记账实操-造纸企业账务处理分录

做账实操1/39记账实操-造纸企业账务处理分录一、原材料采购（1–15）1.采购木浆20吨，单价6,000元，税率13%借：原材料—木浆120,000借：应交税费—进项税额15,600贷：应付账款135,6002.采购废纸30吨，单价2,000元借：原材料—废纸60,000借：应交税费—进项税额7,800贷：应付账款67,8003.采购化工品（烧碱）2吨，单价3,000元借：原材料—化工品6,000借：应交税费—进项税额780贷：应付账款6,7804.采购辅料（淀粉、施胶剂）5,000元借：原材料—辅料5,000借：应交税费—进项税额650贷：应付账款5,6505.采购包装材料3,000元借：原材料—包装材料3,000借：应交税费—进项税额390贷：应付账款3,3906.支付运费3,000元（按金额分摊）借：原材料—木浆1,500借：原材料—废纸1,200借：原材料—化工品200借：原材料—辅料100借：应交税费—进项税额270贷：银行存款3,2707.木浆合理损耗0.5吨（3,000元）借：原材料—木浆3,000贷：应付账款3,0008.废纸质量不合格退货1吨（2,000元）借：应付账款2,260贷：原材料—废纸2,000贷：应交税费—进项税额2609.供应商价格折让1,000元借：应付账款1,130贷：原材料—木浆1,000贷：应交税费—进项税额13010.预付材料款20,000元借：预付账款20,000贷：银行存款20,00011.收到预付款对应的木浆借：原材料—木浆30,000借：应交税费—进项税额3,900贷：预付账款20,000贷：应付账款13,90012.采购蒸汽100吨，单价200元借：原材料—蒸汽20,000借：应交税费—进项税额2,600贷：应付账款22,60013.采购电力50,000度，单价0.8元借：原材料—电力40,000借：应交税费—进项税额5,200贷：应付账款45,20014.材料检验费400元借：制造费用—检测费400贷：银行存款40015.材料盘盈300元借：原材料300贷：管理费用300二、环保费用（16–25）16.支付污水处理费8,000元借：制造费用—环保费8,000借：应交税费—进项税额1,040贷：银行存款9,04017.支付废气处理设备运行费3,000元借：制造费用—环保费3,000贷：银行存款3,00018.环保设备折旧2,000元借：制造费用—环保费2,000贷：累计折旧2,00019.购买环保药剂（絮凝剂）1,500元借：原材料—环保药剂1,500借：应交税费—进项税额195贷：应付账款1,69520.领用环保药剂800元借：制造费用—环保费800贷：原材料—环保药剂80021.支付环保检测费1,200元借：管理费用—环保检测费1,200贷：银行存款1,20022.环保罚款5,000元借：营业外支出5,000贷：银行存款5,00023.环保设备维修费600元借：制造费用—环保费600贷：银行存款60024.环保工程支出10,000元（资本化）借：在建工程—环保工程10,000贷：银行存款10,00025.环保工程完工转入固定资产10,000元借：固定资产—环保设备10,000贷：在建工程—环保工程10,000三、生产领料与加工（26–45）26.制浆车间领用木浆10吨，成本61,500元借：生产成本—直接材料61,500贷：原材料—木浆61,50027.领用废纸15吨，成本29,600元借：生产成本—直接材料29,600贷：原材料—废纸29,60028.领用化工品2,000元借：生产成本—直接材料2,000贷：原材料—化工品2,00029.领用辅料1,500元借：生产成本—直接材料1,500贷：原材料—辅料1,50030.领用蒸汽50吨，成本10,000元借：生产成本—直接材料10,000贷：原材料—蒸汽10,00031.领用电力20,000度，成本16,000元借：生产成本—直接材料16,000贷：原材料—电力16,00032.制浆车间原料报废1,000元借：制造费用—损耗1,000贷：原材料—木浆1,00033.抄纸车间领用纸浆40,000元借：生产成本—半成品40,000贷：生产成本—制浆40,00034.烘干车间领用湿纸30,000元借：生产成本—烘干30,000贷：生产成本—抄纸30,00035.卷取车间领用干纸25,000元借：生产成本—卷取25,000贷：生产成本—烘干25,00036.