2026年个税汇算辅导人员试题（附答案）

2026年个税汇算辅导人员试题（附答案）一、单项选择题（每题1分，共30分）1.根据现行个人所得税法规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满多少天？A.90天B.183天C.365天D.180天答案B解析居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。非居民个人是指不符合上述条件的个人。2.2026年个人所得税综合所得年度汇算的办理时间起止日期是？A.2026年1月1日至3月31日B.2026年3月1日至5月31日C.2026年3月1日至6月30日D.2026年1月1日至6月30日答案C解析根据税法规定，居民个人办理综合所得汇算清缴的法定期间为取得所得次年3月1日至6月30日。2026年汇算对应2025年度综合所得，办理时间为2026年3月1日至6月30日。3.居民个人综合所得适用税率为？A.5%至35%五级超额累进税率B.3%至45%七级超额累进税率C.3%至35%七级超额累进税率D.5%至45%九级超额累进税率答案B解析综合所得适用3%至45%七级超额累进税率；经营所得适用5%至35%五级超额累进税率；利息、股息、红利所得等适用20%比例税率。4.综合所得适用的速算扣除数中，全年应纳税所得额超过420,000元至660,000元的部分，适用税率和速算扣除数分别是？A.25%，31,920元B.30%，52,920元C.25%，26,920元D.30%，44,280元答案D解析该级距适用税率为30%，速算扣除数为44,280元。年应纳税所得额超过660,000元至960,000元部分适用35%，速算扣除数85,920元；超过960,000元部分适用45%，速算扣除数181,920元。5.居民个人取得劳务报酬所得，在预扣预缴环节，每次收入不超过4,000元的，减除费用为？A.800元B.20%C.600元D.1,000元答案A解析预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入不超过4,000元的，减除费用按800元计算；每次收入4,000元以上的，减除费用按收入的20%计算。但在年度汇算时，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，两者不同。6.下列哪项所得属于个人所得税法规定的综合所得？A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案D解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得和财产转让所得不属于综合所得，不纳入年度汇算范围。7.稿酬所得在计算综合所得收入额时，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，在此基础上再减按多少计算？A.50%B.60%C.70%D.80%答案C解析稿酬所得的收入额在减除20%费用后，再减按70%计算，即实际计入综合所得的收入额为收入的80%8.居民个人全年取得工资薪金收入120,000元，无其他综合所得，个人缴纳"三险一金"24,000元，专项附加扣除合计24,000元，没有其他扣除项目。其年度汇算应纳税所得额为？A.12,000元B.0元C.24,000元D.36,000元答案A解析应纳税所得额=120,000-60,000-24,000-24,000=12,000元。9.纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴，预缴税额与应纳税额相比有何种情形应当办理汇算？A.预缴税额小于应纳税额B.预缴税额等于应纳税额C.预缴税额大于应纳税额D.无论何种情形均需办理答案A解析预缴税额小于应纳税额且符合补税条件时，纳税人应当办理汇算并补缴税款。预缴税额大于应纳税额的，可以申请退税，通常也需办理汇算。10.纳税人在2025年度已依法预缴个人所得税，且年度汇算需补税金额不超过多少元的，可免于办理年度汇算？A.200元B.400元C.600元D.800元答案B解析根据财政部、税务总局公告，年度汇算需补税金额不超过400元的，在已依法预缴税款的前提下，可免于办理年度汇算。11.纳税人办理2025年度综合所得汇算时，子女教育专项附加扣除每个子女每月扣除标准为？A.1,000元B.1,500元C.2,000元D.3,000元答案C解析自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1,000元提高至2,000元。每个子女可选择由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。12.赡养老人专项附加扣除中，纳税人为独生子女的，每月扣除标准为？A.2,000元B.2,500元C.3,000元D.4,000元答案C解析自2023年1月1日起，独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月3,000元。非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3,000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1,500元。13.纳税人同时从两处以上取得工资薪金所得，其个人所得税预扣预缴如何操作？A.选择一处扣缴义务人办理全年汇算，另一处不再缴纳B.由各扣缴义务人分别按累计预扣法计算并扣缴税款C.只由主要任职单位扣缴D.