2026年会计资格《中级财务会计》专项试题解析培训试卷

2026年会计资格《中级财务会计》专项试题解析培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，实际成本与计划成本的差异最终应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.材料成本差异D.在产品成本2.下列各项中，不应计入资产成本的是（）。A.购买固定资产支付的关税B.购买需要安装设备发生的安装费C.固定资产达到预定可使用状态后的修理费用D.支付的与取得土地使用权相关的登记费3.甲公司于20XX年1月1日购入一项管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则20XX年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.100C.160D.1804.下列关于可转换公司债券的会计处理的表述中，正确的是（）。A.发行时产生的交易费用应全部计入当期财务费用B.可转换公司债券在转换为股份前，其利息费用应全部资本化C.转换时，应将债券的账面价值作为转股成本D.转换后的股本应按债券的账面价值确定5.企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性无法合理估计，则该商品收入的确认时间应为（）。A.发出商品时B.客户承诺付款时C.退货权消失时D.收到客户支付的款项时6.下列关于金融资产减值的表述中，错误的是（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应考虑所有与该资产信用风险有关的键入因素B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，未发生减值时也不需要计提减值准备C.如果有客观减值证据表明金融资产发生了减值，即使未来现金流量评估未超过预期，也应计提减值准备D.金融资产减值损失转回时，转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产的账面价值7.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.113C.87D.1178.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.授予日已授予的权益工具，如果无法满足服务年限等待期条件，则应立即确认相关费用B.权益工具的公允价值无法可靠计量时，可以采用成本法计量相关费用C.用于换取职工服务的权益工具，其公允价值应在服务期间内分期确认费用D.股份支付费用应全部计入管理费用9.企业采用应付税款法核算所得税费用时，下列表述中正确的是（）。A.应交所得税=税前会计利润×所得税税率B.递延所得税费用=本期递延所得税负债的增加额-本期递延所得税资产的增加额C.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债的发生额-递延所得税资产的发生额D.税费调整额=纳税调整增加额-纳税调整减少额10.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。20XX年1月1日，甲公司收购了丙公司100%的股权，丙公司当日可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司合并乙、丙公司形成的合并报表中，应确认商誉为（）万元。（假定不考虑其他因素）A.0B.200C.0（因购买日不产生商誉）D.无法确定二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于固定资产初始计量成本构成的有（）。A.购买固定资产支付的价款B.购买固定资产发生的运输费C.固定资产达到预定可使用状态前发生的安装调试费D.固定资产达到预定可使用状态后发生的日常修理费12.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的预计使用寿命不确定，则不应摊销，但应进行减值测试C.自行研发无形资产过程中发生的符合资本化条件的支出，应计入无形资产成本D.出租的无形资产产生的租金收入应计入其他业务收入，相关的成本费用应计入其他业务成本13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于提供租赁资产使用权等控制权转移的场景B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于提供连续性的服务场景C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认五项准则时，就应确认收入，不应考虑合同中是否存在重大融资成分D.企业为特定客户设计、建造的定制资产，应在资产交付客户时确认收入14.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值的变动应计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益C.以摊余成本计量的金融资产，通常包括以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.金融资产发生减值时，即使未来不再预期发生减值，也应计提减值准备15.下列关于收入税费的表述中，正确的有（）。A.企业销售商品确认收入时，如果能够合理估计退货可能性，应在确认收入时确认预计销售返利，冲减收入B.企业销售商品确认收入时，如果附有退货权，且退货可能性无法合理估计，不应确认收入，直至退货权消失C.企业因销售商品提供售后服务而确认的预计负债，其相关的费用应计入其他业务成本D.企业因提供售后服务确认的预计负债，如果后续服务满足收入确认条件，则应确认收入，并结转相应的成本16.