【《个人所得税专项附加扣除现状及优化建议研究》10000字（论文）】

个人所得税专项附加扣除现状及优化建议研究摘要个人所得税改革对国家的税收收入和个人的可支配收入的影响都非常大。因此一直受到广泛的关注。2019年，新的个人所得税法正式开始实行。对我国的个人所得税进行了多项调整，其中新增的专项附加扣除政策充分体现了税制改革公平简便原则和量能课税原则，考虑了纳税人个体的差异，带来的减税红利也是显而易见的。但是由于专项附加扣除政策的实施时间不长，因此在政策制定和征管实施方面仍存在不完善的地方。本文首先对个人所得税改革背景下提出的专项附加扣除政策的含义和具体标准做出总结，并基于国家统计局数据及自制调查问卷数据分析专项附加扣除的现状，其次分析在实施过程中所存在的政策问题和征管问题，然后通过国际比较得到启示，提出建议，希望能为未来制度的优化提供方向，使个人所得税对收入分配的调节作用更加明显。关键词：个人所得税；优化建议；减税效果；专项附加扣除目录TOC\o"1-3"\h\u17796一、引言 131855（一）研究背景与研究意义 17195（二）文献综述 1209二、个人所得税专项附加扣除概述 325243（一）专项附加扣除含义 39289（二）专项附加扣除具体标准 39035三、个人所得税专项附加扣除的减税效果 411925（一）基于官方数据分析 413939（二）基于问卷调查数据分析 66546四、个人所得税专项附加扣除存在问题 922589（一）具体标准有待完善 92031(二)定额扣除灵活性不足 1129066（三）缺乏动态调整机制 124874(四)缺少统一的税务信息支撑平台 1227458五、专项附加扣除的国际比较与借鉴 1225950（一）英国个人所得税扣除政策 121008（二）美国个人所得税扣除政策 12507（三）韩国个人所得税扣除政策 1314666六、专项附加扣除的优化建议 13762（一）完善范围标准 1322748(二)增加家庭纳税单位 1418562（三）建立动态调整机制 1518544（四）依靠技术手段征管 155493七、小结 1523459参考文献 17一、引言（一）研究背景与研究意义1.研究背景1980年，《中华人民共和国个人所得税法》正式颁布，至今修订了七次，最新一次是2018年8月31日通过的个人所得税法，其中专项附加扣除制度是此次改革中最引人注目的地方。随着经济的发展，我国收入差距变大、教育、住房、医疗等费用上升，这个办法充分考虑了纳税人的个体差异，减轻了纳税人的税收负担，达到精准减税的效果。新个人所得税已经实施了两年多，总结专项附加扣除的减税效果和可能存在的问题并提出完善建议是十分必要的。2.研究目的及意义对新政策实施现状进行总结可以为政策的制定提供参考，给税制改革提供方向。本文的研究目的主要有以下三点：1.从国家统计局和税务总局公布的官方数据以及对纳税人的调查中了解专项附加扣除的减税效果。2．探讨在政策制定和征管方面，专项附加扣除存在的问题，给制度的优化提供方向。3．比较和借鉴英国、美国、日本的先进经验，提出优化建议，使专项附加扣除制度更加完善。（二）文献综述1.国内研究现状专项附加扣除政策，此次个税改革的“新星”，已经被很多学者进行统计研究其可能带来的影响、效应和问题。部分学者通过现有的数据库和调查数据分析专向附加扣除制度的减税效应。还有学者以批判性的眼光发现专向附加扣除制度可能存在的问题。更有一部分学者前瞻性的分析比较其他国家在个税改革方面的先进经验和值得我们结合国情学习的地方，为我国的个税改革提出建议。