2025年4月高等教育自学考试中级财务会计试题及答案

2025年4月高等教育自学考试中级财务会计试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.甲公司2024年开展的新业务预计经营期为8年，为该项业务购置的专用设备按照预计受益年限8年计提折旧，不考虑未来破产清算前提下的资产即时处置，该会计处理依据的基本假设是（）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项会计处理中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（）A.将办公设备的折旧计提方法由年限平均法改为工作量法B.对已出现减值迹象的无形资产计提减值准备C.将符合资本化条件的开发支出确认为无形资产D.对外披露关联方交易的相关信息3.下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算范围的是（）A.企业汇往异地临时采购专户的款项B.企业向证券公司划出用于购买上市公司股票的投资款C.企业销售商品收到的商业承兑汇票D.企业存入银行的信用卡存款4.甲公司2025年3月1日购入乙上市公司发行的普通股股票100万股，共支付价款620万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用1.5万元，甲公司将该资产划分为交易性金融资产核算，则该项交易性金融资产的初始入账金额为（）A.600万元B.601.5万元C.620万元D.621.5万元5.甲公司对存货发出成本采用月末一次加权平均法核算，2025年3月A材料的期初结存数量为200件，单位成本为10元；3月5日购入A材料300件，单位成本为11元；3月20日购入A材料500件，单位成本为12元；本月生产车间共领用A材料600件，则本月发出A材料的实际成本为（）A.6600元B.6720元C.6840元D.7200元6.下列各项支出中，不应计入委托加工物资成本的是（）A.发出原材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的、可抵扣的增值税进项税额D.委托加工环节收回后直接用于出售的应税消费品的消费税7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票注明价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运输费10万元，增值税税额为0.9万元，设备当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为（）A.21.75万元B.22.5万元C.23.25万元D.24万元8.下列关于固定资产折旧计提范围的表述中，正确的是（）A.当月购入的固定资产当月开始计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C.闲置的生产设备不需要计提折旧D.单独计价入账的土地需要按照10年期限计提折旧9.甲公司2025年1月以800万元的成本取得一项实用新型专利，法律规定的有效保护期限为10年，合同约定的受益年限为8年，甲公司预计该专利可为企业带来经济利益的期限为5年，不考虑残值的前提下，2025年甲公司对该专利计提的摊销额为（）A.80万元B.100万元C.160万元D.200万元10.企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼的公允价值高于原账面价值的差额，应计入的会计科目是（）A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.营业外收入D.资本公积11.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月因设施改造领用本企业外购的一批原材料，该批原材料的账面成本为100万元，购入时已经抵扣的增值税进项税额为13万元，该批原材料的当前市场售价为120万元，则甲公司该笔业务应计入在建工程成本的金额为（）A.100万元B.113万元C.120万元D.133万元12.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）A.支付给职工的加班工资B.支付给企业保洁人员的劳务费C.企业为职工缴纳的补充养老保险D.企业为职工代扣代缴的个人所得税13.甲公司2025年1月1日发行面值总额为2000万元的3年期到期一次还本付息公司债券，票面年利率为6%，发行取得价款1940万元，实际年利率为7%，不考虑其他相关税费，则2025年12月31日该应付债券的账面余额为（）A.1940万元B.2055.8万元C.2060万元D.2140.2万元14.下列各项经济活动产生的现金流量中，属于经营活动现金流量的是（）A.处置闲置厂房收到的现金净额B.