纳税人自行申报缴纳全部税款答案B解析居民个人从两处以上取得工资薪金所得的，各扣缴义务人分别按累计预扣法预扣预缴个人所得税。年度终了后，纳税人需办理汇算清缴，合并计算全年综合所得，多退少补。14.居民个人年度内更换工作单位的，新任职单位在预扣预缴时如何确定累计减除费用？A.自入职当月起按剩余月份计算B.自入职当月起，以当年截至当月的累计月份数计算扣除C.全年统一按60,000元扣除D.由新任职单位按每年6个月计算扣除答案B解析新任职单位按照累计预扣法计算预扣税款，其中累计减除费用按照纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数乘以5,000元/月计算。原单位已扣减的费用在新单位不重复扣除。15.纳税人哪些情形下无需办理2025年度综合所得年度汇算？A.年度内预缴税额与年度汇算应纳税额一致B.预缴税额大于应纳税额且申请退税C.年度汇算需补税但综合所得收入不超过12万元D.年度汇算需补税金额不超过400元且已依法预缴答案ACD解析无需办理年度汇算的情形包括：(1)预缴税额与应纳税额一致；(2)预缴税额大于应纳税额但不申请退税；(3)年度汇算需补税但综合所得收入不超过12万元；(4)年度汇算需补税金额不超过400元且已依法预缴税款。注意B选项表述不完整，需补税且综合所得收入超过12万元的才需要办理。16.纳税人办理2025年度汇算时，专项附加扣除中的大病医疗支出，每年扣除限额为？A.60,000元B.80,000元C.50,000元D.100,000元答案B解析在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15,000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80,000元限额内据实扣除。17.大病医疗专项附加扣除在年度汇算时应由谁来申报扣除？A.由扣缴义务人在预扣预缴时申报扣除B.由纳税人本人在办理年度汇算时申报扣除C.由纳税人配偶申报扣除D.由医保部门在汇算时自动扣除答案B解析大病医疗专项附加扣除只在年度汇算时由纳税人自行申报扣除，不可在预扣预缴阶段由扣缴义务人扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。18.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前可以选择何种计税方式？A.必须并入当年综合所得计算纳税B.可选择单独计税，不并入综合所得C.只能按工资薪金所得预扣预缴办法执行D.可以通过填报分摊到各月计算纳税答案B解析根据延续实施的优惠政策，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。纳税人可选择税负更低的方案。19.在全年一次性奖金单独计税方式下，应纳税额的计算方法是？A.奖金全额×适用税率（按综合所得税率表）—速算扣除数B.奖金除以12个月后的商数确定税率，再以奖金全额×税率—速算扣除数C.奖金减除5,000元后的余额×适用税率D.奖金全额×20%比例税率答案B解析单独计税时，先将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后以全年一次性奖金全额乘以适用税率并减去速算扣除数，计算应纳税额。20.境外所得已在中国境外缴纳的所得税税款，在汇总计算境外所得应纳税额时，允许在抵免限额内抵免，抵免限额如何计算？A.按境外所得单独适用20%税率计算B.按我国个人所得税法计算的应纳税额计算C.境外已纳税额全部允许抵免且无上限D.按照境外收入减除30%费用后的余额计算答案B解析居民个人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照我国个人所得税法规定计算的应纳税额。超过抵免限额的部分，可以在以后五个纳税年度内结转抵免。21.纳税人取得经营所得，按纳税年度计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后多少日内预缴税款？A.7日内B.10日内C.15日内D.30日内答案C解析纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。22.享受子女教育专项附加扣除的纳税人，在年度汇算时发现预扣预缴阶段未申报该扣除项目，应该怎么办？A.当年不能再享受，只能等下一年度B.在次年汇算清缴时申报扣除并申请退税C.向原扣缴义务人追索退还预扣税款D.由税务机关主动退还以前年度税款答案B解析纳税人在预扣预缴环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在次年3月1日至6月30日内，向汇算地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除，多预缴的税款可以申请退税。以前年度符合条件的专项附加扣除，也可在后续年度汇算时追溯享受。23.下列哪种方式可以办理2025年度个税汇算？A.自行通过手机个人所得税APP办理B.通过任职受雇单位代为办理C.委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理D.以上均可答案D解析纳税人可自主选择以上任一方式办理年度汇算。其中通过单位代为办理的，纳税人应在2026年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认；委托他人办理的，需签订授权委托书。24.需要办理汇算退税的纳税人，退税申请的时间限制是如何规定的？A.