新编企业纳税实务（第4版） 课件 项目六 财产行为税实务

项目六财产行为税实务

项目六财产行为税实务知识点◎7种财产行为税种税额的计算◎7种财产行为税种会计科目◎7种财产行为税种会计处理◎7种财产行为税种纳税申报资源税工作过程图技能点◎正确计算应纳税额◎正确进行会计处理◎正确填制纳税申报表项目六财产行为税实务学生背景：学生应当已具备知识和技能：

财产行为税法律知识◎任务一房产税实务◎任务二车船税实务◎任务三烟叶税实务◎任务四车辆购置税实务◎任务五契税实务◎任务六印花税实务◎任务七城市维护建设税和教育费附加实务

目录任务一房产税实务一、计算房产税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象和税率（二）正确应用房产税优惠政策（三）正确判断房产税纳税义务发生时间（四）确定计税依据，计算应纳税额任务一房产税实务一、计算房产税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象和税率房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人房产税的征税对象是房产税率：（1）从价计征的税率：1.2%

（2）从租计征的税率：12%任务一房产税实务（四）确定计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。（1）从价计征：房产的计税价值按房产原值一次减除10%~30%后的余值计缴（2）从租计征：房产的租金收入按房产的租金收入为房产税的计税依据。所谓租金收入：含货币收入和实物收入举例任务一房产税实务一、计算房产税应纳税额（五）计算应纳税额1.从价计征的计算2.从租计征的计算应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%应纳税额=

租金收入×12%举例任务一房产税实务二、房产税会计核算

“应交税费——应交房产税”科目：属于负债类科目，贷方登记企业应缴纳的房产税，借方登记企业时间已缴纳房产税，贷方余额表示企业期末应缴未缴的房产税额。会计科目设置“税金及附加”、“应交税费——应交房产税”任务一房产税实务二、房产税会计核算计提房产税：借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税实际缴纳房产税时：借：应交税费—应交房产税

贷：银行存款举例任务一房产税实务三、房产税纳税申报房产税在房产所在地缴纳编制房产税申报表，进行纳税申报房产税纳税申报表（主表）附表一为《房产税减免税明细申报表》附表二为《从价计征房产税税源明细表》附表三为《从租计征房产税税源明细表》。房产税按年计算，分期缴纳举例任务一房产税实务三、房产税纳税申报纳税申报表中的逻辑关系（1）从价计征房产税的本期应纳税额=∑（房产原值-出租房产原值）×计税比例×税率÷12×（所属期止月份-所属期起月份+1）（2）从价计征房产税的本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额（3）从租计征房产税的本期应纳税额=∑本期应税租金收入×适用税率（4）从租计征房产税的本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额举例任务二车船税实务一、计算车船税应纳税额举例（一）确定纳税人、征税对象、税率（二）正确应用车船税优惠政策（三）正确判断车船税纳税义务发生时间（四）确定车船税计税依据，计算应纳税额任务二车船税实务一、计算车船税应纳税额举例应纳税额计算乘用车、摩托车、客车：应纳税额＝车辆数×适用单位税额货车、挂车、其他车辆：应纳税额＝整备质量吨数×适用单位税额机动船舶：应纳税额＝净吨位数×适用单位税额游艇：应纳税额＝艇身长度×适用单位税额任务二车船税实务二、车船税会计核算（一）车船税核算的科目设置计提车船税：借：税金及附加

贷：应交税费—应交车船税实际缴纳车船税时：借：应交税费—应交车船税贷：银行存款“税金及附加”、“应交税费——应交车船税”举例任务二车船税三、车船税申报和缴纳（一）明确申报时间和地点纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地（二）编制申报表，进行纳税申报车船税纳税申报表车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳举例任务三烟叶税实务一、计算烟叶税应纳税额：新烟叶税法2018年7月1日施行举例1.烟叶税纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位2.烟叶税的课税对象是收购的烟叶3.烟叶税实行比例税率，税率为20%4.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天5.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额实际支付的价款总额＝收购价款×（1＋10%）6.应纳税额=实际支付的价款总额×税率任务三烟叶税实务二、烟叶税会计核算收购烟叶：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应交税费——应交烟叶税会计科目设置“材料采购”、“材料成本差异”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”，“应交税费—应交烟叶税”举例任务三烟叶税实务二、烟叶税会计核算实际缴纳烟叶税时：借：应交税费—应交烟叶税贷：银行存款举例任务三烟叶税实务三、烟叶税申报和缴纳（一）明确申报时间和地点（二）编制申报表，进行纳税申报烟叶税纳税申报表纳税期限、纳税地点