企业收到的税务机关返还的增值税税款C.支付的购买生产用设备的款项D.分配现金股利支付的款项15.甲公司2025年销售一批商品，商品已经发出，相关控制权已经转移给客户，约定客户在20天的质量检验期结束后无异议即支付货款，甲公司确认该笔销售收入的时间时点是（）A.发出商品时B.签订销售合同时C.客户取得相关商品控制权时D.收到全部货款时16.企业采用总额法核算与资产相关的政府补助，收到补助款时应当借记“银行存款”科目，贷记的科目是（）A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.资本公积17.下列各项中，不属于企业所得税暂时性差异的是（）A.应收账款计提的坏账准备B.符合资本化条件的企业内部研发形成的无形资产的加计扣除部分C.因违法经营产生的行政罚款支出D.会计上采用加速折旧法计提折旧、税法要求按年限平均法计提折旧形成的差额18.甲公司2025年度税前会计利润总额为800万元，当年发生的超标业务招待费60万元，取得国债利息收入40万元，无其他纳税调整事项，企业适用的所得税税率为25%，则2025年甲公司的应交所得税为（）A.200万元B.205万元C.215万元D.225万元19.甲公司2024年年末应收账款账面余额为500万元，已计提坏账准备60万元，该应收账款的计税基础为（）A.0万元B.440万元C.500万元D.560万元20.企业在资产负债表日，“长期借款”科目期末余额中有120万元将于1年内到期，且企业无权自主地将清偿义务展期，该部分120万元借款在资产负债表中应当列示的项目是（）A.短期借款B.一年内到期的非流动负债C.长期借款D.其他流动负债二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）21.下列各项中，属于企业资产确认必须满足的特征有（）A.由企业过去的交易或事项形成B.是企业拥有或者控制的资源C.预期会给企业带来经济利益D.该资源的成本或者价值能够可靠计量E.必须具有实物形态22.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）A.已收到采购发票入账但尚未收到原材料B.已发出商品但尚未确认销售收入C.已确认销售收入但尚未发出的商品D.计提存货跌价准备E.生产车间领用生产用原材料23.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）A.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销B.无形资产的摊销额全部计入管理费用C.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出全部计入当期损益E.无形资产报废时的净损失计入营业外支出24.下列各项中，属于长期股权投资权益法核算范围的有（）A.企业对子公司的长期股权投资B.企业对联营企业的长期股权投资C.企业对合营企业的长期股权投资D.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.企业持有的对被投资单位不具有重大影响、且在活跃市场中没有报价的长期股权投资25.下列各项支出中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）A.职工住房公积金B.职工异地安家费C.职工探亲假期间的工资D.职工子女教育经费补贴E.为职工无偿提供医疗保健服务的支出26.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）A.取得的银行存款利息收入B.报废生产设备的净损失C.销售原材料取得的收入D.计提的固定资产减值准备E.交易性金融资产公允价值变动收益27.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）A.或有资产不应当确认为企业的资产B.或有负债不应当确认为企业的负债C.当或有资产很可能给企业带来经济利益时，应当在报表附注中披露D.与或有事项相关的义务满足确认条件时，应当确认为预计负债E.待执行合同变成亏损合同时，一律全额确认为预计负债28.下列各项中，属于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有（）A.吸收投资收到的现金B.发行公司债券收到的现金C.偿还公司债券本金支付的现金D.支付的费用化的借款利息E.支付的融资租赁固定资产的租赁费29.下列资产中，计税基础等于其账面价值的有（）A.支付的各项业务招待费，超过当年税前扣除限额的部分B.支付的违反税收规定的罚款C.企业取得的国债利息收入D.购买国债取得的利息收入E.因非同一控制下企业合并确认的商誉30.下列报表项目中，直接根据相应总账科目期末余额填列的有（）A.其他收益B.短期借款C.资本公积D.应付账款E.实收资本三、简答题（本大题共2小题，每小题7分，共14分）31.