《税务合规计划》-教案 教学设计 梁俊娇 -第10-16周

第10周《企业所得税合规计划（四）——研发与重组业务》教学设计一、教学基本情况课程名称税务合规计划授课对象财政学/税收学/财务管理专业本科二年级学生教材选用梁俊娇.税务合规计划.北京：中国人民大学出版社，2026.授课学时3学时（第10周）地点多媒体教室授课形式理论讲授+案例分析+小组研讨内容分析本节涵盖第9节“企业研发业务的所得税合规计划”（技术转让收入规划、研发费用规划）和第10节“企业重组业务的所得税合规计划”（一般性与特殊性税务处理、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立、股权/资产划转、跨境重组）。研发业务的核心政策包括：技术转让所得500万以下免税、研发费用加计扣除100%。重组业务的核心是特殊性税务处理的条件（股权支付≥85%、收购比例≥50%、合理商业目的、12个月内不转让、不改变经营）及其递延纳税效应。学情分析【学生来源】同前。学生已掌握企业所得税的基本筹划方法，对扣除项目、折旧、费用转化等有较好理解。【学业基础】学生对研发费用加计扣除政策有初步了解，但对技术转让收入的免税条件、重组业务的一般性与特殊性税务处理差异掌握不深。【认知能力】学生具备理解复杂法规的能力，能够分析重组交易中的税务处理差异。【学习特点】学生对“企业并购重组中的税务筹划”这一高级话题兴趣浓厚，期待了解实务中的操作技巧。教学方法讲授法、案例教学法、比较分析法、小组研讨教学流程课前导学→课中研学（研发业务：技术转让/研发费用→重组业务概述→特殊性税务处理条件→债务重组/股权收购/资产收购/合并/分立/划转→跨境重组→综合案例）→课后督学二、教学实施过程（3学时）板书设计4.9研发业务

一、技术转让收入：500万以下免，以上减半→分期确认收入→案例4-30

二、研发费用：加计扣除100%→内部设研发部门vs独立子公司→案例4-31

4.10重组业务

一、特殊性税务处理条件：

-合理商业目的

-收购股权/资产≥50%

-股权支付≥85%

-12个月内不转让、不改变经营

二、各类重组处理：

-债务重组：所得占当年所得50%以上，可分5年均匀计入→案例4-32（股权收购）、4-33（资产收购）

-股权收购：被收购方暂不确认所得，收购方以原计税基础确定

-资产收购：同上→案例4-34（合并）、4-35（分立）、4-36（划转）、4-37（划转）

-企业合并：亏损可弥补（限额=净资产×国债利率）

-企业分立：亏损按资产比例分配

-股权/资产划转：100%控制居民企业之间，按账面净值划转，不确认所得

三、跨境重组：额外条件（100%控股、3年内不转让等）→案例4-38教学环节教学内容教师活动学生活动设计意图（一）课前自主学习1.预习4.9和4.10节，重点阅读案例4-30至4-38。

2.思考：为什么特殊性税务处理可以实现递延纳税？

3.阅读“课后阅读延伸材料”和“时雨课堂”（蜀泰化工研发费用合规化管理）。1.通过学习平台发布预习导学案和重组业务对比表。

2.上传“企业重组特殊性税务处理”的解读视频。阅读案例，完成预习表格，记录疑难问题。提前接触复杂概念，提高课堂效率。（二）课中第一学时研发业务

（20分钟）1.技术转让收入（案例4-30）：500万以下免税，以上减半。将600万分两年确认，每年300万，实现全额免税。

2.研发费用（案例4-31）：内部设研发部门vs独立子公司。

-独立子公司（B公司）：亏损，无法享受加计扣除，A公司支付500万技术转让费，整体税负750万

-内部研发：加计扣除1000万，税负375万，节税375万1.讲解案例4-30：通过分期收款将技术转让收入控制在500万以下，实现免税。

2.讲解案例4-31：内部设研发部门可使研发费用加计扣除直接在A公司实现；独立子公司若亏损则无法享受加计扣除。

3.强调【时雨课堂】：蜀泰化工通过数字化系统准确归集研发费用，确保加计扣除合规享受。计算案例4-30中两种方案的税负差异。讨论：什么情况下适合将研发部门独立？（当子公司可享受15%高新优惠且盈利时）让学生掌握研发业务筹划的核心：技术转让收入分期确认、研发费用在盈利主体内实现加计扣除。重组业务概述与特殊性税务处理条件

（15分钟）1.企业重组的类型：法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立。

2.一般性税务处理：按公允价值确认资产转让所得或损失，当期纳税。

3.特殊性税务处理条件（五个条件）：

-合理商业目的

-收购股权/资产≥50%

-股权支付≥85%

-12个月内不转让所取得股权

-12个月内不改变经营

4.特殊性税务处理效果：股权支付部分暂不确认所得，实现递延纳税。1.对比展示表4-11：一般性vs特殊性税务处理的差异。

2.强调：特殊性税务处理的核心是“递延纳税”，而非“免税”。

3.讲解非股权支付对应的所得计算公式：

非股权支付对应所得=(公允价值-计税基础)×非股权支付/公允价值记录五个条件，理解非股权支付对应所得的计算公式。讨论：如果非股权支付为0，是否完全不纳税？（是的，递延至下次转让时）建立重组业务筹划的框架，明确特殊性税务处理的条件和效果。债务重组与股权/资产收购

（10分钟）1.债务重组：确认的应纳税所得额占当年所得50%以上，可分5年均匀计入。

2.股权收购（案例4-32）：全部现金支付（一般性）税负75万；改为540万股权+60万现金（特殊性），仅对60万非股权支付纳税7.5万，节税67.5万。

3.资产收购（案例4-33）：同理，将现金支付比例控制在15%以内，实现递延纳税。讲解案例4-32、4-33：通过将非股权支付控制在15%以内，满足特殊性税务处理条件，大幅降低当期税负。计算案例4-32中两种方案的应纳税额，理解非股权支付比例的重要性。让学生掌握股权/资产收购中通过控制支付方式实现递延纳税的技巧。第二学时企业合并与分立

（20分钟）1.企业合并（案例4-34）：

-全部股权支付：按原计税基础计提折旧（年折旧20万）

-50%股权+50%现金：按评估价值计提折旧（年折旧25万），折旧额更大，节税效果更强

2.企业合并的亏损弥补：限额=被合并企业净资产公允价值×国债利率

3.企业分立（案例4-35）：分立A公司价值500万，股权支付≥85%可适用特殊性处理。

4.股权/资产划转（案例4-36、4-37）：100%控制居民企业之间按账面净值划转，不确认所得。1.讲解案例4-34：部分现金支付虽导致当期纳税，但提高了资产折旧基础，未来折旧增加，需综合权衡。

2.讲解案例4-35：通过股权支付比例控制，实现分立环节不纳税。

3.讲解案例4-36：W集团重组，通过分步操作（分设→划转）实现特殊性税务处理。

4.讲解案例4-37：R集团将H子公司股权从R1划转至R2，不确认所得。分析案例4-34中两种方案的当期税负与未来折旧抵税的现值比较。讨论案例4-36中方案三为什么可行（分步操作，每一步都满足特殊性条件）。让学生掌握合并、分立、划转中的特殊性税务处理应用，理解复杂重组交易的筹划设计。跨境重组与合规警示

（15分钟）1.跨境重组特殊性税务处理的额外条件（案例4-38）：

-非居民企业向100%控股的另一非居民企业转让居民企业股权

-非居民企业向100%控股的居民企业转让股权

-居民企业向100%控股的非居民企业投资

2.间接转让居民企业股权的反避税规则（698号文、7号公告）：不具有合理商业目的的间接转让，可被重新定性为直接转让。1.讲解案例4-38：四种方案中，只有方案四（B公司先收购Q公司15%股权实现100%控股，再撤销C公司，再转让给A公司）符合特殊性条件。

2.强调【税案链接】：环球置业将资产划转至子公司后12个月内转让子公司股权，被税务机关否定特殊性处理，需视同销售补税。分析案例4-38中四种方案的合规性，理解跨境重组的复杂性。讨论环球置业案中的教训：12个月内不得转让股权。让学生了解跨境重组的额外合规要求，强化“12个月内不得转让”的合规意识。第三学时重组业务综合案例研讨

