国库集中支付办理工作指南

国库集中支付办理工作指南一、业务范围与办理依据（一）业务范围国库集中支付是指以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付到收款人的制度，具体业务范围包括：1.财政直接支付：纳入财政直接支付范围的工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出、转移支出等，具体包括：工资支出：行政事业单位人员经费中的基本工资、津贴补贴、绩效工资、奖金、社会保障缴费、住房公积金等，所有纳入工资统发范围的支出全部实行财政直接支付；工程采购支出：预算中满足基本建设投资额起点要求（一般为10万元，各省级财政可结合本地情况调整为5-50万元区间）的建筑安装工程、设备采购、工程监理、设计服务等支出；货物服务采购支出：纳入政府集中采购目录以内或者采购限额标准以上（货物服务类一般为5万元，各地可调整）的货物、服务采购支出；转移性支出：对个人和家庭的补助、对下级财政的转移支付、对企业的补贴等符合财政直接支付条件的支出。2.财政授权支付：未纳入财政直接支付范围的零星支出、特别紧急支出、经财政部门批准的预算单位特殊专项支出，单笔金额一般不超过30万元（各地可结合预算管理要求调整限额），包括差旅费、会议费、小额办公耗材采购、备用金等。（二）办理依据1.《中华人民共和国预算法》（2018年修正）第五十七条、第六十一条；2.《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号）；3.《财政部关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知》（财办〔2011〕19号）；4.地方财政部门发布的本地国库集中支付实施细则、国库集中支付管理操作规程等规范性文件。二、办理主体与前置条件（一）办理主体1.申请人：经批复部门预算的一级、二级及基层预算单位，实行部门预算管理的非预算单位由其主管部门代为申请；2.审核主体：同级财政部门国库管理机构、财政国库支付执行机构、业务主管处室；3.清算主体：中国人民银行国库部门、代理国库集中支付业务的商业银行。（二）前置条件1.预算单位已完成国库集中支付用款计划备案，在代理银行开设零余额账户，并完成账户开户审批、预留印鉴备案；2.对应支付事项已纳入年度部门预算，且预算指标已正式下达至预算单位，无预算、超预算的支付事项不得办理；3.按规定需要履行政府采购、招标投标、项目审批、绩效评价、资金评审等程序的，已完成相关程序并取得合法合规的证明材料；4.支付事项对应合同、发票、验收报告等原始凭证齐全，凭证信息真实、准确、一致，不存在虚假交易、套取财政资金的情形。三、财政直接支付办理流程（一）指标核对与用款计划申报预算单位登录本级财政一体化管理信息系统（以下简称“一体化系统”），查询已下达的可使用财政直接支付预算指标，根据项目实施进度、合同约定付款节点，在一体化系统中填报《财政直接支付用款计划申请表》，明确用款项目、金额、资金性质、支付时间要求。用款计划申报遵循“按季申报、按月使用”原则，年度预算执行中追加调整的预算指标，预算单位可随时申报用款计划。财政部门业务主管处室在2个工作日内完成用款计划审核，国库管理机构在1个工作日内完成用款计划额度批复，批复后的用款计划即时导入一体化系统支付模块，可供预算单位发起支付申请。（二）支付申请录入与附件上传预算单位确认用款计划额度到位后，在一体化系统中录入《财政直接支付申请书》，核心信息包括：1.预算单位基本信息：单位代码、单位名称、零余额账户账号、开户银行；2.收款人基本信息：收款人全称、开户银行、银行账号、统一社会信用代码/身份证号码；3.支付信息：支付金额（大写、小写一致）、预算功能分类科目、预算经济分类科目、项目名称、资金性质（一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算）、合同编号；4.按要求上传全套附件材料，具体包括：采购类支出：采购中标通知书、正式采购合同、发票、货物/服务验收合格证明；属于政府采购的，需上传政府采购确认书；工程类支出：项目立项批复、中标通知书、工程施工合同、工程进度确认单、监理单位出具的进度付款意见、发票；竣工结算付款需加传竣工结算审计报告、竣工验收证明；工资支出：工资统发核定表、人员增减变动审批表、代扣代缴税费明细；转移性支出：发放政策依据、发放名单、标准计算表；对下转移支付需上传拨款文件。