2026年税收法制比武笔试真题及答案

2026年税收法制比武笔试真题及答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.根据《税收征收管理法》的规定，税收保全措施应当由下列哪一级税务机关负责人批准？A.县级税务局（分局）局长B.市级税务局（分局）局长C.省级税务局局长D.国家税务总局局长答案A解析《税收征收管理法》规定，采取税收保全措施，须经县以上税务局（分局）局长批准。2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案B3.根据《税收征收管理法实施细则》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，向税务机关申报办理税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日答案C4.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一答案C5.根据《行政处罚法》的规定，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求（）的权利。A.申诉B.复议C.陈述和申辩D.听证答案D6.下列行为中，属于逃避缴纳税款行为的是（）。A.未按规定设置账簿B.擅自销毁账簿C.未按期申报纳税D.未按规定开具发票答案B解析擅自销毁账簿属于逃避缴纳税款的手段之一，行为人通过隐匿、销毁账簿凭证以达到少缴税款的目的。7.根据《刑法》第201条关于逃税罪的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额（）以上的，构成逃税罪。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B8.纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1年B.3年C.5年D.无限期答案B9.税务机关对临时从事经营的纳税人，可以采取的征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.核定征收答案D10.下列关于税收优先权的表述中，正确的是（）。A.税收优先于所有债权B.税收优先于民法典上的抵押权、质权、留置权C.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于该抵押权D.税收一律不得优先于罚款、没收违法所得答案C11.根据《税务行政复议规则》，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规定的审查申请。下列哪一项属于可以一并申请审查的规定？A.全国人大及其常委会制定的法律B.国务院制定的行政法规C.国家税务总局制定的规章D.县税务局发布的具有普遍约束力的规范性文件答案D12.发票真伪查询应当通过税务机关认可的渠道进行。增值税专用发票的认证期限，一般纳税人取得增值税专用发票后，自开票之日起（）内进行认证抵扣。A.180日B.360日C.90日D.60日答案B解析根据现行增值税管理规定，增值税专用发票的认证（勾选确认）期限为开具之日起360日内，该360日内需完成勾选确认。13.根据《重大税务案件审理办法》，重大税务案件审理委员会主任由（）担任。A.稽查局局长B.税务局局长C.分管法制工作的副局长D.纪检组长答案B14.税务机关进行税务稽查时，应当由（）依法实施稽查。A.一名以上检查人员B.两名以上检查人员C.三名以上检查人员D.任意数量的检查人员答案B15.下列各项中，不属于《税收征收管理法》规定的税收行政管理相对人的权利的是（）。A.知情权B.陈述权、申辩权C.请求国家赔偿权D.自由处分税款权答案D16.纳税人被列为非正常户的，税务机关可以通过下列哪种方式追缴税款？A.直接强制执行B.通过人民法院申请支付令C.提请人民法院强制执行D.委托公安机关执行答案C解析非正常户作为纳税主体仍承担纳税义务，税务机关依法可向人民法院申请强制执行其财产以追缴税款。17.根据《税收征收管理法》，税务机关在对纳税人进行调账检查时，应当开具（）。A.调取账簿资料通知书B.税务处理决定书C.税务行政处罚决定书D.催缴税款通知书答案A18.同一税收违法行为违反两个以上税收法律规范，在实施处罚时，应当遵循（）原则。A.一事不再罚B.从新兼从轻C.从旧兼从轻D.法不溯及既往答案A19.税务机关做出的下列行为中，不属于由上级税务机关复议管辖的是（）。A.对省级税务机关作出的具体行政行为不服的B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的C.对县税务局作出的具体行政行为不服的D.