（25分钟）综合应用：A公司持有B公司100%股权，计税基础300万，公允价值1000万。C公司欲收购B公司全部股权。现有三种方案：

方案一：C公司以1000万现金收购

方案二：C公司以850万股权+150万现金收购

方案三：C公司以1000万股权收购

请分析三种方案的税负，并推荐最优方案。1.引导学生计算三种方案的当期税负：

-方案一：A公司确认所得700万，纳税175万

-方案二：非股权支付150万对应所得105万，纳税26.25万

-方案三：A公司暂不纳税，递延至未来转让C公司股权时

2.讨论：方案三虽然当期不纳税，但A公司股东未来转让C公司股权时需纳税，递延纳税的价值取决于时间长短。计算三种方案的当期应纳税额，讨论递延纳税的时间价值。综合运用股权收购的特殊性税务处理知识，理解递延纳税的价值。研发与重组业务综合应用

（15分钟）综合应用：某高新技术企业计划将研发部门独立，同时考虑收购一家亏损企业以利用其亏损弥补。请设计企业所得税合规计划方案。1.给出企业数据，要求学生分组设计包含研发业务和重组业务的综合方案。

2.提示：研发部门独立是否有利？（取决于子公司是否盈利及能否享受高新优惠）；收购亏损企业的亏损弥补限额。分组讨论，设计包含研发业务和重组业务的综合方案，计算各方案的税负。综合运用第4章全部知识，提升方案设计能力。本章总结与课程串联

（5分钟）回顾第4章全部内容，梳理企业所得税合规计划的完整框架：

1.设立环节：纳税人身份、组织架构、开办费

2.投资环节：地点、方式、方向

3.融资环节：租赁、渠道、用途、偿还方式

4.销售环节：结算方式、销售价格

5.采购环节：发票管理

6.经营过程：存货计价、折旧、修理、工资、招待费、宣传费、捐赠

7.研发环节：技术转让、研发费用

8.重组环节：特殊性税务处理绘制第4章知识地图，串联各环节筹划方法。跟随回顾，构建知识体系。帮助学生形成系统思维，将零散的方法整合为完整的筹划流程。（三）课后课后任务综合应用与复习。1.个人作业：教材习题第2题（A公司股权转让，比较分配利润后转让vs不分配直接转让的税负）。

2.综合实训：给定一家制造业企业的完整业务数据（含设立、投资、融资、销售、采购、经营、研发），要求学生设计一份企业所得税合规计划方案，并计算节税效果。

3.复习：第2-4章全部内容，准备期中案例分析。独立完成作业，小组讨论综合实训方案。综合运用全章知识，检验学习效果。（四）教学反思与改进本周内容难度较大，特别是重组业务的特殊性税务处理条件和非股权支付对应所得的计算，部分学生需要反复练习。案例4-38（跨境重组）的四种方案分析，学生理解有一定难度，建议补充图示说明股权架构变化。综合实训作业难度较大，应提供必要的指导框架（如分步骤提示），并在下一周进行点评。整体来看，经过四周的系统学习，学生已经能够独立分析企业所得税合规计划问题，达成了教学目标。

第11周《个人所得税合规计划（一）——概述与基本原理》教学设计一、教学基本情况课程名称税务合规计划授课对象财政学/税收学/财务管理专业本科二年级学生教材选用梁俊娇.税务合规计划.北京：中国人民大学出版社，2026.授课学时3学时（第11周）地点多媒体教室授课形式理论讲授+案例对比+课堂讨论内容分析本章为个人所得税合规计划。第1节“个人所得税概述”涵盖：纳税人（居民个人/非居民个人）、扣缴义务人、所得来源地判定、征税范围（9类所得）、税率（综合所得3%-45%、经营所得5%-35%、其他所得20%）、应纳税所得额计算、税收优惠政策。第2节“个人所得税合规计划的基本原理”涵盖：纳税人身份规划（居民/非居民转换、公司制/个体工商户/合伙企业选择）、计税依据规划（收入项目转换、费用扣除最大化）、税率规划（避免边际税率提高、高税率向低税率转换、收入项目转换）、税收优惠政策规划（境外所得已纳税额扣除、捐赠规划）。本章与第4章企业所得税筹划形成对照，强调个人层面的税收筹划逻辑。学情分析【学生来源】同前。学生已系统学习增值税、消费税、企业所得税合规计划，对流转税和所得税筹划框架有较好掌握。【学业基础】学生在《中国税制》中已学习过个人所得税基本规定，能计算各类所得的应纳税额，但对综合所得与分类所得的区分、专项附加扣除的具体应用、居民/非居民身份的转换技巧理解不深。【认知能力】学生具备较强的计算能力和逻辑分析能力，能够理解和运用超额累进税率进行边际税率分析。【学习特点】学生对个人所得税筹划话题兴趣浓厚（与自身生活密切相关），对“年终奖临界点”“专项附加扣除选择”“劳务报酬合同签订”等实务话题期待较高。教学方法讲授法、对比分析法、案例教学法、计算演练教学流程课前导学→课中研学（个人所得税概述→基本原理：纳税人规划→计税依据规划→税率规划→税收优惠规划→小结作业）→课后督学二、教学实施过程（3学时）板书设计第5章个人所得税合规计划（一）

5.1个人所得税概述

一、纳税人：居民个人（住所/183天，全球纳税）vs非居民个人（境内所得纳税）

二、征税范围：9类所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然）

三、税率：综合所得3%-45%（七级）、经营所得5%-35%（五级）、其他20%

四、应纳税所得额：综合所得=收入-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

五、税收优惠：免税项目（国债利息、福利费、救济金等）、减征项目

5.2基本原理

一、纳税人规划：

1.居民/非居民转换：控制居住时间（183天）→案例5-1

2.公司制vs个体工商户/合伙企业→案例5-2、5-3

二、计税依据规划：

1.收入项目转换：工资→福利（免费班车）→案例5-4

2.费用扣除最大化：劳务报酬由对方承担费用→案例5-5

三、税率规划：

1.避免边际税率提高：均衡各期收入

2.高税率→低税率：工资→实物福利→案例5-6

3.收入项目转换：工资→稿酬（稿酬减按56%）→案例5-7、5-8

四、税收优惠规划：

1.境外所得已纳税额抵免：超过限额可结转5年→案例5-9

2.捐赠规划：对象、途径、金额、时间、资产类型、扣除顺序→案例5-10、5-11、5-12教学环节教学内容教师活动学生活动设计意图（一）课前自主学习1.预习教材5.1和5.2节，回顾《中国税制》中个人所得税各类所得的计算方法。

2.思考：居民个人和非居民个人的判定标准是什么？两者在纳税义务上有何区别？

3.阅读“合规第一课”中钱老师劳务报酬合同的案例，思考合同条款如何影响税负。1.通过学习平台发布预习导学案和对比表（居民个人vs非居民个人）。

2.上传“个人所得税专项附加扣除”政策解读视频。

3.布置课前思考题：如果你是一名自由职业者，年收入50万，应选择什么组织形式？阅读教材，填写对比表，尝试分析“合规第一课”中的两种方案。唤醒旧知，激发对个人所得税筹划的兴趣。（二）课中第一学时个人所得税概述

（20分钟）1.纳税人：居民个人（住所/183天，全球纳税）vs非居民个人（境内所得纳税）。

2.所得来源地判定：境内提供劳务、境内使用财产、境内转让财产等。

3.征税范围：9类所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然）。

4.税率：综合所得七级超额累进3%-45%，经营所得五级超额累进5%-35%，其他所得20%。

5.应纳税所得额计算：综合所得=收入-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。1.快速回顾个人所得税基本框架，强调与第4章企业所得税的差异（个人无法人资格、无亏损弥补、综合与分类相结合）。

2.讲解【小思考】：高校学生获得的国家奖学金是否免税？（国家奖学金免税，校级奖学金不免税）

3.展示表5-1、5-2税率表，让学生熟记关键级距（3.6万、14.4万、30万等）。记录关键知识点，参与问答。熟悉税率表的级距和速算扣除数。建立个人所得税的基本框架，为后续筹划方法打基础。税收优惠政策