（三）支付申请审核1.预算单位内审审核：预算单位财务部门负责人、分管财务领导在一体化系统中完成内部审核，确认支付事项合规、原始凭证真实、金额匹配，审核通过后提交至财政部门；2.财政部门业务主管处室审核：业务主管处室在1个工作日内完成审核，重点审核支付事项是否符合预算用途、是否符合项目进度、相关程序是否履行完毕，审核不通过的，注明原因退回预算单位修改；审核通过的提交至财政国库支付执行机构；3.财政国库支付执行机构审核：支付执行机构在1个工作日内完成审核，重点审核预算指标、用款计划额度是否充足，收款人信息、预算科目填写是否规范，附件是否齐全，审核通过后生成《财政直接支付凭证》，发送代理银行；审核不超过退回预算单位补充修改。（四）资金支付与清算1.代理银行收到《财政直接支付凭证》后，在1个工作日内完成凭证要素核对，核对无误后，将资金从预算单位零余额账户直接划转至收款人账户，将支付回单上传一体化系统，并反馈至中国人民银行国库部门；2.中国人民银行国库部门收到代理银行的清算申请后，在当日（下午16:00后收到的申请于次日上午）完成与代理银行的资金清算，将资金从国库单一账户划转到代理银行预算单位零余额账户，完成清算流程；3.资金支付成功后，一体化系统自动将支付成功信息推送至预算单位，预算单位可在系统中下载电子支付回单，作为会计核算原始凭证。（五）退票与更正处理1.若因收款人账号、户名、开户银行信息错误导致资金退票，代理银行会及时将退票信息反馈至财政国库支付执行机构，支付执行机构在1个工作日内通知预算单位核对更正信息；2.预算单位更正收款人信息后，重新发起支付申请，财政部门按原流程审核后重新支付，资金退回国库单一账户的，代理银行同步完成反向清算；3.若因支付金额、预算科目填写错误需要更正，未支付的可直接作废支付申请重新填报；已支付完成的，由预算单位提交《国库集中支付更正申请书》，经财政部门业务主管处室和国库支付执行机构审核后，调整账务信息，不调整实际支付资金。四、财政授权支付办理流程（一）用款额度申报与下达1.预算单位根据年度预算和零星支出使用需求，按季申报财政授权支付用款计划，明确授权支付额度、资金用途；2.财政部门业务主管处室审核后，国库管理机构按月下达财政授权支付额度，生成《财政授权支付额度通知单》，发送中国人民银行国库部门和代理银行，同时将额度信息导入一体化系统，反馈预算单位；3.代理银行收到额度通知单后，1个工作日内通知预算单位核对额度，预算单位核对无误后，即可使用额度办理支付。（二）支付办理1.线下支付：预算单位填写《财政授权支付凭证》，加盖预留印鉴后提交代理银行，代理银行核对凭证信息、授权支付额度，核对无误后，从预算单位零余额账户划转资金至收款人账户；2.线上支付：预算单位开通零余额账户对公网上银行后，可登录网上银行，录入收款人信息、支付金额，选择对应预算科目，提交支付申请，代理银行线上核验额度后完成支付；3.公务卡支付：预算单位持卡人使用公务卡刷卡消费后，在免息还款期内（一般为20-50天），登录一体化系统，上传发票、消费POS单等凭证，单位财务审核后，通过财政授权支付方式从单位零余额账户将报销资金划转至公务卡账户完成还款。（三）资金清算代理银行每日将当日实际发生的财政授权支付支出汇总，生成《财政授权支付清算申请单》，报送中国人民银行国库部门，中国人民银行国库部门审核无误后，当日将资金从国库单一账户清算至代理银行，完成清算流程。五、特殊业务办理规则（一）横向联网电子缴税预算单位需要缴纳税费的，通过财税库银横向联网系统办理电子缴税，具体流程为：预算单位在税务部门电子税务局申报税费，申报信息通过横向联网系统发送至财政部门和代理银行，财政部门核对授权支付额度后，授权代理银行从预算单位零余额账户扣税，直接划转入库，完成税费缴纳，全程无需纸质凭证，一般1个工作日内完成。（二）年末结余额度处理1.财政直接支付年末未使用额度：年末终了后，财政部门对预算单位年末未使用的财政直接支付用款计划额度予以注销，下一年度符合结转结余资金管理规定的，重新下达额度后使用；2.财政授权支付年末未使用额度：代理银行在年末12月31日营业终了，注销预算单位剩余的财政授权支付额度，财政部门对符合结转规定的额度，在下一年度1月10日前重新下达可用额度，预算单位可继续使用；不符合结转规定的，收回财政统筹；3.按照《财政结转结余资金管理办法》规定，连续两年未使用完的结转资金，全部收回财政，不再保留额度。