2026年税务师考试涉税服务实务模拟题模拟及答案详解

2026年税务师考试涉税服务实务模拟题模拟及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：()A.购买原材料支付的增值税B.购买固定资产支付的增值税C.购买小汽车支付的增值税D.购买办公用品支付的增值税2.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：()A.应纳税所得额是企业所得税的计税依据B.企业实际发生的支出可以全部扣除C.企业实际发生的损失可以税前扣除D.企业捐赠支出可以税前扣除3.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：()A.个人所得税的税率是固定的B.个人所得税的税率分为九级超额累进税率C.个人所得税的税率分为五级超额累进税率D.个人所得税的税率分为七级超额累进税率4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：()A.销售货物，为收到货款之日B.提供应税服务，为提供服务之日C.销售不动产，为签订合同之日D.出口货物，为货物报关出口之日5.下列关于房产税的计税依据，说法错误的是：()A.房产税的计税依据是房产原值B.房产税的计税依据是房产余值C.房产税的计税依据是房产租金收入D.房产税的计税依据是房产折旧后的价值6.下列关于城镇土地使用税的计税依据，说法正确的是：()A.城镇土地使用税的计税依据是土地面积B.城镇土地使用税的计税依据是土地价格C.城镇土地使用税的计税依据是土地租金D.城镇土地使用税的计税依据是土地开发成本7.下列关于车船税的计税依据，说法错误的是：()A.车船税的计税依据是车船的购买价格B.车船税的计税依据是车船的排量C.车船税的计税依据是车船的使用年限D.车船税的计税依据是车船的吨位8.下列关于印花税的税率，说法正确的是：()A.印花税的税率是固定的B.印花税的税率分为五级超额累进税率C.印花税的税率分为七级超额累进税率D.印花税的税率分为九级超额累进税率9.下列关于契税的计税依据，说法正确的是：()A.契税的计税依据是房产原值B.契税的计税依据是房产余值C.契税的计税依据是房产交易价格D.契税的计税依据是房产折旧后的价值10.下列关于资源税的计税依据，说法错误的是：()A.资源税的计税依据是资源产量B.资源税的计税依据是资源销售价格C.资源税的计税依据是资源开采成本D.资源税的计税依据是资源开采数量二、多选题(共5题)11.下列哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供应税劳务C.销售不动产D.出口货物12.企业所得税的计税依据中，下列哪些可以扣除？()A.企业实际发生的合理支出B.企业实际发生的损失C.企业捐赠支出D.企业购买固定资产支付的增值税13.个人所得税的税率中，下列哪些情况适用超额累进税率？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得14.下列哪些属于增值税的免税项目？()A.农业生产者销售的自产农产品B.国债利息收入C.财产转让所得D.个人销售自用住房15.下列哪些属于企业所得税的免税收入？()A.国债利息收入B.财产转让所得C.捐赠收入D.国家规定的其他免税收入三、填空题(共5题)16.增值税一般纳税人的认定标准为年应税销售额超过______万元。17.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至______止。18.个人所得税的税率中，工资、薪金所得适用______级超额累进税率。19.城镇土地使用税的计税依据为______。20.车船税的计税依据为______。四、判断题(共5题)21.增值税纳税人销售免税货物时，可以开具增值税专用发票。()A.正确B.错误22.企业所得税的应纳税所得额包括企业取得的各项收入。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税人在同一纳税年度内，如果月度工资、薪金所得均超过5000元，则适用累进税率。()A.正确B.错误24.房产税的计税依据是房产的购买价格。()A.正确B.错误25.资源税的税率是根据资源产品的销售价格确定的。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上有哪些区别？27.问：企业所得税的亏损弥补有哪些规定？28.问：个人所得税的征收管理有哪些特点？29.问：土地增值税的征税范围包括哪些？30.问：车船税的征收方式是怎样的？