汇算清缴期结束后不再受理退税申请B.可在汇算清缴期内随时申请，无需等待C.必须等到6月30日后统一办理D.当年12月31日前均可申请答案B解析纳税人在汇算清缴期内（3月1日至6月30日）可以随时办理汇算并申请退税。为合理有序引导纳税人办理汇算，提升办理体验，税务部门通常提供预约办理服务，3月1日至3月20日期间需要预约，3月21日后无需预约可随时办理。25.纳税人通过个人所得税APP办理年度汇算时，发现某笔收入并非本人实际取得，应当如何处理？A.直接删除该笔收入记录B.就该笔收入发起"异议申诉"，由税务机关核实处理C.置之不理，不用申报D.按该笔收入申报纳税，事后再要求退税答案B解析纳税人如果发现某笔收入与实际情况不符，可以在个人所得税APP或自然人电子税务局就相关收入记录发起异议申诉。税务机关会及时核实处理。纳税人不应直接删除记录，也无需为身份冒用产生的收入缴税。26.纳税人年度汇算时，如果对收入、扣除等信息存在疑问，可以通过哪个渠道进行咨询？A.税务咨询热线12366B.拨打110C.联系扣缴义务人即可，无需税务机关介入D.向法院提起诉讼答案A解析纳税人可以通过12366纳税服务热线、税务机关官网、办税服务厅等渠道进行咨询。涉及虚报冒用收入、扣缴义务人未依法扣缴等情形的，可向税务机关投诉举报。27.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过多少个月？A.120个月B.180个月C.240个月D.300个月答案C解析住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月（20年）。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，扣除标准为每月1,000元。28.纳税人同时发生住房贷款利息和住房租金支出，是否可以同时扣除？A.可以同时扣除B.只能选择其中一项扣除C.在不同月份可以分别扣除D.视收入水平决定是否同时扣除答案B解析纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。两者只能选择其中一项扣除。29.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月多少元？A.1,000元B.1,500元C.2,000元D.2,500元答案C解析自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每个婴幼儿每月1,000元提高至2,000元。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。30.纳税人在办理年度汇算时，如果填报的专项附加扣除信息发生变化，应当？A.无须更新，次年度重新填报即可B.及时通过个人所得税APP或向扣缴义务人提供新的专项附加扣除信息C.只需在下一次预扣预缴时口头说明D.填写纸质表格提交税务机关即可，无须线上更新答案B解析纳税人专项附加扣除信息发生变化的，应当及时在个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道更新相关信息，或者书面告知扣缴义务人，以便准确计算扣除金额，避免影响汇算的准确性。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于2025年度个人所得税综合所得年度汇算范围的有？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。经营所得不属于综合所得，不纳入年度汇算范围，适用单独的汇算规定（次年3月31日前办理）。2.居民个人综合所得年度汇算的应纳税所得额计算公式中，可扣除的项目包括？A.基本减除费用60,000元/年B.专项扣除（三险一金）C.专项附加扣除D.依法确定的其他扣除（如企业年金、商业健康保险等）E.个人购买住房的首付款答案ABCD解析应纳税所得额=综合所得收入额-60,000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。个人购买住房的首付款不属于法定的扣除项目。3.下列各项中，属于专项附加扣除项目的有？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息或住房租金E.赡养老人F.3岁以下婴幼儿照护答案ABCDEF解析现行专项附加扣除共七项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。4.纳税人需要办理2025年度汇算的情形包括？A.已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的B.综合所得收入超过12万元且需补税金额超过400元的C.取得劳务报酬但未预扣预缴税款的D.因适用所得项目错误导致少申报税款的E.预缴税额与应纳税额恰好一致的答案ABCD解析A、B项为应当办理汇算的基本情形；C、D项因可能存在少缴税款，也需要办理汇算并补税或更正申报。预缴税额与应纳税额一致时，无需办理汇算。5.下列关于专项附加扣除的表述中，正确的有？A.子女教育扣除中，每个子女每月可扣除2,000元B.继续教育中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，同一学历最长扣除48个月C.技能人员职业资格继续教育在取得证书当年扣除3,600元D.赡养老人扣除中，非独生子女的最高扣除额为1,500元/月E.大病医疗扣除限额为每年80,000元答案ABCDE解析以上表述均符合现行政策。