2026年会计职称考试中级财务会计专项训练试卷解析

2026年会计职称考试中级财务会计专项训练试卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于企业会计核算基本前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.企业取得的交易性金融资产后续计量时，持有期间收到的利息或现金股利应确认为（）。A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益3.某企业购入一台不需要安装即可使用的管理用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为500000元，增值税进项税额65000元，支付运输费5000元，安装调试费3000元。该设备的入账价值为（）元。A.500000B.565000C.513000D.5160004.甲公司2025年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为800000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，经判断其可收回金额为600000元。则2026年度该无形资产应计提的减值准备金额为（）元。A.0B.20000C.160000D.6000005.下列关于固定资产处置的说法中，正确的是（）。A.固定资产处置时，应将固定资产的账面价值直接转入“固定资产清理”科目B.固定资产处置净收益计入当期营业外收入C.固定资产处置净损失计入当期管理费用D.固定资产处置时，应将已计提的减值准备转入“固定资产清理”科目6.企业采用融资租赁方式租入一台生产设备，最低租赁付款额的现值为1200000元，租赁期届满时优惠购买价预计为0，未担保余值为0。租赁开始日，甲公司应将该租赁资产确认为一项固定资产，其入账价值应（）。A.等于最低租赁付款额B.等于最低租赁付款额的现值C.等于租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者D.等于租赁开始日租赁资产公允价值7.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售交易性金融资产的净收益B.出租固定资产的租金收入C.接受股东投入的资本D.处置固定资产的净收益8.企业发生的管理费用、销售费用和财务费用，在期末结转时，应计入的会计科目是（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.营业利润D.利润分配9.下列关于收入确认的说法中，错误的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户之前转让的合同B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业承担履约义务期间能够控制企业履约过程的情况C.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入D.对于在某一时段内履约的服务，企业应当在该服务提供过程中确认收入10.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应收账款B.预收账款C.应交税费—应交增值税（销项税额）D.其他应付款11.下列关于金融资产减值测试的说法中，正确的是（）。A.企业的金融资产发生减值，表明该金融资产已经发生严重或非暂时性的价值下跌B.金融资产的减值测试通常不需要考虑宏观经济因素C.如果有客观减值迹象，企业就无需估计金融资产的预期信用损失D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不进行减值测试12.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税进项税额13000元，该原材料入库前发生合理损耗3000元（不含增值税）。该批原材料的入账价值为（）元。A.97000B.100000C.103000D.10600013.企业对外投资采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“投资收益”B.借记“银行存款”，贷记“投资收益”C.借记“长期股权投资—损益调整”，贷记“应收股利”D.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”14.下列关于合并财务报表的说法中，错误的是（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的会计主体为基础编制的财务报表B.编制合并财务报表的目的在于反映母公司和子公司的整体财务状况、经营成果和现金流量C.合并财务报表中的资产、负债和所有者权益项目，应反映母公司个别财务报表相应项目的金额D.合并财务报表中的收入、费用和利润项目，应反映母公司和子公司个别财务报表相应项目的合并金额15.企业确认的递延所得税资产，在以后期间转回时，应计入（）。A.所得税费用B.递延所得税负债C.其他综合收益D.税金及附加二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分。）16.下列各项中，属于企业财务报告组成部分的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.会计报表附注17.企业自行研发无形资产时，下列支出中，应计入无形资产成本的有（）。A.研发人员工资B.研发过程中发生的材料费C.符合资本化条件的研发支出D.已达到预定用途后发生的费用化支出E.为推广该无形资产发生的广告费18.下列关于固定资产减值的说法中，正确的有（）。A.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.计提固定资产减值准备，应贷记“固定资产减值准备”科目D.可收回金额是指资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者E.固定资产减值测试需要考虑资产的使用状况、市场环境等因素19.下列关于收入确认条件的说法中，正确的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户B.客户有权控制该商品的使用C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.企业已将该商品实物交付给客户E.履约义务已发生20.下列关于金融资产的说法中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以采用成本法或摊余成本法进行后续计量B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应采用公允价值进行后续计量C.持有至到期投资，通常应采用摊余成本法进行后续计量D.交易性金融资产，通常应采用公允价值进行后续计量，其变动计入当期损益E.负债工具的摊余成本，是指该负债的初始确认金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销的利息后的金额21.下列关于长期借款的说法中，正确的有（）。A.长期借款的利息费用，在符合资本化条件的期间内应计入相关资产成本B.长期借款的利息费用，在不符合资本化条件的期间内应计入当期损益C.偿还长期借款时，应贷记“长期借款—本金”科目D.长期借款的利息费用，在计算应交增值税时可以作为进项税额抵扣E.长期借款到期时，如果企业无力偿还，应将应付的长期借款转入“应付账款”22.下列关于租赁会计处理的说法中，正确的有（）。A.对于租赁，企业应当识别出与特定资产相关的几乎所有风险和报酬B.在租赁期开始日，承租人应当将租赁资产确认为一项固定资产C.承租人应当将租赁负债的摊销和利息费用计入相关资产成本或当期损益D.出租人应当将租赁收入在租赁期内各个期间进行分配，并根据实际收到或应收的租赁收入确认收入E.租赁期是指租赁合同约定的、承租人可以使用租赁资产的时间期限23.下列关于所得税会计的说法中，正确的有（）。A.企业的所得税费用等于当期应交所得税B.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额C.递延所得税负债是指企业在未来期间根据税法规定需要增加应交所得税的金额D.