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人支付的租赁内含利率低于增量借款利率的，应将租赁内含利率作为折现率B.出租人应将收取的租金在租赁期与租赁内含利率下确认收入C.最低租赁付款额的现值通常大于租赁资产公允价值的90%，则该租赁应认定为融资租赁D.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权的，应按剩余租赁付款额确认资产处置损益17.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表合并B.合并资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是母公司对子公司的应付账款C.合合所有者权益变动表中的“其他综合收益”项目，反映的是集团内各企业其他综合收益的总额D.合并现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映的是集团整体销售商品、提供劳务收到的现金18.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务人以非现金资产清偿债务的，应以该非现金资产的公允价值作为债务的账面价值B.债务人发生破产、清算等情形，债权人通过债务重组获得的补偿超过债务账面价值的部分，应计入营业外收入C.债务人将债务转为资本，债权人应按重组债权的账面价值计入长期股权投资成本D.债务人用股票清偿债务的，公允价值与账面价值的差额计入资本公积19.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助通常附有严格的资格要求或政策条件B.与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关成本费用的，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关成本费用时计入当期损益D.企业收到政府补助用于弥补已发生的相关成本费用，应直接计入当期损益20.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的有（）。A.企业会计政策的选怪应当保持一贯性，不得随意变更B.会计估计变更应采用未来适用法处理C.发现前期差错，如影响损益，应调整发现当期的期初留存收益D.企业变更会计政策，使以前期间财务报表相关项目金额重新表述，属于会计政策变更三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“正确”或“错误”填写在答题卡相应位置。）21.企业为研发新产品发生的研究支出，应全部费用化计入当期损益。（）22.固定资产的预计净残值是指固定资产使用寿命结束时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。（）23.企业采用预收账款方式销售商品，应在预收款项满足收入确认条件时确认收入。（）24.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生减值，减值损失计提后，以后期间公允价值上升，应在原已计提的减值损失范围内予以转回。（）25.企业销售商品时，如果客户有退货权，且退货可能性能够合理估计，则应确认部分收入，确认的收入金额为不含预计退货部分的金额。（）26.金融资产的后续计量方法包括以公允价值计量且其变动计入当期损益、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以摊余成本计量。（）27.出租人收取的租金，通常应确认为收入，并在租赁期内按照直线法确认为收入。（）28.合并财务报表中，内部交易产生的未实现内部利润应予以全额抵销。（）29.债务重组中，如果债务人用股票清偿债务，则债权人应按股票的公允价值确认债务重组利得。（）30.会计估计变更是指企业变更会计估计，导致会计估计所依据的假设或信息发生改变。（）四、计算题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请列示计算步骤，保留两位小数。）31.甲公司于20XX年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为800万元，增值税税额为104万元，该设备已达到预定可使用状态并立即投入使用。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为40万元。采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素。要求：计算甲公司该设备20XX年应计提的折旧额。32.甲公司为增值税一般纳税人，于20XX年12月1日销售给乙公司一批商品，售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定，乙公司应于20XX年12月31日支付货款。甲公司估计该批商品退货率为10%。20XX年12月31日，乙公司尚未支付货款，甲公司也未发生任何退货。要求：（1）计算甲公司20XX年12月1日应确认的收入金额和增值税销项税额。（2）计算甲公司20XX年应确认的预计销售退回金额。五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。请结合题意，编制相关会计分录或财务报表项目调整分录，并说明理由。）33.甲公司为增值税一般纳税人，于20XX年1月1日从乙公司购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法摊销无形资产价值。