（15分钟）1.免税项目：国债利息、福利费/救济金、保险赔款、军人转业费、退休工资等。

2.暂免项目：外籍个人住房补贴（非现金）、个人转让自用5年以上唯一住房、外籍个人从外商投资企业取得的股息等。

3.减征项目：残疾/孤老/烈属所得、自然灾害损失。1.列表展示免税和暂免项目，强调关键点。

2.提问：外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴是否免税？（是）

3.强调：转让自用5年以上唯一住房免税，是二手房交易中的重要筹划点。记录免税项目的关键条件（如“5年以上”“唯一住房”）。让学生了解个人所得税的优惠政策“工具箱”。纳税人规划（重点）

（10分钟）1.居民/非居民转换（案例5-1）：控制境内居住时间不满183天，避免成为居民个人。

-方案一（1-7月，超183天）：全球所得纳税

-方案二（10-4月，不满183天）：仅境内所得纳税

2.控制住所迁移：通过不在任何国家取得住所，避免成为任何国家的居民个人。讲解案例5-1：大卫来华工作7个月，选择10月入境次年4月离境，两年均不满183天，仅就境内所得纳税。分析案例5-1中两种方案的税负差异，理解183天的关键意义。让学生掌握通过居住时间安排进行国际税收筹划的基本思路。第二学时纳税人规划——组织形式选择（重点）

（20分钟）1.公司制vs个体工商户（案例5-2）：

-承包经营仍用原企业执照：企业所得税25%+个人所得税（经营所得）

-改为个体工商户：仅个人所得税，税后利润多65万

2.公司制vs合伙企业（案例5-3）：

-公司制：企业所得税（小微）+股息20%个税，税后净收入19万/人

-合伙企业：仅经营所得个税，税后净收入21.05万/人

3.规划结论：非公司制可避免双重征税；但若可享受小微优惠（实际税率5%），公司制可能更优。1.讲解案例5-2：承包经营下，保留原企业执照需缴纳企业所得税和个人所得税；改为个体工商户仅缴个人所得税，多获利65万。

2.讲解案例5-3：五个人设立公司，企业所得税6.25万+股息个税4.75万/人，税后净收入19万；合伙企业仅个税3.95万/人，税后净收入21.05万。

3.强调【合规提醒】：公司制转非公司制需清算，清算所得需纳税。计算案例5-2、5-3中的税负和税后净收入。讨论：如果该公司符合小微条件（实际税率5%），公司制是否更优？让学生掌握组织形式选择的量化决策方法，理解“是否重复征税”是核心判断标准。计税依据规划

（15分钟）1.应税收入规划（案例5-4）：工资10000元→工资9000元+免费班车（价值1000元），名义收入降低，个税减少。

2.费用扣除最大化（案例5-5）：劳务报酬3万自行负担费用5千→劳务报酬2.5万由对方负担费用，个税从5880降至5480。

3.【税案链接】网络主播王子柏通过“阴阳合同”隐匿收入被查处，强调合规红线。1.讲解案例5-4：企业提供免费班车，降低职工名义工资，实际收入不变但个税减少。

2.讲解案例5-5（合规第一课）：钱老师讲课费5万自行负担费用vs4万由对方负担费用，后者少缴个税1200元。

3.强调：筹划必须基于真实业务，“阴阳合同”是违法行为（税案链接）。计算案例5-4、5-5中两种方案的个税差异。讨论“免费班车”筹划的合规性。让学生掌握通过“收入福利化”和“费用转移”降低计税依据的方法，同时强化合规意识。第三学时税率规划（重点）

（20分钟）1.避免边际税率提高：均衡各期收入，避免某期收入过高导致税率跳档。

2.高税率向低税率转换（案例5-6）：年薪108万→96万+公司配车，边际税率从45%降至35%，年节税4.8万。

3.收入项目转换（案例5-7）：杂志社供稿，签订雇佣合同（工资）vs约稿合同（稿酬）。稿酬所得减按56%计入，前者交税1080，后者0。

4.收入项目转换（案例5-8）：股东工资8000→15000，公司利润减少，股息减少，整体税后所得从77.46万增至90.06万。1.讲解案例5-6：高管年薪108万边际税率45%，降薪至96万+公司配车48万，边际税率降至35%，年节税4.8万。

2.讲解案例5-7：退休职工李某每月发表10篇文章，签订雇佣合同需缴税1080；签订约稿合同按稿酬计税，因稿酬减按56%，且扣除6万后无需缴税。

3.讲解案例5-8：股东工资从8000提至15000，公司利润减少，企业所得税减少，股东个税增加但综合税后所得增加12.6万。

4.强调【税案链接】：网络主播朱宸慧将工资/劳务报酬转为经营所得被查处，强调收入项目转换必须以真实业务为基础。计算案例5-6中两种方案的年个税差异。分析案例5-8中工资提升如何影响公司所得税和个人所得税的综合税负。让学生掌握通过收入项目转换和边际税率管理降低税负的方法，同时明确合规边界。税收优惠规划——境外抵免与捐赠

（20分钟）1.境外所得已纳税额抵免（案例5-9）：境外已纳税额超过抵免限额的部分可结转5年补扣。

2.捐赠规划（案例5-10、5-11、5-12）：

-对象：通过县级以上政府/公益性组织（直接捐赠不可扣）

-途径：先销售后捐赠（房产）可提高扣除额

-金额：超过30%可分次捐赠

-时间：选择在所得最大的年度捐赠

-资产类型：货币性资产按实际金额，股权/房产按原值

-扣除顺序：优先在边际税率最高的所得中扣除1.讲解案例5-9：张先生甲国工资和股息已纳税超过抵免限额1640元，可在未来5年补扣。

2.讲解案例5-10：刘某直接捐赠20万（不可扣）需缴个税79080；通过公益性组织捐赠12万（分两年），仅需缴45080；若捐赠农村义务教育，可全额扣除，仅需缴31080。

3.讲解案例5-11：房产捐赠，直接捐赠按原值100万扣除；先销售后捐赠按市场价300万扣除（需缴增值税等）。

4.讲解案例5-12：王某综合所得200万（税率20%）、偶然所得100万（税率20%），捐赠70万应优先在综合所得中扣除（边际税率更高）。分析案例5-10中三种捐赠方式的税负差异。讨论案例5-11中“先销售后捐赠”的利弊（节税VS交易成本）。让学生掌握捐赠筹划的多维度技巧，理解“扣除顺序”的重要性。课堂小结与作业

（5分钟）总结本节核心：个人所得税筹划的四大维度——纳税人身份、计税依据、税率、税收优惠。绘制第5章知识地图第一部分，布置作业。跟随回顾，记录作业。巩固知识。（三）课后课后任务知识巩固与预习。1.个人作业：