分切车间领用卷筒纸20,000元借：生产成本—分切20,000贷：生产成本—卷取20,00037.退料（废纸）500元借：原材料—废纸500贷：生产成本—直接材料50038.计提生产工人工资60,000元借：生产成本—直接人工60,000贷：应付职工薪酬60,00039.计提车间管理人员工资8,000元借：制造费用—工资8,000贷：应付职工薪酬8,00040.支付工资68,000元借：应付职工薪酬68,000贷：银行存款68,00041.计提设备折旧12,000元借：制造费用—折旧12,000贷：累计折旧12,00042.支付水电费5,000元借：制造费用—水电费5,000借：应交税费—进项税额650贷：银行存款5,65043.支付维修费2,000元借：制造费用—维修费2,000借：应交税费—进项税额260贷：银行存款2,26044.领用劳保用品800元借：制造费用—劳保800贷：低值易耗品80045.支付车间租金6,000元借：制造费用—租金6,000贷：银行存款6,000四、制造费用分配（46–55）46.制造费用分配到制浆车间10,000元借：生产成本—制浆10,000贷：制造费用10,00047.制造费用分配到抄纸车间8,000元借：生产成本—抄纸8,000贷：制造费用8,00048.制造费用分配到烘干车间6,000元借：生产成本—烘干6,000贷：制造费用6,00049.制造费用分配到卷取车间4,000元借：生产成本—卷取4,000贷：制造费用4,00050.制造费用分配到分切车间3,000元借：生产成本—分切3,000贷：制造费用3,00051.结转制浆车间半成品80,000元借：生产成本—抄纸80,000贷：生产成本—制浆80,00052.结转抄纸车间半成品60,000元借：生产成本—烘干60,000贷：生产成本—抄纸60,00053.结转烘干车间半成品50,000元借：生产成本—卷取50,000贷：生产成本—烘干50,00054.结转卷取车间半成品40,000元借：生产成本—分切40,000贷：生产成本—卷取40,00055.结转分切车间成品120,000元借：库存商品120,000贷：生产成本—分切120,000五、边角料与废品回收（56–65）56.制浆车间回收浆渣500kg，估价200元借：原材料—浆渣200贷：生产成本—制浆20057.抄纸车间回收废纸边1,000kg，估价800元借：原材料—废纸边800贷：生产成本—抄纸80058.烘干车间回收废纸片300kg，估价150元借：原材料—废纸片150贷：生产成本—烘干15059.分切车间回收纸边600kg，估价400元借：原材料—纸边400贷：生产成本—分切40060.边角料重新领用300元借：生产成本—直接材料300贷：原材料—废纸边30061.边角料出售500元借：银行存款565贷：其他业务收入500贷：应交税费—销项税额6562.结转边角料成本350元借：其他业务成本350贷：原材料—纸边35063.废品报废200元借：营业外支出200贷：生产成本20064.废品回收收入100元借：银行存款100贷：营业外收入10065.边角料回收差异调整50元借：生产成本50贷：原材料—废纸边50六、完工入库（66–75）66.成品纸入库100吨，成本120,000元借：库存商品120,000贷：生产成本120,00067.成品盘盈400元借：库存商品400贷：管理费用40068.成品盘亏250元借：待处理财产损溢250贷：库存商品25069.盘亏批准计入管理费用250元借：管理费用250贷：待处理财产损溢25070.试生产产品入库300元借：库存商品300贷：生产成本30071.返工产品领用材料150元借：生产成本—返工150贷：原材料15072.返工完工入库220元借：库存商品220贷：生产成本—返工22073.产品成本差异调整300元借：库存商品300贷：生产成本30074.委托加工入库8,000元借：库存商品8,000贷：委托加工物资8,00075.月末结转生产成本150,000元借：库存商品150,000贷：生产成本150,000七、销售业务（76–90）76.销售成品纸50吨，售价3,000元/吨，税率13%借：应收账款169,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—销项税额19,50077.结转销售成本90,000元借：主营业务成本90,000贷：库存商品90,00078.