周志蕊（2020）通过研究某大型公司员工专项附加扣除情况，得出新政策能够增强市场活力的结论，同时提出政策在地区差异、物价上涨、个人和家庭等因素上的问题和完善建议。何国洪(2020)分别列举了专项附加扣除中除了继续教育专项附加扣除以外的5项扣除在具体标准实施上存在的不全面、不灵活问题并对应提出优化建议。王心怡、戴佳玲、瞿卫国（2020）以问卷调查的形式分析专项附加扣除施行现状得出落实难点，比较OECD国家专项附加扣除差异，提出在细化标准及动态调整方面的借鉴建议。赵艾凤、姚震（2020）通过比较分析提出将经营所得纳入综合所得征收范围、按照教育阶段、地区的不同细化子女教育专项附加扣除标准。李鸿春（2020）分别分析6项附加扣除的内容，提出在实施过程中扣除标准与实际情况不符以及扣除范围有很大的局限性的问题，提出扣除标准应体现差异性，扣除方式应该多样化，扣除范围应逐步放宽的建议。陈曦（2020）利用2018年CFPS数据，预测性分析此次改革可能的减税效果，根据国际借鉴结果提出优化建议。崔素（2020）分析专项附加扣除政策在标准、个人申报、特殊项目、动态调整以及征收管理方面存在的问题，通过比较国外政策得到启示，提出我国个税专项附加扣除的优化建议。周荣怡（2020）认为专项附加扣除制度设计存在缺陷应填补专项附加扣除制度扣除范围的立法缺陷以及标准差异化设计以实现量能课税。金双华,衣玲辉（2020）利用MT指数测量个人所得税对收入再分配的影响得出专项附加扣除政策弱化了再分配效应而重点在于为中低阶层减轻生活负担的结论。张旭（2019）为了通过实证分析得出教育费用扣除更有利于低收入年轻人而养老医疗费用扣除并没有随着收入的改变而明显变化的结论，采用了突变级数法。湛忠灿、杨博斐、胡俊霖（2021）以湖南省某高校教师的专项附加扣除情况为例，研究分析他们的申报费用，得出优惠福利对不同收入人群差异较大的结论。何敏（2021）认为专项附加扣除具有积极意义，但由于实施时间不长，标准仍然比较粗糙，存在一刀切的问题，提出优化扣除对象，据实扣除的希望。梁蔚琼（2021）肯定了专项附加扣除具有能够有效地提升纳税人税收参与度的意义，但是仍然存在主体不够科学、没有考虑不同地区收入水平的问题，对税收征管方面也做出了完善纳税信息体系的建议。研究述评由国内研究现状可知，学者在对个人所得税改革方面的研究已经取得了很多成果。研究内容上大部分是利用实证分析或者是通过国际比较与借鉴，最终的目的都是为了总结适合我国个税专项附加扣除改革的经验。不可否认这次专项附加扣除制度给纳税人带来了减税红利，但是仍存在一些问题，如没有建立动态调整机制、未考虑家庭因素、范围标准过窄、税收征管不健全等问题。因此笔者通过国家税务总局、国家统计局最新数据以及问卷调查数据分析专项附加扣除的减税效果，并通过国际比较与借鉴提出优化建议。二、专项附加扣除概述（一）专项附加扣除含义六项专项附加扣除制度是指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。具体的扣除标准应该按照税法的规定。是新个人所得税的一大重点。（二）专项附加扣除具体标准专项附加扣除具有不同的政策制定标准，具体标准如下：表1专项附加扣除标准表资料来源：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》三、专项附加扣除的减税效果（一）基于官方数据分析国家税务局网站在2019年底公布了专项附加扣除的减税数据。