-教材“习题”第1题（王某设计合同签订方式的选择）。

-补充计算题：某居民个人年综合所得30万，专项扣除2万，专项附加扣除3.6万，请计算应纳税额。

2.案例分析：某外籍专家计划2026年来华工作，预计在华时间200天，如何安排入境时间可使其税负最低？

3.预习：5.3节“工资、薪金的个人所得税合规计划”、5.4节“稿酬所得”、5.5节“经营所得”、5.6节“财产转让所得”、5.7节“利息、股息、红利的个人所得税合规计划”。独立完成作业，预习案例5-13至5-27。检验对居民身份判定、收入项目转换、捐赠筹划的掌握程度。（四）教学反思与改进本周内容较多，特别是组织形式选择和收入项目转换的计算较为复杂，学生需要一定时间消化。案例5-8（工资与股息的选择）涉及企业所得税和个人所得税的综合计算，部分学生理解有难度，建议在下节课开始时用5分钟回顾。税案链接（王子柏、朱宸慧）的警示效果显著，学生对“阴阳合同”和“虚假转换”的合规边界有了清晰认识。整体来看，个人所得税筹划与生活密切相关，学生参与度较高。第12周《个人所得税合规计划（二）——各类所得具体筹划》教学设计一、教学基本情况课程名称税务合规计划地点多媒体教室教材选用梁俊娇.税务合规计划.北京：中国人民大学出版社，2026.授课学时3学时（第12周）授课对象财政学/税收学/财务管理专业本科二年级学生授课形式案例教学+计算分析+方案设计内容分析本节涵盖第3节“工资、薪金的个人所得税合规计划”（福利化、应税项目选择、扣除项目、保险公积金、年终奖临界点、股权激励）、第4节“稿酬所得”（费用转移）、第5节“经营所得”（税收优惠、财产出租/转让方式）、第6节“财产转让所得”（拍卖财产、限售股转让）、第7节“利息、股息、红利”（债券投资、股票投资持股期限）。核心筹划方法包括：工资福利化、年终奖计税方法选择、年终奖临界点规避、股票期权行权日期选择、稿酬费用转移、个体工商户减半优惠、财产拍卖/限售股原值凭证策略、股息红利持股期限管理等。学情分析【学生来源】同前。学生已掌握个人所得税的基本框架和筹划原理。【学业基础】学生对工资薪金、年终奖、稿酬、财产转让等各类所得的计算有较好基础，但对年终奖临界点“多发1元少收几千”的现象、股票期权的税务处理、限售股转让的核定征收等实务问题接触较少。【认知能力】学生具备较强的计算能力，能够理解累进税率下的临界点效应和现值计算。【学习特点】学生对年终奖临界点、专项附加扣除选择、股票期权等与自身未来职业发展相关的话题兴趣浓厚。教学方法案例教学法、计算演练、小组讨论、方案设计教学流程课前导学→课中研学（工资薪金：福利化/项目选择/扣除/保险公积金/年终奖/股权激励→稿酬→经营所得→财产转让→利息股息红利→综合案例）→课后督学二、教学实施过程（3学时）板书设计5.3工资薪金筹划

一、福利化：培训/用餐/劳保/通勤→案例5-13

二、应税项目选择：多处收入选一处为工资，其余为劳务→案例5-14

三、扣除项目规划：房贷利息/子女教育由高收入方扣除→案例5-15、5-16

四、保险公积金：住房公积金（12%免税）、商业健康险（200元/月）、个人养老金（12000元/年）→案例5-17

五、年终奖：

1.单独计税vs合并计税→案例5-18

2.临界点：36,000、144,000、300,000、420,000、660,000、960,000→表5-3

六、股权激励：

1.股票期权：行权日选择→案例5-19

2.期权vs年终奖组合→案例5-20

3.期权vs增值权vs限制性股票→案例5-21、5-22

5.4稿酬筹划

费用由出版社负担→案例5-23

5.5经营所得

个体工商户减半（200万以下）、财产出租以个人名义→案例5-24

5.6财产转让

拍卖：有原值凭证（按20%）vs无凭证（按3%核定）→案例5-25

限售股：有原值凭证vs无凭证（按15%核定）→案例5-26

5.7利息股息红利

国债免税、持股>1年股息免税→案例5-27教学环节教学内容教师活动学生活动设计意图（一）课前自主学习1.预习5.3至5.7节，重点阅读案例5-13至5-27。

2.思考：年终奖36,000元和36,001元，税后所得哪个更高？

3.计算：某员工月薪1万，年终奖3万，分别用单独计税和合并计税计算个税。1.通过学习平台发布预习案例和计算题。

2.上传“年终奖临界点”的短视频（如某公司多发1元导致员工到手少2千的新闻）。阅读案例，完成计算，记录疑难问题。提前暴露年终奖临界点的“陷阱”，激发学习兴趣。（二）课中第一学时工资薪金——福利化与项目选择

（15分钟）1.工资福利化（案例5-13）：员工培训费由企业承担，工资从12000降至7000，个税从5880降至720，节税5160。

2.应税项目选择（案例5-14）：从两处取得收入，选择较高收入为工资、较低收入为劳务，可降低综合所得，节税960。1.讲解案例5-13：会计师事务所为员工支付CPA培训费，工资降低，个税减少。

2.强调：非企业主营业务的培训（如瑜伽班）不能免税。

3.讲解案例5-14：A企业6000+B企业10000，选A为工资（6000×12+10000×80%×12-60000=108000）vs选B为工资（117600），前者少缴960。计算案例5-13、5-14中两种方案的个税差异。让学生掌握通过费用转移和收入项目选择降低工资薪金个税的方法。工资薪金——扣除项目规划

（15分钟）1.房贷利息扣除（案例5-15）：夫妻一方工资9000、一方4000，应由高工资方扣除1000元/月，节税效果最大。

2.子女教育扣除（案例5-16）：同理，应由高收入方扣除。

3.规划原则：专项附加扣除应由边际税率高的一方享受。1.讲解案例5-15：计算两种方案下的家庭个税总额，得出结论：工资高的一方扣除。

2.讲解案例5-16：甲12000、乙8000，应由甲扣除子女教育。

3.总结：房贷利息、子女教育、婴幼儿照护、住房租金、赡养老人等家庭可选扣除项目，均应由高收入方扣除。计算案例5-15中两种方案的个税差异。讨论：如果夫妻双方收入相当，如何安排扣除？让学生掌握家庭层面专项附加扣除的优化配置。工资薪金——保险公积金

（15分钟）1.三险一金：规定比例内免税。

2.住房公积金（案例5-17）：工资10000→9040，单位+个人缴存公积金1920元/月（960×2），个税从2880降至928.8，节税1951.2。

3.商业健康保险：200元/月（需税优识别码）。

4.个人养老金：12000元/年，领取时按3%纳税。1.讲解案例5-17：单位将部分工资转化为住房公积金，职工名义收入降低，但实际收入不变（公积金账户增加），个税大幅减少。

2.强调：公积金缴存上限为职工月平均工资12%，超过部分需纳税。

3.介绍商业健康保险和个人养老金的递延纳税效应。计算案例5-17中两种方案的个税和公积金账户变化。让学生掌握“四金”的递延纳税效应和节税价值。第二学时年终奖筹划（重点）

（20分钟）1.计税方法选择（案例5-18）：年收入24万+年终奖3.6万。合并计税11880；单独计税9360（年终奖1080+工资8280），单独计税更优。

2.临界点分析（表5-3）：

-36,000→36,001：多发1元，个税从1080→3390，税后收入减少2309元

-6个临界点：36,000、144,000、300,000、420,000、660,000、960,000

-应避免在临界点附近发放年终奖1.讲解案例5-18：计算两种方法的应纳税额，总结选择规律——收入较低时合并计税更优，收入较高时单独计税更优。

2.讲解表5-3：展示6个临界点，用36,000→36,001的案例说明“多发1元少收2千”的陷阱。

3.强调：如果年终奖必须发在临界点附近，应将超出部分转为其他福利或递延至下年。计算表5-3中6个临界点的税负差异。讨论：如果公司计划发36,500元年终奖，应如何调整？（发36,000或直接发38,000以上）突破重难点，让学生掌握年终奖的计税方法选择和临界点规避技巧。股权激励筹划（重点）

（20分钟）1.股票期权行权日期选择（案例5-19）：股价10元时行权（个税7480）vs股价12元时行权（个税11480），低价行权更优。

2.期权+年终奖组合（案例5-20）：10,000股期权（个税7480）vs7,000股期权+3万年终奖（个税5380），组合方式更优。

3.期权vs增值权vs限制性股票（案例5-21、5-22）：

-预计股价上升时，期权优于增值权（转让股票免税）

-市价上升较大时，限制性股票优于期权（按均价计税）1.讲解案例5-19：在行权有效期内选择股价较低时行权，降低应纳税所得额。

2.讲解案例5-20：将部分期权转化为年终奖，利用不同计税方法的税率差异。

3.讲解案例5-21、5-22：比较三种股权激励方式的税负，总结选择策略。

4.强调：非上市公司股权激励可递延至转让时纳税（按20%财产转让所得）。计算案例5-19、5-20中不同方案的个税差异。分析案例5-21中期权与增值权的税负差异。让学生掌握股权激励的税务处理方法和筹划技巧，为未来职业发展做准备。第三学时稿酬与经营所得筹划

（15分钟）1.稿酬所得（案例5-23）：稿费20万自行负担考察费5万（计入综合所得112000）vs出版社负担费用、稿费15万（计入综合所得84000），后者节税。

2.经营所得：个体工商户年应纳税所得额≤200万减半征收个人所得税（个人独资/合伙企业不适用）。

3.财产出租方式（案例5-24）：企业出租（并入经营所得，边际税率35%）vs个人出租（财产租赁所得20%），个人出租更优。1.讲解案例5-23：由出版社负担考察费用，稿费降低，计入综合所得的收入减少28,000。