2026年税务师考试涉税服务实务模拟题模拟及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据增值税法规定，购买固定资产支付的增值税不能抵扣进项税额。2.【答案】B【解析】企业实际发生的支出，只有与取得收入直接相关的、合理的支出，才能在计算应纳税所得额时扣除。3.【答案】B【解析】个人所得税的税率分为九级超额累进税率，根据所得额的不同，适用不同的税率。4.【答案】D【解析】根据增值税法规定，出口货物，增值税纳税义务发生时间为货物报关出口之日。5.【答案】A【解析】房产税的计税依据是房产余值，即房产原值减去折旧后的价值。6.【答案】A【解析】城镇土地使用税的计税依据是土地面积，按照规定的税额计算。7.【答案】A【解析】车船税的计税依据是车船的排量、吨位或使用年限，而不是购买价格。8.【答案】A【解析】印花税的税率是固定的，根据不同的合同或凭证，适用不同的税率。9.【答案】C【解析】契税的计税依据是房产交易价格，按照规定的税率计算。10.【答案】B【解析】资源税的计税依据是资源开采数量或产量，而不是销售价格。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供应税劳务、销售不动产和出口货物等。12.【答案】AB【解析】企业所得税的计税依据中，企业实际发生的合理支出和损失可以扣除，但捐赠支出和购买固定资产支付的增值税不能直接扣除。13.【答案】ABCD【解析】个人所得税的税率中，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得都适用超额累进税率。14.【答案】ABD【解析】增值税的免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、国债利息收入和个人销售自用住房等，财产转让所得不属于增值税免税项目。15.【答案】ACD【解析】企业所得税的免税收入包括国债利息收入、捐赠收入和国家规定的其他免税收入，财产转让所得不属于免税收入。三、填空题(共5题)16.【答案】500【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人的认定标准为年应税销售额超过500万元。17.【答案】12月31日【解析】企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，与会计年度的起止时间一致。18.【答案】九【解析】个人所得税的税率中，工资、薪金所得适用九级超额累进税率，根据月应纳税所得额的不同，适用不同的税率。19.【答案】实际占用的土地面积【解析】城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，按照规定的税额计算。20.【答案】车船的吨位或排量【解析】车船税的计税依据为车船的吨位或排量，根据不同的车船类型和吨位或排量，适用不同的税额。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】增值税纳税人销售免税货物时，不得开具增值税专用发票。22.【答案】正确【解析】企业所得税的应纳税所得额包括企业取得的生产经营收入、财产转让收入、投资收益等各项收入。23.【答案】正确【解析】个人所得税的纳税人在同一纳税年度内，如果月度工资、薪金所得均超过5000元，则适用累进税率计算应纳税额。24.【答案】错误【解析】房产税的计税依据是房产的余值，即房产原值减去折旧后的价值。25.【答案】错误【解析】资源税的税率是根据资源产品的产量或开采数量确定的，而不是销售价格。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的区别包括：一般纳税人可以开具增值税专用发票，可以抵扣进项税额；小规模纳税人不能开具增值税专用发票，不能抵扣进项税额；一般纳税人的增值税税率有多个档次，小规模纳税人的增值税征收率是固定的。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的区别主要体现在发票开具、进项税额抵扣和税率等方面。27.【答案】企业所得税的亏损弥补规定包括：企业发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补；如果五年内未弥补完的亏损，可以用税后利润弥补；企业合并、分立时，亏损可以结转；企业重组时，亏损不得结转。【解析】企业所得税的亏损弥补规定是为了鼓励企业持续经营，允许企业在一定期限内用税前利润弥补亏损。28.【答案】个人所得税的征收管理特点包括：源泉扣缴，即个人所得税由支付所得的单位代扣代缴；自行申报，即纳税人应在规定的期限内自行向税务机关申报纳税；年度汇算清缴，即纳税人应在年度终了后规定的时间内，对全年应纳税所得额进行汇算清缴。【解析】个人所得税的征收管理特点是为了确保个人所得税的及时足额征收，采取了源泉扣缴、自行申报和年度汇算清缴等措施。29.【答案】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物；转让土地使用权，但不包括农村集体所有土地的转让；转让地上