销售纸边2吨，售价1,000元/吨借：应收账款2,260贷：其他业务收入2,000贷：应交税费—销项税额26079.结转纸边成本1,200元借：其他业务成本1,200贷：原材料—纸边1,20080.收到客户货款169,500元借：银行存款169,500贷：应收账款169,50081.客户退货1吨，售价3,000元借：主营业务收入3,000借：应交税费—销项税额390贷：应收账款3,39082.退货入库成本1,800元借：库存商品1,800贷：主营业务成本1,80083.给予客户折扣1,000元借：主营业务收入1,000贷：应收账款1,00084.客户质量索赔扣款600元借：营业外支出600贷：应收账款60085.发出商品（委托代销）12,000元借：发出商品12,000贷：库存商品12,00086.代销清单确认收入15,000元借：应收账款16,950贷：主营业务收入15,000贷：应交税费—销项税额1,95087.结转代销成本12,000元借：主营业务成本12,000贷：发出商品12,00088.收到代销款16,950元借：银行存款16,950贷：应收账款16,95089.支付代销手续费700元借：销售费用—手续费700贷：银行存款70090.出口销售20,000美元，汇率6.5借：应收账款130,000贷：主营业务收入130,000八、期间费用（91–105）91.支付差旅费1,500元借：管理费用—差旅费1,500贷：银行存款1,50092.支付业务招待费1,000元借：管理费用—业务招待费1,000贷：银行存款1,00093.支付培训费2,500元借：管理费用—培训费2,500贷：银行存款2,50094.支付招聘费800元借：管理费用—招聘费800贷：银行存款80095.支付水电费（管理用）600元借：管理费用—水电费600贷：银行存款60096.支付房租（管理用）4,000元借：管理费用—房租4,000贷：银行存款4,00097.支付广告费5,000元借：销售费用—广告费5,000贷：银行存款5,00098.支付运输费800元借：销售费用—运输费800贷：银行存款80099.支付装卸费200元借：销售费用—装卸费200贷：银行存款200100.支付财务费用（利息）900元借：财务费用900贷：银行存款900101.收到银行利息150元借：银行存款150贷：财务费用150102.支付手续费100元借：财务费用100贷：银行存款100103.计提坏账准备2,000元借：信用减值损失2,000贷：坏账准备2,000104.核销坏账1,200元借：坏账准备1,200贷：应收账款1,200105.支付法律咨询费1,500元借：管理费用—咨询费1,500贷：银行存款1,500九、税务处理（106–115）106.进项税额转出300元借：管理费用300贷：应交税费—进项税额转出300107.计提增值税8,000元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）8,000贷：应交税费—未交增值税8,000108.缴纳增值税8,000元借：应交税费—未交增值税8,000贷：银行存款8,000109.计提附加税960元借：税金及附加960贷：应交税费—附加税960110.缴纳附加税960元借：应交税费—附加税960贷：银行存款960111.计提企业所得税7,000元借：所得税费用7,000贷：应交税费—应交所得税7,000112.缴纳企业所得税7,000元借：应交税费—应交所得税7,000贷：银行存款7,000113.计提房产税1,200元借：管理费用—房产税1,200贷：应交税费—房产税1,200114.缴纳印花税300元借：税金及附加300贷：银行存款300115.出口退税1,800元借：其他应收款—出口退税1,800贷：应交税费—出口退税1,800十、固定资产与无形资产（116–128）116.购入抄纸机200,000元借：固定资产200,000借：应交税费—进项税额26,000贷：银行存款226,000117.计提设备折旧5,000元借：制造费用—折旧5,000贷：累计折旧5,000118.购入叉车30,000元借：固定资产30,000借：应交税费—进项税额3,900贷：银行存款33,900119.计提叉车折旧750元借：制造费用—折旧750贷：累计折旧750120.固定资产报废（净值4,000元）借：固定资产清理4,000借：累计折旧36,000贷：固定资产40,000121.报废收入5