数据显示：新个人所得税实施的前九个月，减税金额达到了4426亿元。平均的减税幅度为44%。从收益人数来看，我国2.5亿纳税人享受到了改革红利，从人均累计减税金额来看，达到1764元。从申报情况来看，享受了专向附加扣除的纳税人共有5463万人，其中减税收益明显的为中低收入纳税人，收益范围广，体现了不同家庭的差异化费用支出。2012年-2020年国内生产总值增长率与个人所得税税收增长率的比较图如下所示：图1：2012-2020年GDP增长率与个人所得税税收收入增长率比较图资料来源：国家统计局网站图2:2012-2020年个人所得税收入表资料来源：国家统计局网站由上图数据可明显看出，2019年个人所得税改革效果明显。2019年个税收收入为10388亿元，而2018年为13872亿元，2019年比2018年减少了25.1%。2019年前4月，全国个税改革共减税2143亿元，其中198亿元为专项附加扣除政策带来的减税金额。36-50岁的人群所占比例达50%，35岁以下60%主要在住房租金或住房贷款利息，36至50岁人群绝大部分集中在赡养老人、住房和孩子教育，50岁以上群体以赡养老人居多。《国务院关于减税降费工作情况的报告》中说明了减税降费的主要成效，报告称：前10月，专项附加扣除政策累计减税521.94亿元，人均减税1786元，减税效果十分显著。（二）基于问卷调查数据分析为了从纳税人层面了解本次本次个税专项附加扣除的效果，笔者在问卷星上发布调查问卷。调查内容分为性别、年龄、婚姻状况、主要工作城市、职业类型等问题在内的纳税人的基本情况调查、纳税人在六项专项附加扣除上每月的支出情况以及扣除情况调查以及纳税人对减税力度的主观感受。共回收问卷110份，有效问卷数量为110份。图3：被调查者年龄统计图资料来源：问卷调查数据被调查者的年龄主要集中在18-50岁，18-30岁的被调查者共有38位，占总人数的34.55%，31-40岁的被调查者共有47位，占总人数的42.73%，41-50岁的被调查者共有25位，占总人数的22.73%，其中男性72位，占比65.45%，女性38位，占比34.55%。图4：被调查者性别及婚姻状况统计图资料来源：问卷调查数据图5：被调查者每月主要支出统计图资料来源：问卷调查数据由上图可知，被调查者每月的支出主要包含六项专项附加扣除中的五项，且大部分人的支出不止其中一项。由此可见，专项附加扣除项目的设计正是贴近纳税人实际支出的项目，其中享受专项附加扣除占比83.54%，说明受益人群广。收益人群也比较集中，具有针对性。表2：被调查者子女年龄统计表被调查者子女的年龄人数0-3岁63-18岁5618-22岁1422-25岁2资料来源：问卷调查数据77位已婚被调查者中共有66位抚养有子女，但抚养有子女的66位被调查者中有13位并没有享受专项附加扣除，38.47%的被调查者未能享受专项附加扣除的原因是该项以全部由配偶扣除，46.15%的被调查者未能享受专项附加扣除的原因是子女未满三周岁，剩下15.38%的原因是每月可支配收入不足5000元。图6：未能享受子女教育扣除原因统计图资料来源：问卷调查数据对被调查者的赡养对象进行调查发现，有23%的赡养对象是岳父岳母、公婆或其他长辈。这些赡养对象并不属于扣除范围。另外分别有6位被调查者未能享受专项附加扣除的原因是赡养人未满60周岁以及每月可支配收入不足5000元。图7：被调查者赡养对象统计图资料来源：问卷调查数据被调查者未能享受住房贷款利息专项附加扣除的原因12%是因为住房租金扣除该纳税人已经享受过了，38%的纳税人是因为已全部由配偶扣除，月可支配收入不足5000元是10%的被调查者未能享受的原因，还有40%的原因是非首套房住房贷款。