2.讲解个体工商户减半政策，强调不适用于个人独资/合伙企业。

3.讲解案例5-24：固定资产出租，企业名义出租按35%边际税率，个人名义出租按20%财产租赁所得，每年节税0.15万。计算案例5-23中两种方案的个税差异。讨论：个体工商户和个人独资企业哪个税负更优？让学生掌握稿酬和经营所得的筹划技巧，理解组织形式对税负的影响。财产转让所得筹划

（15分钟）1.拍卖财产（案例5-25）：有原值凭证（按20%：94万）vs无凭证（按3%核定：21万），无凭证时税负更低。

2.限售股转让（案例5-26）：有原值凭证（250万）vs无凭证（按15%核定原值：238万），有凭证时税负更高。1.讲解案例5-25：70年代的住房无法提供原值凭证，按3%核定征收仅21万，远低于按20%计算的94万。

2.讲解案例5-26：限售股原值147万，有凭证缴税250万；无凭证按15%核定原值（210万），缴税238万，无凭证反而少缴12万。

3.强调：是否提供原值凭证需要测算比较，选择税负较低的方案。计算两种方案下的税负，分析何种情况下不应提供原值凭证。让学生掌握拍卖和限售股转让中的原值凭证策略。利息股息红利筹划

（10分钟）1.债券投资：国债利息免税，企业债券需缴税。比较税后收益率。

2.股票投资（案例5-27）：持股≤1月（全额征税）、1月-1年（减按50%）、>1年（免税）。持股满1年再转让，可免税4万。讲解案例5-27：孙某持股不足1年分红2万需缴个税4万；持股满1年后再转让，股息红利免税，节税4万。计算案例5-27中两种持股期限的税负差异。让学生掌握股息红利所得的持股期限筹划。课堂小结与作业

（5分钟）总结各类所得的筹划要点。回顾7类所得的筹划方法，布置作业。记录作业。巩固知识。（三）课后课后任务综合应用。1.个人作业：教材“习题”第2题（甲和乙的专项扣除选择）。

2.综合案例：某高管年薪120万（含年终奖30万），公司可提供100万住房无息贷款或配车（价值30万）。请设计薪酬方案，使个人所得税税负最低。

3.复习：第2-5章全部内容，准备期中案例分析考试。独立完成作业，小组讨论综合案例。综合运用全章知识，检验学习效果。（四）教学反思与改进本周内容聚焦于各类所得的具体筹划技巧，学生对年终奖临界点、股权激励、财产转让原值凭证策略等内容兴趣浓厚。临界点计算部分学生反应热烈，纷纷计算自己未来可能遇到的年终奖“陷阱”。股权激励部分因与未来职业发展相关，学生投入度高。财产转让的原值凭证策略（有凭证反而税负更重）让学生意识到“并非所有凭证都要提供”，培养了灵活运用的思维。综合来看，通过两周的学习，学生已能够系统运用个人所得税筹划的各类方法。

第13周《其他税种合规计划》教学设计（第6章全章，3学时）一、教学基本情况课程名称税务合规计划地点多媒体教室教材选用梁俊娇.税务合规计划.北京：中国人民大学出版社，2026.授课学时3学时（第13周）授课对象财政学/税收学/财务管理专业本科二年级学生授课形式理论讲授+案例分析+对比教学内容分析本章为其他税种合规计划，涵盖土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、车辆购置税、契税、关税九个税种。各税种均为小税种但实务中不可忽视，各有独特的筹划空间：土地增值税——超率累进税率与20%免税临界点、成本费用规划；资源税——税收优惠与准确核算；房产税——从价/从租计税方法选择、房产原值划分；城镇土地使用税——税收优惠与土地级别选择；印花税——合同金额与转包次数规划；车船税——排气量临界点与新能源优惠；车辆购置税——计税价格分解；契税——房屋互换与重组优惠；关税——进口方式选择。本章内容多而杂，需要在3学时内突出重点税种（土地增值税、房产税、印花税、契税），弱化记忆性内容。学情分析【学生来源】同前。学生已系统学习增值税、消费税、企业所得税、个人所得税合规计划，对税收筹划的一般框架已熟练掌握。【学业基础】学生在《中国税制》中已学习过各小税种的基本规定，但对土地增值税的超率累进税率和20%临界点、房产税从价与从租的税负差异、契税房屋互换的筹划空间等具体应用理解不深。【认知能力】学生具备较强的比较分析能力，能够理解不同税种之间的联动关系和此消彼长的筹划逻辑。【学习特点】学生对土地增值税（与房地产相关）、房产税、契税（与个人购房相关）等贴近生活的税种兴趣较高。由于本章税种多但单个税种内容较少，采用“重点深入、一般掠过”的策略。教学方法讲授法、对比分析法、案例教学法、计算演练教学流程课前导学→课中研学（土地增值税→资源税→房产税→城镇土地使用税→印花税→车船税→车辆购置税→契税→关税→综合小结）→课后督学二、教学实施过程（3学时）板书设计第6章其他税种合规计划

一、土地增值税（重点）

1.四级超率累进税率（30%-60%）

2.普通住宅增值率<20%免税→案例6-1至6-5

3.规划方法：分离设施、增加装修、利息扣除选择

二、资源税：从价/从量、共伴生矿免税、独立销售子公司

三、房产税：从价（1.2%）vs从租（12%）、房产原值划分、投资vs出租→案例6-8至6-10

四、城镇土地使用税：生产用地免税、土地级别选择→案例6-11

五、印花税：税目税率表、最少转包次数→案例6-12

六、车船税：排气量临界点、新能源减免

七、车辆购置税：计税价格分解（代收款项分离）→案例6-13

八、契税：房屋互换（价差计税）、重组优惠→案例6-14

九、关税：原材料vs产成品税率差异→案例6-15教学环节教学内容教师活动学生活动设计意图（一）课前自主学习1.预习教材第6章全部内容，重点阅读“合规第一课”及案例6-1至6-15。

2.思考：土地增值税为什么被称为“房地产企业的头号税种”？

3.计算：某房地产开发项目扣除项目金额8000万，销售收入1亿，计算土地增值税应纳税额。1.通过学习平台发布预习导学案，附各税种核心知识点速查表。

2.上传“土地增值税20%临界点”的微视频。阅读教材，完成预习计算，记录疑难问题。提前接触多个小税种，筛选重点难点。（二）课中第一学时土地增值税概述与征税范围1.土地增值税定义：转让房地产并取得收入的单位和个人。

2.征税范围判定标准：权属转移+取得收入。

3.表6-2：征税与不征税行为分类（继承、赠予、抵押、出租、合作建房、交换、代建、评估增值、改制重组等）。1.快速讲解征税范围判定标准。

2.提问：房地产出租是否缴纳土地增值税？（不征，无权属转移）

3.强调：改制重组暂不征土地增值税（但不适用于房地产开发企业）。参与问答，记录判定标准。建立土地增值税的基本框架。土地增值税税率与扣除项目

（10分钟）1.四级超率累进税率（表6-1）：30%-60%，速算扣除系数0%-35%。

2.扣除项目：地价款、开发成本、开发费用、税金、加计扣除（20%）。

3.利息扣除选择：据实扣除（利息+5%）vs比例扣除（10%）。1.讲解税率表，强调“超率累进”与超额累进的区别。

2.讲解利息扣除的两种方式（案例6-3铺垫）。记录税率表，理解超率累进的含义。掌握土地增值税计算的基础。土地增值税规划方法（重点）

（25分钟）1.利用房地产转移方式（案例6-1）：设施分离单独销售→设备增值不并入土地增值税。

2.控制增值额——收入规划法：降低收入使增值率<20%（合规第一课）。

-甲栋（不含装修1000万，扣除835万，增值率19.76%）：免税，毛利165万

-乙栋（含装修1070万，扣除838万，增值率27.68%）：缴税69.6万，毛利162.4万

→分离装修费用更优

3.成本与费用规划法：

-增加装修支出（案例6-2）：装修1200万可加计扣除，增值率从54.84%降至39.18%，节税138万

-利息扣除选择（案例6-3）：有金融机构证明按“利息+5%”扣除70万，无证明按10%扣除60万，前者更优

4.充分利用税收优惠（案例6-4、6-5）：普通住宅增值率<20%免税，售价4800万（免税，毛利745万）vs5000万（缴税283.5万，毛利661.5万）→降价反而利润更高1.讲解“合规第一课”：两栋楼对比，说明增值率20%临界点的巨大影响。