需要注意的是，非独生子女赡养老人分摊后每人不超过1,500元/月。6.关于住房租金专项附加扣除，下列说法正确的有？A.扣除标准根据城市不同分为三档：每月1,500元、1,100元、800元B.直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1,500元C.市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1,100元D.纳税人及配偶在主要工作城市有自有住房的，不得享受住房租金扣除E.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除答案ABCDE解析住房租金扣除需满足在主要工作城市无自有住房的条件。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除；主要工作城市不同且各自无房的，可分别扣除。市辖区户籍人口不超过100万的城市扣除标准为每月800元。7.关于全年一次性奖金计税方式，下列说法正确的有？A.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次B.纳税人可以选择将全年一次性奖金并入当年综合所得计税C.单独计税方式下，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额确定适用税率D.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖等，一律与当月工资薪金收入合并计税E.选择单独计税方式后，汇算时还可以重新选择并入综合所得答案ABCD解析纳税人可以在预扣预缴时选择全年一次性奖金单独计税，年度汇算时可以重新选择是否并入综合所得计税，选择税负更优的方式，但单独计税办法在一个纳税年度内对每个纳税人只允许采用一次。E项表述不准确，汇算选择并入综合所得后即作为最终处理，不能再次更改。8.纳税人办理年度汇算申报时，下列哪些扣除项目只能在年度汇算时申报？A.大病医疗专项附加扣除B.符合条件的公益慈善事业捐赠支出C.基本减除费用D.个人缴付符合规定的企业年金E.符合条件的个人养老金扣除答案AB解析大病医疗专项附加扣除和符合条件的公益慈善捐赠支出只能在年度汇算时申报扣除。基本减除费用、企业年金、个人养老金等可以在预扣预缴环节由扣缴义务人扣除或自行申报扣除。9.下列各项收入中，属于工资薪金所得范围的有？A.个人因任职受雇取得的工资、薪金B.年终加薪、劳动分红C.津贴、补贴D.与任职受雇有关的其他所得E.个人独立从事设计取得的报酬答案ABCD解析E项属于劳务报酬所得。工资薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。10.纳税人取得以下哪些所得，在年度汇算时需要并入综合所得计算？A.从任职单位取得的年终奖（选择并入综合所得的）B.从事兼职翻译取得的劳务报酬C.出版专著取得的稿酬D.出租自有房屋取得的租金收入E.转让专利使用权取得的特许权使用费所得答案ABCE解析出租房屋取得的租金属于财产租赁所得，不并入综合所得，按次单独计算纳税。三、判断题（每题1分，共15分）1.居民个人在2025年度内取得综合所得，但年度中间退休的，不需要办理年度汇算。答案错误解析年度内退休的居民个人，退休前取得的工资薪金等综合所得仍需并入全年计算。如果存在多处取得综合所得、扣除项目未足额扣除或预缴税额与应纳税额不一致等情形，仍可能需要办理年度汇算。2.纳税人办理年度汇算补税时，可以按照规定选择通过网上银行、第三方支付等方式缴纳税款。答案正确3.综合所得年度汇算只针对在中国境内取得的所得，境外取得的综合所得不需要并入汇算。答案错误解析居民个人从中国境内和境外取得的综合所得，应当合并计算应纳税额。境外所得已纳税款可在限额内抵免。4.纳税人如果选择由单位代办年度汇算，需在2026年4月30日前与单位进行书面或电子确认。答案正确5.纳税人可以放弃退税，不办理年度汇算。答案正确解析申请退税是纳税人的权利，可以放弃。如果预缴税额大于应纳税额但纳税人不申请退税，无需办理年度汇算。6.扣缴义务人每月预扣预缴工资薪金所得税款时，采用累计预扣法计算。答案正确7.劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入不超过4,000元的，减除费用按20%计算。答案错误解析每次收入不超过4,000元的，减除费用按800元计算；4,000元以上的，减除费用按收入的20%计算。20%的减除比例适用于4,000元以上的情形。8.纳税人取得的稿酬所得，在预扣预缴时适用20%的比例税率。答案正确解析稿酬所得预扣预缴时，以收入减除费用后的余额为收入额（收入额再减按70%计算），适用20%的比例税率。9.经营所得适用的税率是3%至45%的七级超额累进税率。答案错误解析经营所得适用的是5%至35%的五级超额累进税率。3%至45%七级超额累进税率适用于综合所得。10.年度汇算时，纳税人填报的专项附加扣除信息如果存在虚假申报，将被依法追缴税款、加收滞纳金，并可能面临罚款。答案正确11.个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。答案正确解析根据现行政策，个人转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。12.纳税年度内预扣预缴税款时未足额扣除专项附加扣除的，可以在次年汇算时补充扣除并申请退税。答案正确13.纳税人通过个人所得税APP办理汇算时，系统会自动预填大部分收入、扣除数据，纳税人只需核对确认即可。答案正确14.