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司20XX年1月1日购入该项无形资产、20XX年12月31日计提摊销以及20XX年12月31日对该项无形资产进行减值测试（假设减值测试表明该无形资产的可收回金额为80万元）的相关会计分录。34.甲公司为增值税一般纳税人，于20XX年1月1日向乙公司销售一批商品，售价为500万元（不含增值税），增值税税额为65万元，商品成本为300万元。甲公司发出商品时得知乙公司资金周转暂时困难，很可能无法按时支付货款。甲公司对该应收账款计提了5%的坏账准备。20XX年12月31日，乙公司经营状况好转，承诺于20XX年3月31日支付全部款项，甲公司取消了对该应收账款的坏账准备。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司20XX年1月1日销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司20XX年1月1日计提坏账准备时的会计分录。（3）编制甲公司20XX年12月31日取消坏账准备时的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C解析：计划成本法下，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。2.C解析：固定资产达到预定可使用状态后的修理费用属于费用化支出，计入管理费用或制造费用等。3.C解析：双倍余额递减法第一年折旧额=固定资产原价×双倍直线法折旧率=500×(2/5)=160(万元)。4.C解析：可转换公司债券转换为股份时，应按债券的账面价值结转，不确认损益。5.C解析：附有退货权且退货可能性无法合理估计的商品，收入应在退货权消失时确认。6.B解析：对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，即使未发生减值，也可能需要计提减值准备。7.D解析：原材料入账价值=价款+相关税费=100+13=117(万元)。8.C解析：用于换取职工服务的权益工具，其公允价值应在服务期间内分期确认费用（相关成本费用）。9.A解析：应付税款法下，应交所得税=税前会计利润×所得税税率。10.C解析：购买日不产生商誉。甲公司合并乙、丙公司形成的合并报表中，乙公司和丙公司属于同一控制下的企业合并，购买日不产生商誉。二、多项选择题11.AB解析：固定资产初始成本包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。日常修理费属于费用化支出。12.AB解析：外购无形资产成本包括购买价款、相关税费等。使用寿命不确定的无形资产不摊销但需减值测试。自行研发符合资本化条件的支出计入无形资产成本。出租无形资产产生的租金收入计入其他业务收入，相关成本计入其他业务成本。13.AB解析：收入确认时点或时段的判断依据是履约义务的履行方式。合同中存在重大融资成分时，应考虑其影响。定制资产应在交付时确认收入。14.AB解析：金融资产后续计量方法包括以公允价值计量（计入当期损益或其他综合收益）和以摊余成本计量。以摊余成本计量的金融资产通常不包括以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（该类资产后续公允价值变动计入其他综合收益）。金融资产发生减值应计提减值准备。15.AB解析：销售商品附有退货权，退货可能性无法合理估计，不应确认收入。销售返利应在确认收入时冲减收入。售后服务预计负债相关的费用计入相关成本费用，确认收入时结转成本。16.ABD解析：租赁内含利率低于增量借款利率，应将租赁内含利率作为折现率。出租人应将收取的租金在租赁期内按照内含利率确认收入。最低租赁付款额现值大于公允价值90%，应认定为融资租赁。租赁期届满行使优惠购买权，按剩余付款额确认资产处置损益。17.ACD解析：合并报表主体是母子公司集团。合并资产负债表中的“应付账款”反映的是集团内部往来。合并所有者权益变动表反映的是集团整体所有者权益变动。合并现金流量表反映的是集团整体现金流。18.BD解析：以非现金资产清偿债务，应以公允价值确认债务，但债权人通过债务重组获得的补偿超过债务账面价值的部分计入营业外收入。债务转资本，债权人按重组债权账面价值计入长期股权投资，差额计入投资收益（或营业外收入）。用股票清偿债务，公允价值与账面价值差额计入资本公积（或投资收益）。19.ABC解析：政府补助通常附有条件。与资产相关的政府补助在收到时确认为递延收益并摊销。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间成本费用的，在收到时确认为递延收益，确认相关成本费用时计入当期损益。收到补助用于弥补已发生成本费用，直接计入当期损益。20.BCD解析：会计政策选怪可以变更，但应按规定进行变更处理。会计估计变更采用未来适用法。前期差错应追溯重述（影响损益调整期初留存收益）。会计政策变更可能需要重新表述以前期间财务报表。三、判断题21.错误解析：研究支出属于研究阶段支出，应全部费用化计入当期损益。22.正确解析：预计净残值是固定资产使用寿命结束时预期可收回的价值减去处置费用。23.正确解析：预收账款方式销售商品，满足收入确认条件时（如风险转移）确认收入。24.正确解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产减值损失计提后，公允价值上升应在原计提减值范围内转回。25.正确解析：有退货权且退货可能性能合理估计，应确认预计销售退回，冲减收入。26.正确解析：金融资产后续计量方法包括以公允价值计量（计入当期损益或其他综合收益）和以摊余成本计量。27.错误解析：出租人收取的租金确认为收入，但应按实际履约情况（如租赁期进度）确认收入，不一定是直线法。28.错误解析：内部交易未实现内部利润应全额抵销，但如果存在未实现利润的内部应收应付款项，则抵销金额应以内部应收应付款项为限。29.正确解析：债务重组利得=重组债务账面价值