2.讲解案例6-1：设备单独由子公司销售，50万增值不缴土地增值税。

3.讲解案例6-2：装修费可计入开发成本并可加计扣除（1+10%+20%），节税138万。

4.讲解案例6-4：售价从5000万降至4800万，虽然收入减少200万，但免税使利润反增约83.5万。

5.强调表6-3：增值率超过20%后，土地增值税实际税负从0%跃升至10%，是典型“税率陷阱”。计算合规第一课中两栋楼的税负和毛利。分析案例6-4中“降价反而利润更高”的原因。讨论：如果售价为4900万，是否应该降价到4800万？突破本章重难点，让学生深刻理解20%临界点的筹划价值，以及装修加计扣除的杠杆效应。第二学时资源税

（10分钟）1.纳税人：开发应税资源的单位和个人。

2.税目：能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐。

3.税收优惠：共伴生矿免税、深水油气田减征30%。

4.规划方法：

-利用税收优惠（案例6-6）：水深>300米可减征30%

-准确核算（案例6-7）：伴生天然气分开核算可免税，节税7050元

-设立独立核算销售子公司：降低应税销售额1.快速介绍资源税核心要点。

2.讲解案例6-7：煤炭开采伴生的天然气未分开核算无法享受免税，分开核算后节税7050元。记录资源税筹划的三个方法。让学生理解“准确核算”是享受税收优惠的前提。房产税（重点）

（20分钟）1.计税方法：从价计征（余值×1.2%）vs从租计征（租金×12%）。

2.规划方法：

-合理划分房产原值（案例6-8）：围墙不属于房产，单独核算每年节税0.192万

-房产投资规划（案例6-9、6-10）：

方案一（出租）：租金500万×12%=60万

方案二（投资）：7000万×70%×1.2%=58.8万→投资更优

-注意：无租使用由使用人代缴（案例6-10）1.讲解从价与从租的税负差异：从价最高1.2%，从租12%，差异巨大。

2.讲解案例6-9：房产投资给子公司（按余值纳税58.8万）vs出租（按租金纳税60万），投资更优。

3.强调：房产原值应包含地价（容积率<0.5时按2倍建筑面积计算）。计算案例6-9中两种方案的房产税差异。讨论：如果租金很低（如100万/年），出租是否更优？（100×12%=12万<58.8万，出租更优）让学生掌握从价与从租的选择逻辑，理解“税负取决于租金水平”。城镇土地使用税

（10分钟）1.从量定额征收（大城市1.5-30元/㎡）。

2.税收优惠：生产用地免税（农、林、牧、渔业）。

3.规划方法：

-利用税收优惠（案例6-11）：生产用地190000㎡免税，仅生活办公用地10000㎡纳税，节税228万

-利用土地级别差异：选择税额较低的区域设厂讲解案例6-11：将生产用地与生活办公用地分开核算，节税228万。计算案例6-11中分开核算前后的税负差异。让学生掌握“分开核算”在不同税种中的普遍应用。印花税

（15分钟）1.税目税率表（表6-6）：借款合同0.05‰、买卖合同0.3‰、租赁合同1‰、产权转移0.5‰、证券交易1‰。

2.税收优惠：副本免税、农民买卖合同免税、个人电商订单免税等。

3.规划方法：

-利用保守金额：合同金额不确定时先定低额

-利用不同借款方式：企业间借款不征印花税

-最少转包次数（案例6-12）：A公司总包1亿→分包B、C各4000万→转包D、E各2000万，合计税负10.2万；改为直接与五家公司各签2000万合同，税负仅3万，节税7.2万1.讲解表6-6中关键税目税率。

2.重点讲解案例6-12：减少转包环节可大幅降低印花税（行为税特点——每签一次合同征一次税）。计算案例6-12中两种方案的印花税差异。让学生理解行为税的筹划逻辑——“减少应税行为次数”。第三学时车船税与车辆购置税

（15分钟）1.车船税：定额税率，按排气量分档。

-临界点规划：排气量临近分档时选低档

-新能源车船：节能汽车减半、新能源免征

2.车辆购置税：10%，计税价格=全部价款÷(1+13%)。

-规划方法：分解计税价格（案例6-13）

原方案：所有款项由4S店开票，计税价格含装饰费、工具费等→税负23292元

筹划后：牌照费、保险费由相应单位开票，工具、装饰另行购买→税负21239元，节税2053元1.讲解车船税排气量临界点（如1.6Lvs1.6L以上税额差异明显）。

2.讲解案例6-13：购车款24万，各项费用23,200元。所有款项由4S店开票则全部计税；由相应单位分开开票则仅车款计税，节税2053元。

3.强调：新能源汽车在2026-2027年减半征收车辆购置税（每辆减税不超过1.5万）。计算案例6-13中两种方案的车辆购置税差异。讨论：购车时如何与4S店协商开票方式？让学生掌握购车环节的实务筹划技巧。契税（重点）

（15分钟）1.纳税人：产权承受人，税率3%-5%。

2.计税依据：买卖为成交价格；互换为价格差额（价差为0则不纳税）。

3.税收优惠：国家机关/事业单位免税、婚姻关系存续期间变更免税、法定继承免税、荒山荒地用于农业免税。

4.规划方法：

-利用房屋互换（案例6-14）：甲、乙、丙三方，甲卖房给乙（乙缴税25万），甲再买丙房（甲缴税25万），合计50万。调整为甲与丙互换（等价，不纳税），丙再卖给乙（乙缴税25万），合计25万，节税25万。

-企业重组优惠：合并、分立暂免征；破产企业债权人承受免征。1.讲解案例6-14：通过“互换+出售”替代“两次买卖”，将两次纳税变为一次纳税。

2.强调：互换以“价格差额”为计税依据，等价互换不纳税。

3.简要介绍企业重组中的契税优惠。分析案例6-14中两种交易方式的税负差异。讨论：如果甲和丙的房屋价值不等（如甲500万、丙600万），如何筹划？让学生掌握契税筹划的核心逻辑——“互换优于买卖”。关税

（10分钟）1.纳税人：进口收货人、出口发货人。

2.税率：进口税率、出口税率。

3.规划方法（案例6-15）：

-进口产成品（税率25%）vs进口零部件国内组装（税率15%）

-设立总装配公司可节省10%的关税

4.时雨课堂：“空姐代购逃税案”——李某走私化妆品逃税100余万被判刑3年，强调关税合规的重要性。1.讲解案例6-15：跨国公司进入中国市场，直接进口设备税率25%；进口零部件国内组装税率15%，选择后者更优。

2.播放“空姐代购逃税案”新闻摘要，强调关税是海关监管的重点，逃税后果严重。计算案例6-15中两种方案的关税差异。讨论：零部件进口组装还需考虑哪些成本？（组装人工、场地、增值税等）让学生掌握关税筹划的“税率差异”思路，同时强化合规意识。本章总结与课程串联

（5分钟）回顾9个税种的核心筹划方法：

1.土地增值税：20%临界点、装修加计扣除

2.资源税：准确核算、独立销售公司

3.房产税：从价vs从租选择、原值划分

4.城镇土地使用税：生产用地免税、级别选择

5.印花税：减少转包次数、企业间借款

6.车船税：排气量临界点、新能源选择

7.车辆购置税：分解计税价格

8.契税：互换代替买卖、重组优惠

9.关税：进口方式选择绘制本章知识地图，总结各税种筹划的核心逻辑。跟随回顾，构建知识体系。帮助学生形成系统思维，将零散方法整合为完整的筹划框架。（三）课后课后任务巩固与应用。1.个人作业：