请简述实质重于形式会计信息质量要求的内涵，并列举至少3项该要求在我国现行企业会计准则体系中的具体应用场景。32.请结合《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定，简述预计负债的确认必须同时满足的三项条件。四、计算题（本大题共3小题，每小题9分，共27分，计算结果保留两位小数）33.甲公司为增值税一般纳税人，对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2025年3月31日甲公司持有A、B、C三种存货的相关资料如下：（1）A存货为库存商品，账面成本为240万元，其中60%签订了不可撤销的销售合同，合同约定的销售价格为180万元，剩余40%未签订销售合同，预计该批A存货的总销售价格（不含增值税）合计为210万元，销售过程中预计发生的相关税费合计12万元。（2）B存货为原材料，账面成本为90万元，专门用于生产全部完工后的W产品，将B存货加工成W产品还需发生加工成本合计30万元，W产品的预计市场销售价格为135万元，预计销售相关税费合计8万元。（3）C存货为周转材料，账面成本为75万元，预计不含增值税市场售价为72万元，预计销售相关税费2万元。假定甲公司此前从未对上述三种存货计提过存货跌价准备，无期初余额。要求：分别计算A、B、C三种存货2025年3月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制计提存货跌价准备的会计分录。34.甲公司2025年1月1日购入乙公司当日发行的3年期公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，约定每年年末支付当年利息，到期偿还本金，甲公司实际支付价款970万元，另支付交易费用20万元，甲公司将该资产划分为债权投资核算，经测算该债券的实际年利率为6%。要求：（1）计算2025年年末、2026年年末、2027年年末该债权投资的摊余成本以及当年利息调整的摊销额；（2）编制甲公司2025年1月1日取得债权投资、2025年12月31日确认投资收益的会计分录。35.甲公司为小家电生产企业，共有职工230名，其中200名为直接参与生产的一线工人，30名为总部行政管理人员。2025年3月甲公司发生下列涉及职工薪酬的业务：（1）以自产的一批小家电作为节日福利发放给全体职工，该批小家电的单位生产成本为800元/台，单位市场不含增值税售价为1000元/台，甲公司适用的增值税税率为13%。（2）为10名总部部门经理级别以上的高管人员每人配备一辆免费使用的轿车，该批轿车的当月折旧额合计为18000元。（3）为3名外部引进的核心技术高管人员每人租赁一套免费使用的公寓，当月通过银行转账支付3套公寓的租金合计为24000元。要求：（1）计算甲公司2025年3月应付职工薪酬的总金额；（2）编制上述三项业务的全部相关会计分录。五、综合应用题（本大题共1小题，19分）36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2025年12月甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日采用赊销方式销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品的账面实际成本为120万元，约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，计算现金折扣时不考虑增值税，客户在12月11日全额支付了货款。（2）12月10日转让一项专利技术的使用权，约定一次性收取全年不含税租金30万元并开具增值税发票，甲公司当月全额确认相关收入，该专利技术每月的摊销额为2万元。（3）12月31日分配当月职工薪酬，其中生产车间直接生产人员工资40万元，车间管理人员工资15万元，总部行政管理人员工资25万元，专设销售机构人员工资20万元，同时按照工资总额的22%计提由企业承担的医保、养老、工会经费和职工教育经费。（4）12月末计提当月固定资产折旧，其中生产车间厂房和设备折旧6万元，总部办公设备折旧3万元，专设销售机构运输设备折旧1万元。（5）持有的交易性金融资产当月公允价值上升，确认公允价值变动收益15万元。假定不考虑城市维护建设税和教育费附加等其他税费，甲公司2025年12月月初尚未分配利润余额为120万元，月初存货账面余额为200万元，月初应收账款账面余额为160万元，当月不存在除上述业务之外的其他经济业务。要求：（1）编制甲公司12月上述全部经济业务的会计分录；（2）计算甲公司2025年12月当月实现的营业利润和利润总额；（3）计算甲公司2025年12月的应交所得税金额，并编制确认所得税费用的会计分录；（4）计算甲公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”“存货”“应付职工薪酬”“未分配利润”四个项目的期末余额。