记账实操-一般纳税人的账务处理分录

做账实操1/44记账实操-一般纳税人的账务处理分录一、一般纳税人采购业务（进项税）（1-25）1.购入原材料10,000元，进项税1,300元借：原材料10,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,3002.购入商品8,000元，进项税1,040元借：库存商品8,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款9,0403.购入办公用品500元，进项税65元借：管理费用500借：应交税费-应交增值税（进项税额）65贷：银行存款5654.购入固定资产20,000元，进项税2,600元借：固定资产20,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,6005.支付货款11,300元借：应付账款11,300贷：银行存款11,3006.预付货款5,000元借：预付账款5,000贷：银行存款5,0007.收到预付款采购的货物10,000元，进项税1,300元借：原材料10,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：预付账款5,000贷：银行存款6,3008.购入低值易耗品300元，进项税39元借：周转材料300借：应交税费-应交增值税（进项税额）39贷：银行存款3399.领用低值易耗品100元借：管理费用100贷：周转材料10010.支付运费500元，进项税45元借：销售费用500借：应交税费-应交增值税（进项税额）45贷：银行存款54511.支付装卸费200元，进项税18元借：销售费用200借：应交税费-应交增值税（进项税额）18贷：银行存款21812.支付仓储费400元，进项税36元借：管理费用400借：应交税费-应交增值税（进项税额）36贷：银行存款43613.材料盘盈200元借：原材料200贷：管理费用20014.材料盘亏150元借：管理费用150贷：原材料15015.商品盘盈300元借：库存商品300贷：管理费用30016.商品盘亏250元借：管理费用250贷：库存商品25017.购入固定资产预付款10,000元借：预付账款10,000贷：银行存款10,00018.固定资产到货补付尾款12,600元（含进项税1,300）借：固定资产11,300借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：预付账款10,000贷：银行存款2,60019.购入无形资产6,000元，进项税360元借：无形资产6,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6,36020.支付咨询费1,000元，进项税60元借：管理费用1,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,06021.支付审计费2,000元，进项税120元借：管理费用2,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2,12022.支付律师费1,500元，进项税90元借：管理费用1,500借：应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,59023.支付广告费3,000元，进项税180元借：销售费用3,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,18024.支付培训费800元，进项税48元借：管理费用800借：应交税费-应交增值税（进项税额）48贷：银行存款84825.支付物业费600元，进项税36元借：管理费用600借：应交税费-应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636二、一般纳税人销售业务（销项税）（26-45）26.销售商品收入20,000元，销项税2,600元借：银行存款22,600贷：主营业务收入20,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,60027.提供服务收入10,000元，销项税600元借：银行存款10,600贷：主营业务收入10,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60028.销售原材料收入3,000元，销项税390元借：银行存款3,390贷：其他业务收入3,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）39029.赊销商品15,000元，销项税1,950元借：应收账款16,950贷：主营业务收入15,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,95030.收到客户预付款5,000元借：银行存款5,000贷：合同负债5,00031.预付款发货10,000元，销项税1,300元借：合同负债5,000借：银行存款6,300贷：主营业务收入10,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,30032.销售商品现金收入1,130元（含税）借：库存现金1,130贷：主营业务收入1,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13033.提供服务现金收入530元（含税）借：库存现金530贷：主营业务收入500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3034.销售废品收入226元（含税）借：银行存款226贷：其他业务收入200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2635.销售固定资产收入2,260元（含税）借：银行存款2,260贷：固定资产清理2,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26036.