（三）预算调整支付处理年度预算执行中，预算单位发生预算调剂、项目调整的，需先按预算管理规定完成预算调整审批，预算指标调整到位后，再申报用款计划，按本指南流程办理支付，未完成预算调整审批的，不得办理支付。（四）代扣代缴资金支付处理预算单位需代扣代缴个人所得税、社会保险费、住房公积金的，可将代扣资金从单位零余额账户划转至预算单位按规定开设的代扣代缴专用账户，再由专用账户统一缴纳至税务部门、公积金中心等机构，单笔划转金额不得超过当月实际代扣资金总额，不得将其他支付资金混入代扣代缴账户。六、材料规范要求（一）纸质材料（需存档的业务）1.所有纸质原始凭证（发票、合同、验收报告等）需为原件，复印件需加盖预算单位公章，注明“与原件一致”字样；2.凭证金额大小写一致，涂改无效，收款人信息清晰可辨，印章齐全；3.合同需双方签字盖章，约定明确的付款节点、金额、收款人信息，补充协议需作为附件一并提交。（二）电子材料（线上办理业务）1.所有上传附件需为清晰的PDF格式扫描件，单份文件大小不超过10M，分辨率不低于300DPI，不得上传模糊、倒置、残缺的扫描件；2.电子申请书信息需与原始凭证信息完全一致，预算科目编码需按照当年财政部发布的《政府收支分类科目》准确填写，不得使用错码、旧码；3.电子签名需符合《电子签名法》要求，预算单位和财政部门审核的电子签名具有与手工签字同等效力。七、办理时限要求办理环节办理时限备注预算单位用款计划申报即时办结随时申报财政业务处室用款计划审核≤2个工作日批量业务最长不超过3个工作日财政国库机构用款计划批复≤1个工作日预算单位支付申请提交即时办结财政业务处室支付申请审核≤1个工作日财政支付执行机构支付审核≤1个工作日代理银行资金支付≤1个工作日人民银行资金清算当日办结16:00后收到申请次日上午办结退票更正处理≤2个工作日八、财务管理与会计核算（一）预算单位会计核算规则1.财政直接支付核算：收到财政直接支付入账通知书时，借记“业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产”等科目，贷记“财政拨款收入”科目；年末结转后，借记“财政拨款收入”科目，贷记“本期盈余”科目；预算会计核算：借记“行政支出/事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。2.财政授权支付核算：收到授权支付额度到账通知书时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；使用额度支付时，借记“业务活动费用”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；预算会计核算：收到额度时借记“资金结存—零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”；支付时借记“行政支出/事业支出”科目，贷记“资金结存—零余额账户用款额度”科目。3.年末注销额度核算：借记“财政应返还额度—财政直接支付/财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度（授权支付）”“财政拨款收入（未用完直接支付额度）”科目；下年初恢复额度时做相反分录。（二）对账要求1.预算单位应当每日核对支付信息，每月结束后5个工作日内，与代理银行、财政部门核对对账单，核对预算指标、用款额度、支付金额、结余额度信息，三方数据应当保持一致；2.年度终了后1个月内，完成年度全年账务核对，形成对账单确认单，加盖单位公章后报送财政国库支付执行机构存档；3.核对发现数据不一致的，应当在3个工作日内排查原因，属于信息录入错误的及时申请更正，属于系统传输问题的联系财政部门运维人员处理。（三）内控管理要求1.预算单位应当建立国库集中支付内部审核制度，明确支付申请、审核、复核岗位职责，实行不相容岗位分离，支付申请录入与审核不得由同一人担任，单位领导审批不得越权；2.严格执行“无预算不支付、无审核不支付”原则，不得违规将财政资金从零余额账户划转至单位实有资金账户存储，不得套取、挪用、截留财政资金；3.原始凭证应当按会计档案管理规定存档，电子凭证应当定期备份，保存期限按照会计档案管理要求执行。九、常见问题处理1.问：用款计划已经批复，但支付时显示额度不足怎么办？答：首先核对预算指标和用款计划的资金性质、功能科目是否匹配，若属于指标调剂未完成，先办理预算调整手续