在最终的减税力度的问卷调查中，17.27%的人没感觉，45.45%的人认为减税力度较小，27.27%的人认为减税力度较大，10%的被调查者认为减税力度非常大。其中认为减税力度较大或者非常大的多为30岁左右的被调查者，因为专项附加扣除项目比较契合这个年龄段纳税人的需求。图8：被调查者对专项附加扣除减税力度主观感受统计图资料来源：问卷调查数据2019年全国个人所得税收入10338亿元，占税收收入的6.54%，2020年全国个人所得税收入11568亿元占税收总收入154310亿元的7.50%。由此可见，个税从宏观上筹集财政收入的效果相比于其他税种并不强。但是从上述调查结果可以发现，居民个人对个人所得税还是比较敏感的，因为纳税人直接参与税收征纳关系环节。通过上述调查结果，得到以下结论：不同人群对专项附加扣除政策减税效果的主观感受不同，30-40岁人群具有多项专项附加扣除相应的支出，普遍认为减税力度较大。同时在调查过程中还发现，对于部分项目的扣除标准设置不够灵活。综上所述，完善专项附加扣除的方法一是优化专项附加扣除的具体标准，增加0-3岁子女的抚养费用，岳父岳母公公婆婆的赡养支出等。二是增加家庭为纳税单位、切实减轻纳税人所在家庭的税收负担，与此同时，对扣除标准应该进行指数化调整。四、专项附加扣除存在的问题（一）具体标准有待完善1.子女教育随着社会的发展，人民生活水平的提高，3岁以下的婴幼儿的抚育成本逐渐升高：高额的抚养支出、昂贵的早教课程等费用不比三岁以上子女的教育费用低。但是子女教育扣除不包括3岁以下儿童的抚育支出，这将不利于二孩政策的实施，也未实质减轻纳税人的税收负担。此外对于不同教育阶段设施相同金额的定额扣除也是不合理的，因为不同学历教育阶段的支出存在差异性。例如义务教育阶段免除学杂费，相比其他教育阶段的子女教育支出明显更低。2.继续教育德国对于继续教育专项附加扣除有一个特殊规定，即若该项继续教育雇主已经给予补贴，那么已经补贴的部分将不再予以扣除。通过调查问卷显示，确实存在单位对继续教育存在补贴的情况，同时有的城市为了引进人才，也会对某些高含金量证书的持证人给予补贴，这种情况下应该不再允许继续教育专项附加扣除。3.住房贷款利息不同地区对首套住房贷款具有不同的认定标准，因此造成了税收的不公平。住房贷款利息从宏观上关系到国家的经济调控，从微观上影响居民的个人生存。从2019年9月末个人住房贷款余额为29.05万亿元这个数据可以看出，大多数家庭购房的首选支付方式为按揭贷款，住房贷款利息支出与居民生活息息相关。但是，由于各地的房产市场发展的速度不同，首套住房贷款的认定标准也不尽相同。经济发展速度迅猛的一线城市的认定标准为“既认房又认贷”：只要在全国有贷款记录或者名下有当地房产，就会被认定为二套房，因此不能享受首套房贷款利率。而对于像济南、惠州、长春、南昌等大部分城市的认定标准则为“认贷不认房”：在已经购买的房产贷款已经还清的情况下，购买二套自住普通商品房仍然可以适用首套房住房贷款利率。因此，若纳税人之前没有享受过住房贷款利息扣除，假设他已经还清了首套房的贷款并且按揭贷款购买了第二套住房，在上海无法享受住房贷款利息扣除，而在济南则可以扣除。由于首套房贷款的地区差异造成同样的购房行为却无法享受相同的扣除，不符合税收公平原则。4.住房租金虽然住房租金的扣除标准与其它五项相比，考虑了城市的不同，设置三档标准定额扣除。这样的扣除标准过于简单。