收到客户欠款16,950元借：银行存款16,950贷：应收账款16,95037.销售商品给予现金折扣200元借：银行存款22,400借：财务费用200贷：主营业务收入20,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,60038.销售退回1,000元，销项税130元借：主营业务收入1,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）130贷：银行存款1,13039.销售折让500元，销项税65元借：主营业务收入500借：应交税费-应交增值税（销项税额）65贷：应收账款56540.销售商品运费由客户承担300元，销项税27元借：银行存款327贷：其他业务收入300贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2741.出租固定资产收入1,000元，销项税90元借：银行存款1,090贷：其他业务收入1,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9042.提供技术服务费5,000元，销项税300元借：银行存款5,300贷：其他业务收入5,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）30043.销售商品并代垫运费400元借：应收账款23,000贷：主营业务收入20,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,600贷：银行存款40044.收到代垫运费400元借：银行存款400贷：应收账款40045.销售商品给予商业折扣1,000元借：银行存款21,470贷：主营业务收入19,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,470三、一般纳税人费用报销（46-65）46.支付办公费300元，进项税39元借：管理费用300借：应交税费-应交增值税（进项税额）39贷：银行存款33947.支付水电费500元，进项税45元借：管理费用500借：应交税费-应交增值税（进项税额）45贷：银行存款54548.支付房租2,000元，进项税180元借：管理费用2,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2,18049.支付物业费200元，进项税12元借：管理费用200借：应交税费-应交增值税（进项税额）12贷：银行存款21250.支付电话费100元，进项税6元借：管理费用100借：应交税费-应交增值税（进项税额）6贷：银行存款10651.支付网络费200元，进项税12元借：管理费用200借：应交税费-应交增值税（进项税额）12贷：银行存款21252.支付快递费80元，进项税4.8元借：管理费用80借：应交税费-应交增值税（进项税额）4.8贷：银行存款84.853.支付差旅费600元（无进项税）借：管理费用600贷：银行存款60054.支付业务招待费400元（进项税不得抵扣）借：管理费用400贷：银行存款40055.支付广告费1,000元，进项税60元借：销售费用1,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,06056.支付宣传费500元，进项税30元借：销售费用500借：应交税费-应交增值税（进项税额）30贷：银行存款53057.支付培训费600元，进项税36元借：管理费用600借：应交税费-应交增值税（进项税额）36贷：银行存款63658.支付咨询费800元，进项税48元借：管理费用800借：应交税费-应交增值税（进项税额）48贷：银行存款84859.支付审计费1,500元，进项税90元借：管理费用1,500借：应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,59060.支付律师费1,000元，进项税60元借：管理费用1,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,06061.支付车辆油费300元，进项税39元借：管理费用300借：应交税费-应交增值税（进项税额）39贷：银行存款33962.支付车辆维修费400元，进项税52元借：管理费用400借：应交税费-应交增值税（进项税额）52贷：银行存款45263.支付车辆保险费800元（无进项税）借：管理费用800贷：银行存款80064.支付社保费3,000元借：管理费用3,000贷：银行存款3,00065.支付公积金1,200元借：管理费用1,200贷：银行存款1,200四、一般纳税人工资与社保（66-80）66.计提员工工资20,000元借：管理费用20,000贷：应付职工薪酬20,00067.支付员工工资20,000元借：应付职工薪酬20,000贷：银行存款20,00068.计提社保费4,000元借：管理费用4,000贷：应付职工薪酬-社保4,00069.支付社保费4,000元借：应付职工薪酬-社保4,000贷：银行存款4,00070.计提公积金1,500元借：管理费用1,500贷：应付职工薪酬-公积金1,50071.支付公积金1,500元借：应付职工薪酬-公积金1,500贷：银行存款1,50072.计提福利费800元借：管理费用800贷：应付职工薪酬-福利费80073.支付福利费800元借：应付职工薪酬-福利费800贷：银行存款80074.计提年终奖6,000元借：管理费用6,000贷：应付职工薪酬6,00075.支付年终奖6,000元借：应付职工薪酬6,000贷：银行存款6,00076.计提工会经费400元借：管理费用400贷：应付职工薪酬-工会经费40077.支付工会经费400元借：应付职工薪酬-工会经费400贷：银行存款40078.计提职工教育经费300元借：管理费用300贷：应付职工薪酬-职工教育经费30079.支付职工教育经费300元借：应付职工薪酬-职工教育经费300贷：银行存款30080.