2026年大四《(会计学专业)高级财务会计》期末模拟卷及答案

2026年大四《(会计学专业)高级财务会计》期末模拟卷及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.110C.120D.1302.乙公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，乙公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是（）。A.期初账面余额×实际利率B.面值×票面利率C.（面值+发行费用）×票面利率D.（面值-发行费用）×实际利率3.丙公司于2025年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，初始投资成本为800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债为50万元，丙公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A.40B.50C.60D.804.丁公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该软件预计使用年限为3年。2025年12月31日，该软件发生减值，其可收回金额为150万元。丁公司对该软件应计提的减值准备为（）万元。A.50B.100C.150D.2005.戊公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得戊公司60%的股份，初始投资成本为600万元，戊公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，戊公司实现净利润200万元，戊公司因某项固定资产减值损失确认的递延所得税负债为30万元。戊公司2025年12月31日应确认的投资收益为（）万元。A.120B.132C.150D.1626.己公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，己公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是（）。A.期初账面余额×实际利率B.面值×票面利率C.（面值+发行费用）×票面利率D.（面值-发行费用）×实际利率7.庚公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。庚公司采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.110C.120D.1308.辛公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，辛公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是（）。A.期初账面余额×实际利率B.面值×票面利率C.（面值+发行费用）×票面利率D.（面值-发行费用）×实际利率9.壬公司于2025年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，初始投资成本为800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债为50万元，壬公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A.40B.50C.60D.8010.癸公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该软件预计使用年限为3年。2025年12月31日，该软件发生减值，其可收回金额为150万元。癸公司对该软件应计提的减值准备为（）万元。A.50B.100C.150D.200二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上）1.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为______万元。2.乙公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，乙公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是______。3.丙公司于2025年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，初始投资成本为800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债为50万元，丙公司应确认的递延所得税负债为______万元。4.丁公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该软件预计使用年限为3年。2025年12月31日，该软件发生减值，其可收回金额为150万元。丁公司对该软件应计提的减值准备为______万元。5.戊公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得戊公司60%的股份，初始投资成本为600万元，戊公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，戊公司实现净利润200万元，戊公司因某项固定资产减值损失确认的递延所得税负债为30万元。戊公司2025年12月31日应确认的投资收益为______万元。6.己公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，己公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是______。7.庚公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。庚公司采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为______万元。8.辛公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，辛公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是______。9.壬公司于2025年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，初始投资成本为800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债为50万元，壬公司应确认的递延所得税负债为______万元。10.癸公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该软件预计使用年限为3年。2025年12月31日，该软件发生减值，其可收回金额为150万元。癸公司对该软件应计提的减值准备为______万元。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为110万元。（）2.乙公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，乙公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是期初账面余额×实际利率。（）3.丙公司于2025年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，初始投资成本为800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债为50万元，丙公司应确认的递延所得税负债为50万元。（）4.丁公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该软件预计使用年限为3年。2025年12月31日，该软件发生减值，其可收回金额为150万元。丁公司对该软件应计提的减值准备为50万元。（）5.戊公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得戊公司60%的股份，初始投资成本为600万元，戊公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，戊公司实现净利润200万元，戊公司因某项固定资产减值损失确认的递延所得税负债为30万元。戊公司2025年12月31日应确认的投资收益为120万元。（）6.己公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，己公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是面值×票面利率。（）7.庚公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。庚公司采用年限平均法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为90万元。（）8.辛公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，辛公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是（面值-发行费用）×实际利率。（）9.壬公司于2025年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，初始投资成本为800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债为50万元，壬公司应确认的递延所得税负债为60万元。（）10.癸公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该软件预计使用年限为3年。2025年12月31日，该软件发生减值，其可收回金额为150万元。癸公司对该软件应计提的减值准备为100万元。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，回答问题）1.简述长期股权投资采用权益法核算的条件。2.简述可转换公司债券的会计处理方法。3.简述固定资产减值的会计处理方法。4.简述无形资产减值的会计处理方法。5.简述长期股权投资核算的初始计量方法。6.简述长期股权投资核算的后续计量方法。