三、短期借款核算的账务处理短期借款核算

①6月1日，借入短期借款时的账务处理为：

借：银行存款260000

贷：短期借款260000

②6月30日，计提6月应付利息时：

借：财务费用1300

贷：应付利息1300

7月31日，计提7月利息费用的会计分录与6月份相同。

③8月31日，支付第一季度银行借款利息时的账务处理为：

借：应付利息2600

财务费用1300

贷：银行存款3900

第二季度的会计分录与第一季度相同。