税法基础概述 1

TaxLaw税

法高等学校经济管理类主干课程教材会计与财务系列第十一章车船税法和车辆购置税法【学习目标】1.了解车船税、车辆购置税的概念、特点；2.了解车船税、车辆购置税的税收优惠和征收管理；3.熟悉车船税、车辆购置税的纳税人、征税范围和税率；4.掌握车船税、车辆购置税的计税依据和应纳税额的计算。第1节车船税法第一节车船税法一、车船税概述（一）车船税的概念车船税是以车船为征税对象，向车船的所有人或管理人征收的一种税。第一节车船税法（二）车船税的特点1.具有财产税属性2.征税对象法定3.按年申报、分月计算、一次性缴纳4.实行定额税率且存在地区差异5.具有地方税属性6.以代收代缴为主第一节车船税法二、纳税人和扣缴义务人、征税范围及税率（一）纳税人和扣缴义务人1.纳税人：在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。2.扣缴义务人：从事机动车交通事故责任强制保险业务（简称：交强险业务）的保险机构。第一节车船税法车船税的征税范围为依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要登记但在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。（二）征税范围（三）税率车船税实行定额税率。

第一节车船税法三、税收优惠1.捕捞、养殖渔船免征车船税。2.军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。3.警用车船免征车船税。4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和船舶免征车船税。5.对节约能源、使用新能源的车船按规定减免车船税。第一节车船税法四、计税依据和应纳税额的计算（一）计税依据1.乘用车、商用客车和摩托车：辆。2.商用货车、挂车、其他车辆：整备质量吨位。3.机动船舶：净吨位。4.游艇：艇身长度。第一节车船税法（二）应纳税额的计算第一节车船税法例题11-1：甲公司拥有乘用车，按车辆适用税额计算车船税。要求：计算甲公司本年应缴纳的车船税。解析：车船税按年申报、分月计算、一次性缴纳；购置当年按应纳税月份数计算。第一节车船税法例题11-2：某公司拥有货车、挂车等应税车船。要求：计算该公司全年应缴纳的车船税。解析：货车、挂车按整备质量吨位和适用税额计算；不同车船分别计算后汇总。第一节车船税法五、征收管理（一）纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。（二）纳税地点、期限和申报车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；机动车车船税通常由保险机构在收取交强险保费时代收代缴。第二节车辆购置税法第二节车辆购置税法一、车辆购置税概述（一）车辆购置税的概念车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置应税车辆为征税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。第二节车辆购置税法（二）车辆购置税的特点1.征税范围有限2.征收环节单一3.征税目的特定4.实行价外征收5.采用单一比例税率6.具有直接税属性第二节车辆购置税法二、纳税人、征税范围和税率（一）纳税人车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（统称应税车辆）的单位和个人。第二节车辆购置税法车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。（三）税率车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。（二）征税范围第二节车辆购置税法三、税收优惠车辆购置税优惠包括依照法律规定予以免税、减税的外国驻华机构和人员自用车辆，中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，设有固定装置的非运输专用作业车辆，以及符合规定的新能源汽车等。第二节车辆购置税法四、计税依据和应纳税额的计算（一）计税依据1.购买自用应税车辆：实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。2.进口自用应税车辆：组成计税价格。3.自产自用应税车辆：纳税人生产的同类应税车辆销售价格；无同类销售价格的，按组成计税价格确定。第二节车辆购置税法（二）应纳税额的计算第二节车辆购置税法例题11-3：甲公司购买自用应税车辆，取得含税价款和价外费用。要求：计算甲公司应缴纳的车辆购置税。解析：购买自用应税车辆，先将含增值税价款换算为不含税计税价格，再乘以10%。第二节车辆购置税法2.进口自用应税车辆应纳税额的计算第二节车辆购置税法例题11-4：Y汽车贸易有限公司进口小汽车，当月销售部分车辆，其余车辆自用。要求：计算应缴纳的车辆购置税。解析：只有自用的车辆需要缴纳车辆购置税。第二节车辆购置税法3.自产自用应税车辆应纳税额的计算第二节车辆购置税法例题11-5：某汽车生产企业将自产2辆小汽车转为本企业管理部门自用。每辆小汽车生产成本150000元，成本利润率8%，消费税税率5%，车辆购置税税率10%，无同类销售价格。要求：计算应缴纳的车辆购置税。解析：第二节车辆购置税法五、征收管理车辆购置税由税务机关负责征收。车辆购置税实行一车一申报制度。车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。（二）纳税义务发生时间（一）纳税环节第二节车辆购置税法五、征收管理（三）纳税期限

纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。（二）纳税地点和申报

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