-教材“习题”第1题（A公司普通住宅销售额3亿、扣除项目2.49亿，如何规划少缴土地增值税？提示：测算售价降至多少可使增值率<20%）

-教材“习题”第2题（B公司办公楼提供给C公司，出租vs投资，计算房产税差异）

2.综合思考：某企业计划购置一栋办公楼自用，同时考虑将现有旧厂房出租。请从房产税、契税、土地增值税角度提出筹划建议。

3.复习：第2-6章全部内容，准备期末考试。独立完成作业，小组讨论综合思考题。检验对本章各税种筹划方法的掌握程度。（四）教学反思与改进本章涵盖9个税种，内容较多但深度有限。3学时的安排下，重点聚焦于土地增值税（超率累进税率与20%临界点）、房产税（从价vs从租）、契税（互换筹划）三个重点税种，其他税种以快速介绍加典型案例的方式覆盖。学生对“合规第一课”中分离装修费用使增值率降至20%以下的案例反应热烈，对“降价反而利润更高”的反直觉结论印象深刻。印花税“最少转包次数”案例也较好地体现了行为税的筹划逻辑。车辆购置税的分解计税价格方法与日常生活相关，学生兴趣较高。不足之处在于各税种之间的联动关系（如土地增值税与企业所得税、增值税的此消彼长）未能充分展开，可在复习课中补充。

第13周《其他税种合规计划（一）——土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税》教学设计一、教学基本情况课程名称税务合规计划授课对象财政学/税收学/财务管理专业本科二年级学生教材选用梁俊娇.税务合规计划.北京：中国人民大学出版社，2026.授课学时3学时（第13周）地点多媒体教室授课形式理论讲授+案例分析+计算演练内容分析本节为第6章第1-5节，涵盖五个税种：土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税。土地增值税是本章重点税种，其四级超率累进税率和普通住宅增值率未超20%免税的规定，为企业提供了显著的筹划空间，包括分离设施单独销售、装修费用计入开发成本并加计扣除、利息扣除方式选择等。房产税涉及从价计征（1.2%）与从租计征（12%）的选择、房产原值合理划分。资源税、城镇土地使用税、印花税相对简明，核心筹划思路是“准确核算、享受优惠、减少应税行为次数”。学情分析【学生来源】同前。学生已系统学习增值税、消费税、企业所得税、个人所得税合规计划，对税收筹划的一般框架已熟练掌握。【学业基础】学生在《中国税制》中已学习过各小税种的基本规定，但对土地增值税的超率累进税率和20%临界点、房产税从价与从租的税负差异等具体应用理解不深。【认知能力】学生具备较强的比较分析能力，能够理解不同税种之间的联动关系。【学习特点】学生对土地增值税（与房地产相关）、房产税（与个人购房相关）等贴近生活的税种兴趣较高。教学方法讲授法、对比分析法、案例教学法、计算演练教学流程课前导学→课中研学（土地增值税→资源税→房产税→城镇土地使用税→印花税→小结）→课后督学二、教学实施过程（3学时）板书设计第6章其他税种合规计划（一）

一、土地增值税（重点）

1.四级超率累进税率（30%-60%），普通住宅增值率<20%免税

2.规划方法：①转移方式（分离设施）→案例6-1；②控制增值额——收入规划（合规第一课）/成本规划（装修加计扣除、利息选择）→案例6-2、6-3；③利用税收优惠（降价至临界点以下）→案例6-4、6-5

二、资源税：从价/从量、共伴生矿免税、深水减征30%、独立销售子公司→案例6-6、6-7

三、房产税：从价（1.2%）vs从租（12%）、房产原值划分、投资vs出租→案例6-8、6-9、6-10

四、城镇土地使用税：生产用地免税、土地级别选择→案例6-11

五、印花税：税目税率表、最少转包次数→案例6-12教学环节教学内容教师活动学生活动设计意图（一）课前自主学习1.预习教材6.1-6.5节，重点阅读“合规第一课”及案例6-1至6-12。

2.思考：土地增值税为什么被称为“房地产企业的头号税种”？

3.计算：某房地产开发项目扣除项目金额8000万，销售收入1亿，计算土地增值税应纳税额。1.通过学习平台发布预习导学案。

2.上传“土地增值税20%临界点”的微视频。阅读教材，完成预习计算，记录疑难问题。提前接触多税种，筛选重点难点。（二）课中第一学时土地增值税概述与征税范围

（10分钟）1.土地增值税定义：转让房地产并取得收入的单位和个人。

2.征税范围判定：权属转移+取得收入。

3.表6-2：征税与不征税行为分类（继承不征、公益性赠予不征、抵押期间不征、出租不征、合作建房自用暂免、个人互换自住房免税、代建不征、评估增值不征、改制重组暂不征）。1.快速讲解征税范围判定标准。

2.提问：房地产出租是否缴纳土地增值税？（不征，无权属转移）参与问答，记录判定标准。建立土地增值税的基本框架。土地增值税税率与扣除项目

（15分钟）1.四级超率累进税率：30%-60%，速算扣除系数0%-35%。1.讲解税率表，强调“超率累进”与超额累进的区别。记录税率表，理解超率累进的含义。掌握土地增值税计算的基础。土地增值税规划方法（重点）

（20分钟）1.利用转移方式（案例6-1）：设施分离单独销售→设备增值不并入土地增值税。

2.控制增值额——收入规划法（合规第一课）：

-甲栋（不含装修1000万，扣除835万，增值率19.76%）：免税，毛利165万

-乙栋（含装修1070万，扣除838万，增值率27.68%）：缴税69.6万，毛利162.4万

→分离装修费用更优

3.成本与费用规划法（案例6-2、6-3）：

-装修1200万可加计扣除（1+10%+20%），增值率从54.84%降至39.18%，节税138万

-利息有证明按“利息+5%”扣除70万vs无证明按10%扣除60万

4.利用税收优惠（案例6-4、6-5）：售价4800万（免税，毛利745万）vs5000万（缴税283.5万，毛利661.5万）→降价反而利润更高1.重点讲解“合规第一课”和案例6-4。

2.强调：增值率超过20%后，土地增值税实际税负从0%跃升至10%。

3.引导学生讨论“降价反而利润更高”的反直觉结论。计算两栋楼的税负和毛利，理解20%临界点的筹划价值。突破重难点，让学生深刻理解20%临界点的筹划价值。第二学时资源税

（15分钟）1.纳税人、税目（能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐）。

2.从价/从量计征，幅度税率由省级政府确定。

3.税收优惠：共伴生矿免税、深水油气田减征30%。

4.规划方法：

-利用税收优惠（案例6-6）：水深>300米可减征30%

-准确核算（案例6-7）：伴生天然气分开核算免税，节税7050元

-设立独立核算销售子公司1.快速介绍资源税核心要点。

2.讲解案例6-7：分开核算可享免税。计算案例6-7中分开核算前后的税负差异。让学生理解“准确核算”是享受税收优惠的前提。房产税（重点）

（20分钟）1.计税方法：从价计征（余值×1.2%）vs从租计征（租金×12%）。

2.规划方法：

-合理划分房产原值（案例6-8）：围墙不属于房产，单独核算每年节税0.192万

-房产投资规划（案例6-9）：出租（500万×12%=60万）vs投资（7000万×70%×1.2%=58.8万）→投资更优

-无租使用（案例6-10）：由使用人代缴房产税1.讲解从价与从租的税负差异（1.2%vs12%）。

2.强调：房产原值应包含地价（容积率<0.5时按2倍建筑面积计算）。计算案例6-9中两种方案的房产税差异。讨论租金很低时出租是否更优。让学生掌握从价与从租的选择逻辑。城镇土地使用税

（10分钟）1.从量定额征收（大城市1.5-30元/㎡）。

2.税收优惠：生产用地免税（农、林、牧、渔业）。

3.规划方法：

-利用税收优惠（案例6-11）：生产用地190000㎡免税，仅生活办公用地10000㎡纳税，节税228万

-利用土地级别差异讲解案例6-11：分开核算生产用地与生活办公用地。计算案例6-11中分开核算前后的税负差异。让学生掌握“分开核算”在不同税种中的普遍应用。第三学时印花税

（20分钟）1.税目税率表（表6-6）：借款合同0.05‰、买卖合同0.3‰、租赁合同1‰、产权转移0.5‰、证券交易1‰。

2.税收优惠：副本免税、农民买卖合同免税、个人电商订单免税等。

3.规划方法：

-利用保守金额、企业间借款不征印花税

-最少转包次数（案例6-12）：A公司总包1亿→分包→转包，合计税负10.2万；改为直接与五家公司各签2000万合同，税负仅3万，节税7.2万1.讲解表6-6中关键税目税率。