支付员工离职补偿3,000元借：管理费用3,000贷：银行存款3,000五、一般纳税人固定资产与折旧（81-95）81.购入办公电脑5,000元，进项税650元借：固定资产5,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,65082.购入打印机1,500元，进项税195元借：固定资产1,500借：应交税费-应交增值税（进项税额）195贷：银行存款1,69583.购入办公家具4,000元，进项税520元借：固定资产4,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4,52084.计提固定资产折旧800元借：管理费用800贷：累计折旧80085.固定资产维修费用300元，进项税39元借：管理费用300借：应交税费-应交增值税（进项税额）39贷：银行存款33986.固定资产改良支出2,000元，进项税260元借：固定资产2,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26087.固定资产报废收入300元借：银行存款300贷：固定资产清理30088.结转报废固定资产账面价值1,200元借：固定资产清理1,200借：累计折旧3,800贷：固定资产5,00089.结转固定资产报废损失900元借：营业外支出900贷：固定资产清理90090.固定资产出售收入2,260元（含税）借：银行存款2,260贷：固定资产清理2,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26091.结转出售固定资产账面价值1,800元借：固定资产清理1,800借：累计折旧2,200贷：固定资产4,00092.结转固定资产出售收益200元借：固定资产清理200贷：营业外收入20093.固定资产盘点盘盈500元借：固定资产500贷：营业外收入50094.固定资产盘点盘亏400元借：营业外支出400贷：固定资产40095.支付固定资产保险费400元借：管理费用400贷：银行存款400六、一般纳税人增值税进销项抵扣与申报（96-115）96.结转当期销项税额10,000元借：应交税费-应交增值税（销项税额）10,000贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10,00097.结转当期进项税额7,000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）7,00098.结转当期应交增值税3,000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）3,000贷：应交税费-未交增值税3,00099.缴纳增值税3,000元借：应交税费-未交增值税3,000贷：银行存款3,000100.进项税额转出200元（用于集体福利）借：管理费用200贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）200101.进项税额转出100元（材料非正常损失）借：营业外支出100贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）100102.收到增值税退税500元借：银行存款500贷：其他收益500103.计提城建税210元（3,000×7%）借：税金及附加210贷：应交税费-应交城建税210104.计提教育费附加90元（3,000×3%）借：税金及附加90贷：应交税费-应交教育费附加90105.计提地方教育附加60元（3,000×2%）借：税金及附加60贷：应交税费-应交地方教育附加60106.缴纳附加税360元借：应交税费-应交城建税210借：应交税费-应交教育费附加90借：应交税费-应交地方教育附加60贷：银行存款360107.收到附加税退税80元借：银行存款80贷：其他收益80108.增值税减免1,000元借：应交税费-应交增值税（减免税款）1,000贷：其他收益1,000109.预缴增值税2,000元借：应交税费-应交增值税（已交税金）2,000贷：银行存款2,000110.收到增值税留抵退税1,500元借：银行存款1,500贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,500111.一般纳税人辅导期预缴增值税1,000元借：应交税费-应交增值税（已交税金）1,000贷：银行存款1,000112.出口退税（假设退税额3,000元）借：其他应收款-出口退税3,000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）3,000113.收到出口退税款3,000元借：银行存款3,000贷：其他应收款-出口退税3,000114.免抵税额2,000元借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2,000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）2,000115.期末结转增值税明细科目借：应交税费-应交增值税（销项税额）借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）贷：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）七、一般纳税人所得税（116-125）116.计提企业所得税12,000元借：所得税费用12,000贷：应交税费-应交所得税12,000117.缴纳企业所得税12,000元借：应交税费-应交所得税12,000贷：银行存款12,000118.递延所得税资产增加1,000元借：递延所得税资产1,000贷：所得税费用1,000119.递延所得税负债增加500元借：所得税费用500贷：递延所得税负债500120.收到所得税退税2,000元借：银行存款2,000贷：其他收益2,000121.补提所得税1,500元借：所得税费用1,500贷：应交税费-应交所得税1,500122.冲