因为即便是同一城市，以上海市为例，中心城区例如黄浦区与郊区松江区的房租差别还是很大的。除此以外，尽管政策明确表明不会因为租房信息对房东征税，但是大多数房东为了避免租金收入而引起的个税问题，通常不愿意提供信息，给信息采集带来困难，因此征管流程亟待完善。5.赡养老人赡养老人支出也是大部分家庭都面临的支出。因此此次改革将赡养老人支出纳入专项附加扣除项目无疑是一项利民之举，可见国家为居民降低税收负担的目的明显，但实施效果却并不理想。主要原因主要有以下三点：一是没有将岳父母和公公婆婆纳入赡养老人专项附加扣除的被赡养人范围，“四二一家庭模式”已经日益成为我国基本家庭结构，一对独生子女结婚后要负担起四个老人的养老重任，这种情况下将岳父母和公公婆婆纳入专项附加扣除被赡养人范围是十分必要的。二是没有涉及到不满60周岁的被赡养群体,婚姻法规定，60岁之前丧失劳动能力的赡养义务人应提前履行赡养义务；三是没有根据不同家庭需要赡养老人的健康状况、收入状况以及赡养老人的数量，没有考虑到不同家庭的差异性。综上所述，赡养老人的范围存在漏洞。6.大病医疗大病医疗的限额过低，对于患重大疾病的人来说，80000元限额可减少的税收负担对于动辄几十万甚至上百万的医疗费用来说可谓是杯水车薪，不能够起到减轻纳税人重大医疗支出负担的作用，扣除效果较弱。另外，现行专项附加扣除政策大病医疗的扣除范围不包括家中老人的医疗费用支出。但往往一个家庭中，老人更容易患重大疾病，更可能产生大病医疗支出，因此没有将一个家庭的医疗支出全面反映。(二)定额扣除灵活性不足除了大病医疗是在80000元范围内据实扣除以外，目前其他专项附加扣除项目都是采用定额扣除的方式。定额扣除的优点是便于操作，但是这样可能会违背了公平主义原则。个体具有差异性，具体问题具体分析才能使专项附加扣除更加起到降低税收负担的作用。例如现行扣除标准中住房租金采用定额扣除的方式，虽然设置了三档标准，但是同一城市市中心和郊区的房租价格相差很大，以户籍人口数量划分标准也有失偏颇，有违税负公平原则，可以根据不同地区经济发展程度设置不同的扣除限额，在限额内据实扣除。再比如赡养老人的扣除标准，应该考虑纳税人的家庭情况。不考虑纳税人赡养老人的数量以及被赡养人的身体健康状况和有无收入因素而采取统一的定额扣除标准不符合税收公平原则。（三）缺乏动态调整机制我国税法具有稳定性，对于费用扣除标准不便于频繁变动调整。例如个税免征额从2011年调整到3500元到2018年提高到5000元间经历了7年的时间，七年间免征额没有变化但是随着收入水平的提高，物价上涨，居民的生活支出也在不断上升。而我国费用扣除的标准并没有考虑到通胀，缺少指数化的动态调整，扣除标准一旦确定，只有在下次修订税法的时候才会更改。物价在动态上涨，扣除标准却没有变动。不利于税法的与时俱进。因此建议专项附加扣除的标准应该设置指数化的动态调整机制，尤其是在通胀变动明显的年度。(四)缺少统一的税务信息支撑平台专项附加扣除政策是第一个需要纳税人进行大量申报的的优惠政策。并且需要在次年3-6月进行年度汇算清缴。年度汇算清缴不仅结合综合所得预扣预缴，还需要结合纳税人大病医疗情况以及专项附加扣除变动情况。而且专项附加扣除的信息核查有一定困难，又加大了征管的难度。专项附加扣除需要多方信息共享，而目前我们缺少以“云服务”“大数据”等先进技术为支撑的互联信息平台。因此不能将零散的税务信息汇集进行有效管理。给税务机关对比评估核查纳税人的申报信息工作增加了难度，不利于提升征管效率、降低征管成本。