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别以递延所得税资产期末余额和递延所得税负债期末余额列示在资产负债表中E.递延所得税的计算基于税法规定，而非会计准则规定24.下列关于外币折算的说法中，正确的有（）。A.外币交易在初始确认时，应采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额B.外币一般项目在资产负债表日，应采用资产负债表日的即期汇率折算为记账本位币金额C.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，资产负债表中的所有者权益项目应采用交易发生时的即期汇率折算D.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，利润表中的收入和费用项目应采用交易发生日的即期汇率折算E.外币财务报表折算产生的外币报表折算差额，应计入所有者权益25.下列关于合并报表抵销分录的说法中，正确的有（）。A.合并资产负债表时，需要抵销母公司与子公司之间的内部往来款项B.合并利润表时，需要抵销母公司与子公司之间内部销售收入和销售成本C.合并所有者权益变动表时，需要抵销母公司与子公司之间的内部未分配利润D.合并现金流量表时，需要抵销母公司与子公司之间内部现金流量的影响E.合并报表抵销分录的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）26.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）27.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理，计入以前年度损益调整。（）28.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异的贷方余额表示超支差异。（）29.收到客户支付的预收账款，应计入收入。（）30.金融资产的减值损失，在以后期间即使资产价值回升，也不得转回。（）31.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业不需要确认被投资企业发生的净利润或净亏损。（）32.在租赁期开始日，如果租赁资产尚未交付，承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租赁资产的入账价值。（）33.所得税费用是企业本期发生的外部交易成本。（）34.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算。（）35.合并财务报表的编制，是以个别财务报表为基础，不依赖于母公司和子公司的会计记录。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）36.甲公司2026年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税进项税额26000元，支付运输费4000元，安装调试费2000元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为4000元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断其可收回金额为150000元。要求：计算甲公司该设备2026年度应计提的折旧额和2026年12月31日应计提的减值准备金额。37.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日销售给乙公司一批商品，售价为100000元（不含增值税），增值税销项税额13000元，商品成本为70000元。双方约定，乙公司应于2026年9月30日支付货款。甲公司于2026年6月1日发出商品，并开具了增值税专用发票。假设不考虑其他因素。要求：计算甲公司该销售业务对2026年度利润表的影响金额（不考虑增值税）。五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。）38.甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下交易或事项：（1）1月1日，购入一项管理用无形资产，成本为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（2）2月1日，向乙公司销售一批商品，售价为200000元（不含增值税），增值税销项税额26000元，商品成本为150000元。双方约定，乙公司应于2026年5月31日支付货款。甲公司于2月1日发出商品，并开具了增值税专用发票。甲公司估计销售退回率为5%。（3）3月1日，接受丙公司投资，投入一项固定资产，该固定资产公允价值为300000元，无关联方关系，不考虑其他因素。（4）4月1日，将一项闲置的固定资产对外出租，取得租金收入50000元，计入其他业务收入。该固定资产原值为100000元，累计折旧为40000元，未计提减值准备。（5）5月31日，对上述销售给乙公司的商品进行减值测试，估计预计售价为180000元，预计销售费用为10000元，预计退回商品成本为90000元。（6）6月30日，对该无形资产进行减值测试，经判断其可收回金额为400000元。要求：根据上述资料，逐项编制相关会计分录（假设不考虑增值税对上述分录的影响）。39.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，乙公司为甲公司的子公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2026年12月31日，甲公司个别财务报表数据如下：资产负债表项目金额（万元）货币资金500应收账款800其中：应收乙公司账款100存货1200其中：存货对乙公司购入300（乙公司售价200万元）固定资产2000其中：固定资产对乙公司购入500（甲公司原值600万元）无形资产300其中：无形资产对乙公司购入100（甲公司原值150万元）应付账款600其中：应付乙公司账款200长期借款1000股本1000盈余公积200未分配利润400利润表项目金额（万元）营业收入2500营业成本1500管理费用200财务费用100所得税费用100净利润300假设：甲公司存货对乙公司购入部分，乙公司尚未全部对外销售；甲公司固定资产对乙公司购入部分，已使用2年，剩余使用年限5年，折旧方法为年限平均法，甲公司计提的折旧与乙公司计提的折旧一致；甲公司无形资产对乙公司购入部分，剩余使用年限2年，摊销方法为直线法，甲公司计提的摊销与乙公司计提的摊销一致；不考虑内部往来款项的坏账准备；不考虑其他内部交易。要求：编制甲公司2026年12月31日合并资产负债表和合并利润表的相关抵销分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.D4.C5.A6.B7.D8.A9.A10.A11.A12.A13.A14.C15.A二、多项选择题16.ABCDE17.ABC18.ACD19.ABCE20.BCD21.AB22.ACD23.BCE24.ABE25.ABCD三、判断题26.√27.√28.×29.×30.×31.×32.√33.×34.√35.×四、计算分析题36.2026年度应计提的折旧额=(200000+4000+2000-4000)/4=50500元可收回金额为150000元，大于账面价值23600元(50500*12/12)，不需计提减值准备。应计提的减值准备金额=0元。37.2026年度利润表影响金额=主营业务收入-主营业务成本=100000-70000=30000元。（需考虑增值税销项税额13000元对应的主营业务成本，但题目要求计算利润表影响金额，且未考虑增值税对成本的影响，故按售价与成本之差计算。）五、综合题38.（1）借：管理费用500000贷：银行存款500000借：管理费用100000贷：累计摊销100000（2）借：应收账款226000贷：主营业务收入190000(200000*95%)贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26000贷：预计负债10000(200000*5%)借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（3）借：固定资产300000贷：实收资本300000（4）借：银行存款50000贷：其他业务收入50000借：累计折旧40000贷：固定资产40000（5）预计售价净额=180000-10000=170000元预计销售成