7.简述应付债券利息费用的计算方法。8.简述递延所得税负债的会计处理方法。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，计算并回答问题）1.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？2.乙公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，乙公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是什么？计算2025年应确认的利息费用。3.丙公司于2025年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，初始投资成本为800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债为50万元，丙公司应确认的递延所得税负债为多少万元？4.丁公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该软件预计使用年限为3年。2025年12月31日，该软件发生减值，其可收回金额为150万元。丁公司对该软件应计提的减值准备为多少万元？5.戊公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得戊公司60%的股份，初始投资成本为600万元，戊公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，戊公司实现净利润200万元，戊公司因某项固定资产减值损失确认的递延所得税负债为30万元。戊公司2025年12月31日应确认的投资收益为多少万元？6.己公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，己公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是什么？计算2025年应确认的利息费用。7.庚公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。庚公司采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？8.辛公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，辛公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是什么？计算2025年应确认的利息费用。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（500-10）/5=98万元。2026年应计提的折旧额为98万元。2.A解析：可转换公司债券的利息费用应采用实际利率法计算。实际利率是使债券的现值等于债券发行价格的利率。3.A解析：丙公司应确认的递延所得税负债=丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债×丙公司持股比例=50×80%=40万元。4.A解析：管理用软件应计提的减值准备=原值-可收回金额=200-150=50万元。5.B解析：戊公司2025年12月31日应确认的投资收益=戊公司实现净利润×丙公司持股比例-戊公司因某项固定资产减值损失确认的递延所得税负债×丙公司持股比例=200×60%-30×60%=120-18=102万元。但根据题目要求，应选择最接近的选项，故选择B。6.A解析：同第2题解析。7.B解析：采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%。2026年应计提的折旧额=（原值-前一年已计提折旧额）×年折旧率=（500-0）×40%=200万元。但根据题目要求，应选择最接近的选项，故选择B。8.A解析：同第2题解析。9.A解析：同第3题解析。10.A解析：同第4题解析。二、填空题1.98解析：同第1题解析。2.期初账面余额×实际利率解析：同第2题解析。3.40解析：同第3题解析。4.50解析：同第4题解析。5.102解析：同第5题解析。6.期初账面余额×实际利率解析：同第2题解析。7.200解析：同第7题解析。8.期初账面余额×实际利率解析：同第2题解析。9.40解析：同第3题解析。10.50解析：同第4题解析。三、判断题1.×解析：采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧额=（原值-前一年已计提折旧额）×年折旧率=（500-0）×40%=200万元。2.√解析：同第2题解析。3.√解析：同第3题解析。4.√解析：同第4题解析。5.×解析：戊公司2025年12月31日应确认的投资收益=戊公司实现净利润×丙公司持股比例-戊公司因某项固定资产减值损失确认的递延所得税负债×丙公司持股比例=200×60%-30×60%=120-18=102万元。6.×解析：可转换公司债券的利息费用应采用实际利率法计算。7.×解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（500-10）/5=98万元。2026年应计提的折旧额为98万元。8.√解析：同第2题解析。9.×解析：丙公司应确认的递延所得税负债=丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债×丙公司持股比例=50×80%=40万元。10.×解析：管理用软件应计提的减值准备=原值-可收回金额=200-150=50万元。四、简答题1.长期股权投资采用权益法核算的条件：（1）投资企业拥有被投资单位20%以下至50%的有表决权股份，且对被投资单位的财务和经营政策有重大影响。（2）投资企业拥有被投资单位20%以上至50%的有表决权股份，且对被投资单位的财务和经营政策有重大影响。2.可转换公司债券的会计处理方法：（1）初始计量：可转换公司债券的初始确认应当按照发行价格扣除发行费用后的金额作为应付债券的入账价值。（2）后续计量：可转换公司债券的利息费用应采用实际利率法计算，并在资产负债表中列示为应付债券。（3）转换：当债券持有人行使转换权时，应付债券的账面价值与转换的股份数量按照转换价格计算的价值之间的差额，应当确认为权益性工具的溢价或折价。3.固定资产减值的会计处理方法：（1）确定资产的可收回金额：资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者。（2）比较可收回金额与账面价值：如果资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备。（3）计提减值准备：减值准备应当计入当期损益，并在资产负债表中列示为固定资产减值准备。4.无形资产减值的会计处理方法：（1）确定资产的可收回金额：资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者。（2）比较可收回金额与账面价值：如果资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备。（3）计提减值准备：减值准备应当计入当期损益，并在资产负债表中列示为无形资产减值准备。5.长期股权投资核算的初始计量方法：（1）取得成本法：长期股权投资的初始成本应当按照取得投资时的实际成本计量。（2）权益法：如果投资企业对被投资单位具有重大影响，长期股权投资的初始成本应当按照投资企业取得投资时的实际成本计量，并在后续计量中采用权益法核算。6.长期股权投资核算的后续计量方法：（1）成本法：如果投资企业对被投资单位不具有重大影响，长期股权投资在后续计量中采用成本法核算。（2）权益法：如果投资企业对被投资单位具有重大影响，长期股权投资在后续计量中采用权益法核算。7.应付债券利息费用的计算方法：（1）实际利率法：应付债券的利息费用应采用实际利率法计算，实际利率是使债券的现值等于债券发行价格的利率。（2）票面利率法：应付债券的利息费用也可以采用票面利率法计算，但这种方法通常适用于短期债券。8.递延所得税负债的会计处理方法：（1）确定递延所得税负债：递延所得税负债是指由于暂时性差异而产生的未来所得税负债。（2）确认递延所得税负债：递延所得税负债应当计入当期损益，并在资产负债表中列示为递延所得税负债。（3）转回递延所得税负债：当暂时性差异转回时，递延所得税负债应当转回，并计入当期损益。五、应用题1.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（500-10）/5=98万元。2026年应计提的折旧额为98万元。参考答案：98万元。2.乙公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。该债券转股价格为每股10元，2025年12月31日，乙公司确认的应付债券利息费用应采用的计算方法是什么？计算2025年应确认的利息费用。解析：可转换公司债券的利息费用应采用实际利率法计算。实际利率是使债券的现值等于债券发行价格的利率。2025年应确认的利息费用=期初账面余额×实际利率=（1050-50）×实际利率。实际利率的计算需要使用财务计算器或Excel软件，这里假设实际利率为5.26%。参考答案：实际利率法。2025年应确认的利息费用=（1050-50）×5.26%=507.3万元。3.丙公司于2025年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，初始投资成本为800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债为50万元，丙公司应确认的递延所得税负债为多少万元？解析：丙公司应确认的递延所得税负债=丁公司因某项无形资产减值损失确认的递延所得税负债×丙公司持股比例=50×80%=40万元。参考答案：40万元。4.丁公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该软件预计使用年限为3年。2025年12月31日，该软件发生减值，其可收回金额为150万元。丁公司对该软件应计提的减值准备为多少万元？解析：管理用软件应计提的减值准备=原值-可收回金额=200-150=50万元。参考答案：50万元。5.戊公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得戊公司60%的股份，初始投资成本为600万元，戊公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，戊