对市税务局稽查局作出的具体行政行为不服的答案B解析对省级税务机关作出的行政行为不服，应当向国家税务总局申请复议；对县税务局不服向市税务局申请复议；对市税务局稽查局不服，根据规定向其所属税务局或上级稽查局申请复议。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，属于上级管辖的例外情形，只能向国家税务总局自身申请复议。20.根据《深化国税、地税征管体制改革方案》，改革后税收征管体制的基本特征是（）。A.国地税分设B.国地税合并，以国家税务总局为主与省级人民政府双重领导C.以省级人民政府领导为主D.国地税分别垂直管理答案B解析2018年机构改革后，省级及以下国税地税机构合并，实行以国家税务总局为主与省级人民政府双重领导的体制。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《税收征收管理法》，税务机关可以采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产答案AB解析CD项属于税收强制执行措施，与税收保全措施不同。2.根据《税收征收管理法》的规定，下列属于纳税人、扣缴义务人权利的是（）。A.向税务机关了解税收法律、行政法规的规定B.要求税务机关为纳税人的情况保密C.依法申请减税、免税、退税D.对税务机关的处罚决定申请复议或提起诉讼答案ABCD3.下列行为中，属于虚开增值税专用发票行为的有（）。A.为他人虚开B.为自己虚开C.让他人为自己虚开D.介绍他人虚开答案ABCD4.税务机关作出的下列行政处罚中，行政处罚相对人有权要求听证的有（）。A.对公民处以2,000元罚款B.对法人处以30,000元罚款C.吊销税务行政许可证件D.没收违法所得5,000元答案ABC解析根据行政处罚法及税务行政处罚听证相关规定，较大数额罚款（公民2,000元以上、法人或其他组织10,000元以上）、吊销许可证件属于听证范围。D项没收违法所得5,000元不属于法定必须听证的事项。5.根据《税务行政复议规则》，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认具体行政行为违法的情形包括（）。A.主要事实不清、证据不足的B.适用依据错误的C.违反法定程序的D.超越或者滥用职权的答案ABCD6.关于税务案件证据，下列证据种类中属于法定证据种类的有（）。A.书证B.物证C.视听资料D.电子数据答案ABCD7.根据《税收规范性文件制定管理办法》，税收规范性文件不得设定的事项包括（）。A.行政许可B.行政处罚C.行政强制D.行政收费答案ABCD解析税收规范性文件属于规章以下的规范性文件，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制和行政收费等减损相对人权利或增加其义务的事项。8.下列属于税务稽查案件证据审查基本要求的有（）。A.证据的来源必须合法B.证据与案件事实之间必须具有关联性C.证据必须具有客观真实性D.证据必须形成完整的证据链答案ABCD9.纳税人具有下列哪些情形时，税务机关有权核定其应纳税额？A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱难以查账的D.申报的计税依据明显偏低且无正当理由的答案ABCD10.下列行为中，属于骗取出口退税方式的有（）。A.虚构出口业务B.虚报出口货物数量C.虚增进项税额D.以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款答案ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。答案正确2.纳税人、扣缴义务人有权委托税务专业服务机构代为办理涉税事项，但必须经过税务机关批准。答案错误解析纳税人、扣缴义务人可以委托税务专业服务机构代为办理涉税事项，无需税务机关批准。现行税法已取消税务代理审批。3.经税务机关核准的延期申报，纳税人可以免缴核准延期期间的税款。答案错误解析经核准延期申报的，应当在核准的延期期限内办理税款结算，纳税人仍需依法预缴或按规定结算税款，并非免除纳税义务。4.各级税务机关是税收法制工作的唯一执法主体。答案错误解析海关负责关税及进口环节部分税收的征收管理，也是税收执法主体之一。5.对于纳税人善意取得的虚开增值税专用发票，一律不得作为增值税进项税额抵扣凭证。答案错误解析善意取得的虚开增值税专用发票，如果购货方能够重新取得合法有效的专用发票，可以依法抵扣进项税额；如不能重新取得，则不得抵扣，但可能不予行政处罚。表述"一律不得"过于绝对。6.税务机关对纳税人未缴或少缴税款情形的追征期限一律为5年。答案错误解析因税务机关责任造成的未缴或少缴税款，追征期限为3年，不加收滞纳金；因纳税人计算错误等非主观故意造成的，追征期限一般为3年，特殊情况延长至5年，可加收滞纳金；对偷税、抗税、骗税行为追征不受期限限制。7.税收违法案件举报中心只接受实名举报，不接受匿名举报。