2.重点讲解案例6-12：减少转包环节可大幅降低印花税。计算案例6-12中两种方案的印花税差异。让学生理解行为税的筹划逻辑——“减少应税行为次数”。五个税种综合回顾

（15分钟）回顾五个税种的核心筹划方法：

1.土地增值税：20%临界点、装修加计扣除、利息扣除选择

2.资源税：准确核算、独立销售公司

3.房产税：从价vs从租选择、原值划分

4.城镇土地使用税：生产用地免税、级别选择

5.印花税：减少转包次数、企业间借款绘制本章知识地图第一部分，布置作业。跟随回顾，记录作业。帮助学生形成系统思维。（三）课后课后任务巩固与预习。1.个人作业：教材“习题”第1题（A公司普通住宅销售额3亿、扣除项目2.49亿，如何规划少缴土地增值税？）。

2.预习：6.6-6.9节（车船税、车辆购置税、契税、关税）。独立完成作业。检验对土地增值税筹划的掌握程度。（四）教学反思与改进土地增值税的20%临界点是本节课的核心亮点，“降价反而利润更高”的反直觉结论给学生留下深刻印象。房产税从价与从租的选择逻辑清晰，学生能较快掌握。印花税“最少转包次数”案例较好地体现了行为税的筹划逻辑。建议下节课开始时用5分钟回顾五个税种的核心要点。

第14周《其他税种合规计划（二）——车船税、车辆购置税、契税、关税》教学设计 一、教学基本情况课程名称税务合规计划授课对象财政学/税收学/财务管理专业本科二年级学生教材选用梁俊娇.税务合规计划.北京：中国人民大学出版社，2026.授课学时3学时（第14周）地点多媒体教室授课形式理论讲授+案例分析+计算演练内容分析本节为第6章第6-9节，涵盖四个税种：车船税、车辆购置税、契税、关税。车船税为定额税率，筹划空间有限，主要围绕排气量临界点和新能源减免。车辆购置税税率为10%，关键在于合理分解计税价格，将代收款项分离。契税以产权承受人为纳税人，计税依据为成交价格或互换价格差额，房屋互换可大幅降低税负。关税涉及进口方式选择（产成品vs零部件），以及“空姐代购逃税案”的合规警示。学情分析【学生来源】同前。学生已掌握土地增值税、房产税等主要小税种筹划方法。【学业基础】学生对车船税、车辆购置税、契税、关税的基本规定有初步了解。【认知能力】学生能够理解契税互换筹划的差额计税逻辑和车辆购置税的计税价格分解方法。【学习特点】车辆购置税、契税与个人生活密切相关，学生兴趣较高。教学方法讲授法、案例教学法、计算演练教学流程课前导学→课中研学（车船税→车辆购置税→契税→关税→综合回顾）→课后督学二、教学实施过程（3学时）板书设计第6章其他税种合规计划（二）

一、车船税：定额税率、排气量临界点、新能源减免

二、车辆购置税：10%、计税价格分解（代收款项分离）→案例6-13

三、契税（重点）：3%-5%、成交价格/互换差额计税、房屋互换筹划→案例6-14、重组优惠

四、关税：进口税率vs出口税率、原材料/零部件vs产成品→案例6-15、合规警示（空姐代购案）教学环节教学内容教师活动学生活动设计意图（一）课前自主学习1.预习6.6-6.9节，重点阅读案例6-13至6-15。

2.思考：购买一辆20万的新能源汽车，车辆购置税如何计算？

3.思考：甲乙互换房屋（价值均为500万），是否需要缴纳契税？1.发布预习导学案和思考题。阅读教材，完成思考题。提前接触四个税种的核心问题。（二）课中第一学时车船税

（15分钟）1.定额税率：乘用车按排气量分档。

2.税收优惠：节能汽车减半、新能源免征、捕捞养殖渔船免税、军队警用车船免税。

3.规划方法：

-排气量临界点规划：临近分档时选低档

-选择节能或新能源车船1.讲解车船税排气量临界点（如1.6L上下税额差异明显）。

2.介绍新能源车船减免政策。记录车船税筹划的两个方法。让学生了解车船税的基本筹划思路。车辆购置税（重点）

（20分钟）1.税率10%，计税价格=全部价款÷(1+13%)。

2.税收优惠：外国驻华使馆免税、军警列入计划免税、应急救援专用车辆免税、城市公交免税、新能源汽车减半（2026-2027，每辆减税≤1.5万）。

3.规划方法（案例6-13）：分解计税价格

-原方案：所有款项由4S店开票→税负23292元

-筹划后：牌照费、保险费由相应单位开票，工具、装饰另行购买→税负21239元，节税2053元1.讲解案例6-13：购车款24万+各项费用23200元。

2.强调：代收款项使用委托方票据的不计入计税价格。计算案例6-13中两种方案的车辆购置税差异。让学生掌握购车环节的实务筹划技巧。第二学时契税（重点）

（25分钟）1.纳税人：产权承受人，税率3%-5%。

2.计税依据：买卖为成交价格；互换为价格差额（价差为0则不纳税）；赠予为核定价格。

3.税收优惠：国家机关/事业单位免税、婚姻关系存续期间变更免税、法定继承免税、荒山荒地用于农业免税、城镇职工首次购公有住房免税、个人购买唯一住房减半（90㎡以下减按1%）。

4.规划方法（案例6-14）：房屋互换

-原方案：甲卖房给乙（乙缴税25万），甲再买丙房（甲缴税25万）→合计50万

-筹划后：甲与丙互换（等价，不纳税），丙再卖给乙（乙缴税25万）→合计25万，节税25万

5.企业重组优惠：合并、分立暂免征；破产企业债权人承受免征。1.重点讲解案例6-14：通过“互换+出售”替代“两次买卖”。

2.强调：互换以“价格差额”为计税依据，等价互换不纳税。

3.介绍个人购房的契税优惠政策。分析案例6-14中两种交易方式的税负差异。讨论房屋价值不等时如何筹划。让学生掌握契税筹划的核心逻辑——“互换优于买卖”。第三学时关税

（20分钟）1.纳税人：进口收货人、出口发货人。

2.计税方法：从价、从量、复合。

3.税收优惠：免征额度内一票货物、无商业价值广告品和货样、运输途中必需品、放行前损毁货物、外国政府/国际组织无偿赠送物资。

4.规划方法（案例6-15）：

-进口产成品（税率25%）vs进口零部件国内组装（税率15%）→设立总装配公司节省10%关税

5.合规警示（时雨课堂）：“空姐代购逃税案”——李某走私化妆品逃税100余万被判刑3年，强调关税合规的重要性。1.讲解案例6-15：跨国公司进入中国市场，选择零部件进口国内组装更优。

2.播放“空姐代购逃税案”新闻摘要，强调关税合规红线。计算案例6-15中两种方案的关税差异。讨论：零部件进口组装还需考虑哪些成本？让学生掌握关税筹划的“税率差异”思路，同时强化合规意识。四个税种综合回顾

（10分钟）回顾四个税种的核心筹划方法：

1.车船税：排气量临界点、新能源选择

2.车辆购置税：分解计税价格

3.契税：互换代替买卖、重组优惠

4.关税：进口方式选择绘制本章知识地图第二部分，布置作业。跟随回顾，记录作业。巩固知识。（三）课后课后任务巩固与预习。1.个人作业：教材“习题”第2题（B公司办公楼出租vs投资，计算房产税差异）。

2.预习：第7章“国际税务合规计划”。独立完成作业。检验对房产税、契税的掌握程度。（四）教学反思与改进契税的房屋互换筹划是本节课的重点，学生能够理解“互换差额计税”的核心逻辑。车辆购置税的分解计税价格方法与日常生活相关，学生兴趣较高。关税的“空姐代购逃税案”起到了良好的合规警示作用。整体来看，两个课时完成第6章九个税种的教学，重点突出、节奏合理。

第15周《国际税务合规计划》教学设计（第7章全章，3学时）一、教学基本情况课程名称税务合规计划授课对象财政学/税收学