举例任务四车辆购置税实务一、计算车辆购置税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象、税率（二）正确应用车辆购置税优惠政策（三）确定车辆购置税计税依据（五）计算车辆购置税应纳税额任务四车辆购置税实务一、计算车辆购置税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象、税率（二）正确应用车辆购置税的税收优惠政策

车辆购置税的纳税人：是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。车辆购置税征税对象：应税车辆。车辆购置税的征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税税率：实行统一的比例税率，税率为10%。任务四车辆购置税实务（三）确定计税依据，计算应纳税额计税依据①纳税人购买车辆自用的计税价格=机动车销售统一发票注明的价费合计金额÷（1＋13%）②纳税人进口车辆自用的应税车辆的计税价格计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税③纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的：应税车辆的计税价格由主管税务机关参照最低计税价格核定举例任务四车辆购置税实务（三）确定计税依据，计算应纳税额计税依据④纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。举例应纳税额的计算公式应纳税额＝计税价格×税率申报计税价格的：应纳税额＝申报计税价格×税率任务四车辆购置税实务二、车辆购置税会计核算计提车辆购置税：借：固定资产贷：应交税费—应交车辆购置税实际缴纳车辆购置税时：借：应交税费—应交车辆购置税贷：银行存款“固定资产”、“应交税费——应交车辆购置税”或者：借：固定资产贷：银行存款任务四车辆购置税实务三、车辆购置税纳税申报车辆购置税税款应当一次缴清。纳税人购置应税车辆，应当在纳税期限内如实填写车辆购置税纳税申报表，向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；

购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税车辆购置税纳税申报表举例任务五契税实务一、计算契税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象、税率（二）正确判断契税纳税义务发生时间（三）正确应用契税优惠政策（四）确定契税计税依据（五）计算契税应纳税额任务五契税实务一、计算契税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象、税率

契税的纳税人：是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人契税征税对象：境内转移土地、房屋权属。具体包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换5个方面。契税税率：实行3%～5%的幅度税率。任务五契税实务（三）确定计税依据，计算应纳税额计税依据①国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益。②土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。举例任务五契税实务（三）确定计税依据，计算应纳税额计税依据③土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不相等时，由多交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。④以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或土地收益。举例任务五契税实务（三）确定计税依据，计算应纳税额举例应纳税额＝计税价格×税率任务五契税实务二、契税会计核算计提契税：借：固定资产、无形资产贷：应交税费—应交契税

实际缴纳契税时：借：应交税费—应交契税

贷：银行存款会计科目设置“无形资产”“固定资产”“应交税费——应交契税”或者：借：固定资产、无形资产

贷：银行存款任务五契税实务二、契税会计核算计提契税：借：固定资产、无形资产贷：应交税费—应交契税

实际缴纳契税时：借：应交税费—应交契税

贷：银行存款会计科目设置“无形资产”“固定资产”“应交税费——应交契税”或者：借：固定资产、无形资产

贷：银行存款任务五契税实务三、契税纳税申报在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后10日内，向土地、房屋所在地契税征收机关如实填报契税纳税申报表。契税纳税申报表举例任务六印花税实务一、计算印花税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象、税率（二）正确应用印花税优惠政策（三）确定印花税计税依据（四）计算印花税应纳税额应纳税额计算公式应纳税额＝应税凭证计税金额×适用税率应纳税额＝应税凭证件数×适用税率任务六印花税实务（三）确定计税依据计税依据①购销合同的计税依据为购销金额。②加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入，即合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。③建筑工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。④建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。⑤财产租赁合同的计税金额为租赁金额⑥货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用举例任务六印花税实务（三）确定计税依据，计算应纳税额计税依据⑦仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。⑧借款合同的计税依据为借款金额。⑨财产保险合同的计税依据为保险费收入。⑩技术合同的计税依据为合同所载金额。⑪产权转移书据的计税依据为所载金额。⑫营业账簿中记载资金的账簿计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他账簿的计税依据为应税凭证件数。⑬权利许可证照的计税依据为应税凭证件数举例任务六印花税实务（三）确定计税依据，计算应纳税额举例应纳税额＝计税价格×税率任务六印花税实务二、印花税会计核算计提印花税：借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税

实际缴纳印花税时：借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款会计科目设置“税金及附加”“应交税费——应交印花税”或者：借：税金及附加

贷：银行存款任务六印花税实务三、印花税纳税申报1.印花税申报方法：2.如实填报印花税纳税申报表印花税纳税申报表举例(1)自行贴花办法(2)汇贴或汇缴办法(3)委托代征办法任务七城市维护建设税和教育费附加实务一、计算城市维护建设税应纳税额（一）确定纳税人、计税依据、税率纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%（二）正确应用优惠政策（三）计算应纳税额计算公式计税依据＝增值税额+消费税额应纳税额＝计税依据×