五、专项附加扣除的国际比较与借鉴（一）英国个人所得税扣除政策个人所得税开征最早的国家——英国在1799年开征到1874年发展成固定税种。与我国赡养老人专项附加扣除不同的是，英国的税收宽免根据老人不同的年龄阶段设置不同的宽免额，同时考虑到婚姻和健康状况，对已婚夫妇和残疾人设立其他减免；而子女税收抵免除了设置基础抵免以外，还添加了针对残疾儿童的额外抵免，针对家庭成员不同情况采取不同的灵活扣除使英国的宽面项目的扣除机制更加人性化、公平和合理。此外，英国的费用扣除考虑到物价变化，部分扣除额会跟着消费物价指数的变化而调整。降低了物价波动对纳税人的影响。（二）美国个人所得税扣除政策美国个人所得税于1913年开征。美国的所得额等于总收入减去费用扣除，减去免征额。其中，标准扣除或枚举扣除两种方式构成了费用扣除，标准扣除类似于我国个人所得税的免征额，但不同的是扣除标准由根据自己的个人的婚姻状况自行选择申报身份，可分为单身、已婚分开申报以及已婚联合申报，对超过65岁的盲人额外免税。枚举扣除则包含了医疗费用、利息支出、慈善捐款、教育和培训支出等方面。对于搬家费用、意外事故盗窃等特殊项目设立杂项列举扣除。（三）韩国个人所得税扣除政策韩国的个人所得税的扣除针对不同收入阶层的纳税人，分别采用不同的扣除办法。韩国的个人所得税基本扣除考虑了纳税人的家庭人数，基本扣除标准为150万韩元乘家庭人数，同时在100万韩元限额内设置标准扣除，主要是针对纳税人的生活开支。另外对赡养超过70岁的老人、需要供养的家属、残疾人、领养的子女等特殊项目设置加计扣除，较为全面的考量此类家庭的支出，设定合理的家庭费用扣除，使税收相对公平。同时特别扣除范围广泛，包括保险、医疗、教育、住房、捐赠等多项支出，使税收更加人性化。通过上述对英国、美国、韩国个税政策的总结比较可以看出，虽然每个国家的国情不同，但是政策长期实行后总结的经验是相似的，我国专项附加扣除政策可以在结合我国国情的基础上借鉴以上三国的经验。专项附加扣除的优化建议（一）完善具体范围标准1.子女教育为了应对全面二孩和人口老龄化可能引起的问题，建议将子女三周岁以前的抚养和教育支出费用纳入扣除范围。结合现在中国的情况，根据子女们所在的教育阶段，把相关的支出进行一定程度的扣除，因为在某些教育阶段比如研究生阶段有国家奖助学金，义务教育阶段有学杂费免除，因此教育费用支出并不明显。由此可见对所有教育阶段设置相同的扣除标准是不合理的。应该根据教育成本的差异性，对不同的教育阶段设置不同的扣除标准。2.继续教育建议我国继续教育可以仿照德国的做法，结合我国的实际情况，对单位已经给予补贴和所在城市给予补贴的继续教育，从专项附加扣除范围内去除。更有益于税收公平。3.住房贷款利息对于首套房有如下的建议，完善首套房的认定标准。建议对实行“既认房又认贷”的一线城市购房的纳税人在首套房贷款已还清的情况下，允许其按照第二套住房贷款利率购买的住房也能够享受住房贷款利息专项附加扣除，这样就能避免因不同地区认定标准的不同而造成的税收不公，同时也能稍微缓解在房价过高的一线城市购房的纳税人的购房支出压力。4.住房租金建议对住房租金采取限额扣除的方式，而不是简单地根据城市定额扣除。考虑不同城市的经济发展程度和城市的规模大小，对城市进行分档。再对每一档城市的住房租金设置最高扣除限额，在最高限额内据实扣除。另外，还要加强对租房信息采集的监管，防止虚假填报。加强税收宣传，提高房东的配合度。5.赡养老人对于赡养老人专项附加扣除不能单纯以60岁为界限，将年龄作为最主要的划分标准。