参考答案及评分标准一、单项选择题1.B2.B3.C4.A5.B6.C7.B8.B9.C10.B11.A12.D13.B14.B15.C16.C17.C18.B19.C20.B（每小题1分，共20分）二、多项选择题21.ABC22.ACD23.ACDE24.BC25.ABCDE26.ACDE27.ABCD28.ABCDE29.AB30.ABCE（每小题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）三、简答题31.实质重于形式要求指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（3分）常见应用场景包括：（1）以融资租赁方式租入的固定资产，法律形式上企业不拥有所有权，但经济实质上能够控制资产的全部使用收益，应当确认为企业的自有固定资产计提折旧；（2）企业发行的名义上为债券、实质上嵌入强制分红条款且无固定到期日的永续债，按照经济实质分类为权益工具计入所有者权益；（3）附有追索权的商业承兑汇票出售，法律上完成票据背书转让，但实质上未转移票据相关的全部风险和报酬，应当按照质押取得借款进行会计处理，不终止确认应收票据；（4）合并财务报表的合并范围判断，母公司控制的结构化主体即使持股比例不足50%，只要能够主导其相关活动、享有可变回报，也应当纳入合并报表范围。（答出任意3项即可得4分，共7分）32.预计负债的确认需要同时满足三项条件：第一，该义务是企业承担的现时义务，而非潜在义务，即企业在当前时点已经没有其他现实选择只能履行相关义务；（2分）第二，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，相关经济利益流出企业的概率区间应当超过50%、但小于或等于95%；（3分）第三，该义务的金额能够可靠计量，即与该现时义务相关的预计支出金额能够通过合理方法测算得到可靠的估计结果。（2分，共7分）四、计算题33.（9分）A存货：有合同部分成本=240*60%=144万元，可变现净值=180-12*60%=172.8万元，成本低于可变现净值，未发生减值；无合同部分成本=240*40%=96万元，可变现净值=210*40%-12*40%=79.2万元，应计提跌价准备=96-79.2=16.8万元，A存货合计计提跌价准备16.8万元。（3分）B存货：所生产的W产品成本=90+30=120万元，W产品可变现净值=135-8=127万元，产品成本低于可变现净值，B原材料未发生减值，不需要计提跌价准备。（3分）C存货：可变现净值=72-2=70万元，应计提跌价准备=75-70=5万元。（2分）合计计提存货跌价准备=16.8+5=21.8万元会计分录：借：资产减值损失218000贷：存货跌价准备218000（1分，共9分）34.（9分）（1）初始入账摊余成本=970+20=990万元2025年：确认投资收益=990*6%=59.4万元，应收利息=1000*5%=50万元，利息调整摊销额=59.4-50=9.4万元，年末摊余成本=990+9.4=999.4万元。（2分）2026年：确认投资收益=999.4*6%=59.96万元，应收利息=50万元，利息调整摊销额=59.96-50=9.96万元，年末摊余成本=999.4+9.96=1009.36万元。（2分）2027年：利息调整摊销总额=1000-990=10万元，前两年已经摊销9.4+9.96=19.36万元，最后一年调整尾差，利息调整摊销额=10+（-19.36）？不对，修正：初始利息调整借方金额是10万元，三年总摊销额是10万元，所以2027年利息调整摊销额=10-9.4-9.96=-9.36？不对，哦初始摊余成本990，折价10万，所以利息调整是贷方10万，哦我搞反了，初始投资成本990，面值1000，利息调整在贷方10万，所以2027年利息调整摊销额=10-9.4-9.96不对，调整尾差，投资收益=50+(10-9.4-9.96？不对，年末摊余成本要等于面值1000，所以2027年末摊余成本=1000，当年利息调整摊销额=1000-999.4-9.96=-9.36万元，投资收益=50-9.36=40.64万元。（2分）分录：2025年1月1日：借：债权投资——成本10000000贷：银行存款9900000债权投资——利息调整100000（2分）2025年12月31日：借：应收利息500000债权投资——利息调整94000贷：投资收益594000（1分，共9分）35.（9分）（1）应付职工薪酬总金额=230*1000*(1+13%)+18000+24000=259900+42000=301900元。（3分）（2）发放自产产品：借：生产成本200*1000*1.13=226000管理费用30*1000*1.13=33900贷：应付职工薪酬259900；借：应付职工薪酬259900贷：主营业务收入230000应交税费——应交增值税（销项税额）29900；借：主营业务成本184000贷：库存商品184000（3分）免费轿车折旧：借：管理费用18000贷：应付职工薪