答案错误解析税收违法案件举报可以实名也可以匿名，税务机关应当为举报人保密。8.纳税人被依法实施税收强制执行措施后，其合法权益因税务机关违法实施强制执行受到损害的，有权请求国家赔偿。答案正确9.根据税务行政裁量基准，对情节轻微并能及时改正的违法行为，税务机关可以不予行政处罚。答案正确10.纳税服务规范是税收法制建设的重要组成部分，属于税收执法依据。答案错误解析纳税服务规范属于服务规范范畴，不属于税收执法依据。税收执法依据是法律、行政法规、规章等法定规范。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述税务行政处罚中"一事不再罚"原则的基本含义及适用要点。答案一事不再罚原则是指对当事人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。其适用要点包括：(1)同一违法事实，只能给予一次罚款处罚，不得重复罚款；(2)同一行为违反多个税收法律规范，只能选择适用其中一个规范给予一次罚款；(3)税务机关已作出罚款决定后，其他机关就同一行为再次罚款的，税务机关可依法撤销原决定或协调处理；(4)该原则仅针对罚款处罚，不禁止对不同性质的处罚并行适用（如罚款与没收违法所得可并处）。解析本题考查行政处罚基本原则在税收领域的适用，重点在于区分罚款处罚与其他处罚种类的关系。2.简述《税收征收管理法》中税收保全措施与税收强制执行措施的主要区别。答案二者的主要区别如下：(1)适用前提不同：税收保全措施适用于纳税人在纳税期限届满前有逃避纳税义务的行为，税务机关为防止税源流失而采取；催缴期满仍未缴纳税款时，才可采取强制执行措施；(2)适用程序不同：税收保全需经县级以上税务局（分局）局长批准，且需责令限期缴纳为前提；强制执行需先经责令限期缴纳后，逾期仍不缴纳时采取；(3)具体措施不同：税收保全为冻结存款、扣押查封财产；强制执行为扣缴存款、拍卖变卖抵缴税款。3.根据《税收征收管理法》，请列举纳税人在纳税申报方面的法定义务。答案纳税人在纳税申报方面的法定义务包括：(1)依法在规定的申报期限内如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及税务机关要求报送的其他纳税资料；(2)扣缴义务人须在规定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他相关资料；(3)享受减税、免税待遇的纳税人，在减免税期间仍应按规定办理纳税申报；(4)纳税人、扣缴义务人不能按期办理申报的，应当在规定的期限内提出书面延期申请，经核准后可在核准的期限内办理；(5)如实填写纳税申报表，确保申报内容真实、准确、完整。五、案例分析题（共15分）某市甲贸易有限公司（增值税一般纳税人）2025年度在经营过程中存在以下事实：事实一：2025年3月，甲公司为少缴增值税，在无真实货物交易的情况下，通过中间人取得乙公司虚开的增值税专用发票10份，价税合计1,130万元，其中税额130万元，并已全部在当期申报抵扣进项税额。后经税务机关稽查发现，上述发票对应的进项税额应做转出处理。事实二：2025年8月，税务机关对甲公司进行日常检查时发现，甲公司2023年度少申报企业所得税应纳税所得额200万元，经查系甲公司财务人员计算失误所致，甲公司对此予以确认并愿意补缴税款。事实三：2025年10月，甲公司因经营不善，未能按期缴纳2025年9月所属期增值税税款80万元。税务机关责令限期缴纳后，甲公司逾期仍未缴纳。要求：1.针对事实一，请分析甲公司和乙公司分别应当承担哪些法律责任？（6分）2.针对事实二，税务机关对甲公司少缴的税款及滞纳金的追征期限如何确定？请说明法律依据。（4分）3.针对事实三，税务机关可以采取哪些税收强制执行措施？实施强制执行措施应当遵循哪些法定程序？（5分）答案：1.事实一的法律责任分析（6分）甲公司取得虚开的增值税专用发票用于抵扣进项税额，其行为属于虚开增值税专用发票和逃避缴纳税款行为。甲公司应当承担以下法律责任：(1)补缴增值税人民币130万元及滞纳金；(2)由税务机关处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款；(3)涉嫌构成犯罪的，依法移送公安机关追究刑事责任，虚开增值税专用发票税额在5万元以上即可构成虚开增值税专用发票罪，本案税额达130万元，已涉嫌犯罪。乙公司为他人虚开增值税专用发票，应当承担以下法律责任：(1)由税务机关没收违法所得并处以罚款；(2)乙公司涉嫌虚开增值税专用发票罪，依法应移送公安机关追究刑事责任；(3)因虚开导致的税额损失，税务机关可依法追征乙公司应缴纳的增值税。2.事实二追征期限的确定（4分）根据《税收征收管理法》第52条规定，因纳税人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。本案中甲公司系财务人员计算失误