被赡养人的身体健康状况、有无缴纳社保以及是否有收入来源等都应该是赡养老人专项附加扣除的考虑因素。首先建议将纳税人的岳父母、公公婆婆的赡养费用纳入专项附加扣除范围内；根据纳税人实际赡养老人的数量翻倍扣除。其次，对于未满60周岁但是丧失劳动力需要纳税人提前履行赡养义务的，也应该纳入赡养老人专项附加扣除的被赡养人范围内。最后，根据被赡养人的健康状况、是否有收入来源等实际情况，建议对有伤残、重大疾病、无收入的老人，在一般标准的基础上，设立额外的扣除。6.大病医疗提高大病医疗的限额，并且增加可扣除的成员范围。对于像白血病、癌症等治疗金额庞大的大病单列，根据现实情况分别列明扣除限额，使大病医疗专项附加扣除更加人性化，切实减轻纳税人的医疗支出负担。同时，建议大病医疗的扣除范围应该增加老人的大病医疗支出，真实的反应纳税人家庭的大病支出。(二)增加家庭纳税单位我国个人所得税的申报单位是个人，但是与专项附加扣除有关的教育、医疗、住房以及养老支出多是以家庭为单位，因此建议引入以家庭为申报单位的申报方式，让纳税人自行选择以个人还是家庭为申报单位进行申报。单身的青年人可以选择以个人为申报单位的申报方式，而赡养老人和教育抚养子女负担较重的中年人则可以选择以家庭为单位联合申报。这样不仅能够体现我国税法设置对个体行为的尊重，还能够让纳税人选择更有利的申报方式，同时不破坏税收公平性的基本前提。（三）建立动态调整机制我国专项附加扣除标准应该借鉴英国的经验，扣除标准随物价的变动而调整，使其更具有弹性。定额扣除的扣除标准不能够紧跟物价水平的变化速度，存在一定的滞后性。无法切实发挥为纳税人减负、提供福利的效用。在经济发展速度迅猛的今天，为了更适合我们国家的国情，建议将扣除标准和反应居民家庭一般所购买的消费品和服务项目价格水平变动情况的居民消费价格指数联系起来。定额扣除和限额扣除的标准都最好根据居民消费价格指数的变化而做出相应的调整，进行指数化设计，充分发挥它的调节作用。有利于提升税收公平以及降低通货膨胀对于个人收入的影响，使个人所得税能够在提高居民生活水平的同时，实现缩小贫富差距的目的。（四）依靠技术手段征管对于新实行的专项附加扣除制度，需要掌握的纳税人的信息是非常多样的，这些信息对于税务机关人员来说，是很难收集的。为了能够科学高效的进行税收征管，应该加强信息平台建设。加快“金税四期”工程的建设进程。利用大数据、互联网+、区块链等最新前沿技术来实现个人所得税征收的与时俱进，从而降低征管成本，提高征管效率。专项附加扣除需要采集纳税人在教育、医疗、住房等方面的信息，由于实行的是纳税人自行申报的申报模式，就必须要保证申报内容的真实性和规范性。因此，税务机关应实现和其他部门的信息共享，例如教育机关、医疗系统、公安部门、社保单位等。建立互联互通的共享信息平台，以保证获取纳税人信息的渠道更加高效，降低与其他部门进行信息比对的时间和资源成本。七、小结我国个人所得税体系自新个人所得税实施以来提升了一大步。由分析官方数据可以看出，专项附加扣除政策从宏观上切实降低了个税收入或减缓了个税收入增长速度，从问卷调查数据结果可知，从微观上纳税人主观感受到了专项附加扣除的减税效果，提升了纳税人的参与度。财政部部长刘昆在作工作报告研究部署2021年财政工作时表示：2021年将进一步完善减税降费政策，持续实施专项附加扣除等制度性减税降费政策。个人所得税专项附加扣除制度已经实践了两年多，在为纳税人减税降负上成效显著。但仍存在不完善的地方，在具体的范围标准、征收管理、灵活性问题上，还需要加以提升。但是任何改革都不会一步到位,虽然专项附加扣