增值税税率简并政策及申报表格填写培训会

增值税税率简并政策及申报表填写培训会一、解读增值税税率简并政策二、讲解申报表变化及填写要点三、介绍近期其他相关政策文件一、解读增值税税率简并政策文件依据：《财政部

国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号)（一)取消13%这一档税率，增值税税率变为17%，11%和6%三档原13%税率的适用范围：农产品（含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等23类产品。自2017年7月1日起，纳税人销售或进口以上23类产品，税率统一调整为11%。

（二）购入农产品进项税额抵扣相关政策农产品进项税额抵扣共分为两种类型：一是核定扣除；二是凭票扣除。一）购入农产品进项税额抵扣——核定扣除主要有三种情况：1、纳税人以购进农产品为原料生产货物的，按投入产出法、成本法、参照法核定扣除农产品增值税进项税额的，以销售货物的适用税率为扣除率；2、纳税人购进农产品直接销售的，扣除率由原来的13%调整为11%，当期允许抵扣的进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×11%/（1+11%）。其中，损耗率=损耗数量/购进数量。3.纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），若生产销售或委托受托加工17%税率货

物的，按13%的扣除率扣除；生产销售其他货物的，按11%的扣除率扣除；既有生产17%货物又有生产其他货物的，要分别核算，未分别核算的，按11%扣除率或增值税额扣除。当期允许抵扣的进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）。

二)购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除1.购入农产品取得的扣税凭证主要有：增值税普通发票：仅指农业生产者销售自产农产品适用免税政策而开具的普通发票；农产品收购发票；增值税专用发票：包括从一般纳税人处取得的11%税率的专票和从小规模纳税人处取得的3%征收率的专票；海关进口增值税专用缴款书。

二)购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除2.抵扣力度用于生产销售或委托受托加工17%税率的货物：增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额×13%;农产品普通发票或收购发票上注明的买价×13%;用于除第一项以外的其他货物服务：增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额×11%;农产品普通发票或收购发票上注明的买价×11%;以上两项混用核算不清的：3%增值税专用发票上注明的金额×3%；11%增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额×11%;农产品普通发票或收购发票上注明的买价×11%;二)购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除3.注意事项明确了销售发票的概念，指的是农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。原财税2012年75号文对销售发票的定义，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。（废止）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证；从小规模纳税人处取得的按3%征收率开具的增值税普通发票，不再能作为计算抵扣进项税额的凭证。

二）购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除4.会计核算上的注意事项例如：A公司于2017年7月购进一批原木，取得增值税专用发票金额100万，税额11万，当期购进入库。2017年8月领用该批原木用于生产家具。会计分录：在7月购进时：借：原材料 100应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)应交税金——应交增值税（进项税额)注意：是在生产领用的当期加计2%扣除，在计提进项税金的同时，要及时做成本转出。

二、讲解申报表变化及填写要点文件依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项通知》（国家税务总局公告2017年第19号)（一)申报表变化附表一：原第4行“11%税率”栏次调整为两栏，分别为4a“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和4b“11%税率的服务、不

动产和无形资产”；附表二：原第8行“其他”栏次调整为两栏，分别为8a“加计扣除农产品进项税额”和8b“其他”。

（二)申报表填写要点（二)申报表填写要点（二)申报表填写要点（三)案例解析项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额1234一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1100000017000017%税率的服务、不动产和无形资产213%税率311%税率的货物及加工修理修配劳务4a5000005500011%税率的服务、不动产和无形资产4b6%税率5A企业为增值税一般纳税人，2017年8月销售木制家具100万（不含税)，开具增值税专用发票；销售原木50万（不含税)，开具增值税普通发票；本月购进一批原木用于生产木制家具取得增值税专用发票，金额20万，税额2.2万元；向农民个人收购一批原木直接出售，收购价10万元，取得免税普通发票；向小规模纳税人购进一批原木，取得增值税专用发票，金额30万，

税额0.9万元，由于会计核算不清，无法确定用途；向小规模纳税人购进一批原木用于生产木制家具，取得增值税专用发票，金额40万，税额1.2万元。请问，该企业如何填写当月申报表？附表1：销售情况明细（三)案例解析A企业为增值税一般纳税人，2017年8月销售木制家具100万（不含税)，开具增值税专用发票；销售原木50万（不含税)，开具增值税普通发票；本月购进一批原木用于生产木制家具取得增值税专用发票，金额20万，税额2.2万元；向农民个人收购一批原木直接出售，收购价10万元，取得免税普通发票；向小规模纳税人购进一批原木，取得增值税专用发票，金额30万，

税额0.9万元，由于会计核算不清，无法确定用途；向小规模纳税人购进一批原木用于生产木制家具，取得增值税专用发票，金额40万，税额1.2万元。请问，该企业如何填写当月申报表？附表2：进项税额明细一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1

=

2

+

32503

.1其中：本期认证相符且本期申报抵扣22503

.1前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4