如果纳税人在2025年度内从两处以上取得工资薪金，且其中一处月收入低于5,000元，则该处无需进行任何申报。答案错误解析即使某处收入低于5,000元，扣缴义务人仍应按规定进行综合所得个人所得税的明细申报，向税务机关报送相关信息。该处虽然预扣税额为零，但收入信息仍应纳入年度汇算范围。15.汇算清缴期结束后，纳税人发现汇算申报有误的，可以随时自行更正申报。答案错误解析汇算清缴期结束后，纳税人发现汇算申报存在错误的，可以通过个人所得税APP或前往办税服务厅办理更正申报，但涉及补缴税款的，需加收滞纳金。并非"随时"无限制，存在征管法规定的时效限制（如追征期等）。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述2025年度个人所得税综合所得年度汇算的办理方式有哪些。答案（1）自行办理：纳税人通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端等渠道自行办理年度汇算。（2）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理。（3）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理，委托办理的需签订授权委托书。解析纳税人选择由单位代办年度汇算的，应在2026年4月30日前与单位进行书面或电子确认。纳税人也可以同时委托多家单位或机构，但需保证申报信息的一致性。2.列举专项附加扣除中继续教育扣除的具体标准和条件。答案（1）学历（学位）继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。（2）职业资格继续教育：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3,600元定额扣除。解析职业资格继续教育应在取得证书的当年扣除，证书范围以人力资源和社会保障部公布的国家职业资格目录为准。同时符合多项继续教育扣除条件的，多项支出可以叠加扣除。3.纳税人办理2025年度汇算时，有哪些情形需要补税？补税金额如何计算？答案需要补税的情形主要包括：（1）年度内取得两处以上综合所得，合并后适用税率高于预扣预缴时适用的税率；（2）年度内更换工作单位，各任职单位分别按累计预扣法预扣时减除费用重复享受或适用较低税率；（3）取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，预扣预缴率低于综合所得年度适用税率；（4）年度内预扣预缴时未足额享受专项附加扣除或未依法预缴税款等。补税金额=全年综合所得应纳税额-已预缴税额。解析纳税人需补税的，应在汇算清缴期内补缴税款。补税金额不超过400元且综合所得收入不超过12万元等情形的，可免于办理汇算（但需已依法预缴税款）。五、案例分析题（每题10分，共20分）案例一李某为中国居民个人，2025年度取得以下收入：（1）任职于甲公司的工资薪金收入合计300,000元，甲公司已预扣预缴个人所得税18,000元；（2）为乙公司提供咨询服务，取得劳务报酬20,000元，乙公司已预扣预缴个人所得税3,200元；（3）出版专著一部，取得稿酬10,000元，出版社已预扣预缴个人所得税1,120元。李某2025年度个人缴纳"三险一金"28,800元，缴纳符合规定的企业年金6,000元，个人购买符合国家规定的商业健康保险年缴费2,400元。李某为独生子女，其父亲年满60周岁；有一子正在上初中；2025年1月在主要工作城市租房居住（该城市为直辖市，无自有住房）。请回答以下问题：（1）李某2025年综合所得收入额是多少？（2）李某可扣除的专项附加扣除金额是多少？（3）李某2025年度综合所得汇算应退（补）税额是多少？答案：（1）综合所得收入额计算：-工资薪金收入额=300,000元-劳务报酬收入额=20,000×（1-20%）=16,000元-稿酬收入额=10,000×（1-20%）×70%=5,600元（先减20%费用，再减按70%计入）综合所得收入额合计=300,000+16,000+5,600=321,600元（2）专项附加扣除：-赡养老人：李某为独生子女，父亲年满60周岁，每月扣除3,000元，全年3,000×12=36,000元-子女教育：一个子女上初中，全年扣除2,000×12=24,000元-住房租金：在直辖市工作且无自有住房，每月扣除1,500元，全年1,500×12=18,000元专项附加扣除合计=36,000+24,000+18,000=78,000元（3）汇算清缴应纳税额计算：-应纳税所得额=321,600-60,000-28,800-6,000-2,400-78,000=146,400元查表确定适用税率和速算扣除数：超过144,000元至300,000元的部分，适用税率20%，速算扣除数16,920元。-全年应纳税额=146,400×20%-16,920=12,360元-已预缴税额=18,000+3,200+1,120=22,320元-应退税额=22,320-12,360=9,960元解析：李某综合所得收入中，工资薪金占比高且各月收入波动可能造成预缴偏高；专项附加扣除较多（78,000元）进一步降低了应纳税额。此外，住房租金与赡养老人等扣除在预扣预缴环节可能未全部足额享受，因此形成了较大的退税。实务中应提示纳税人及时填报专项附加扣除信息，减少资金占用。案例二王某为中国居民个人，2025年度取得以下收入：（1）在A公司任职取得工资薪金收入150,000元，A公司已预扣预缴个人所得税2,400元；（2）在B公司兼职任职，取得工资薪金收入80,000元，B公司已预扣预缴个人所得税1,200元；